会计信息化建设的案例分析与思考——以Excel应用为例，本文主要内容关键词为：为例论文,信息化建设论文,案例分析论文,会计论文,Excel论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、企业会计信息化建设中应充分挖掘现有应用软件的潜力
企业资源计划自1990年美国著名的IT咨询公司Gartner Group提出以来，很多专家学者对ERP的概念进行了扩展、修订，同时给出了对ERP的见解。企业也纷纷采用ERP软件整合企业内、外部资源，但实施效果并不理想，实施成功率不足10%，很多企业也陷入了两难的境地，由此引发了不少人士对于ERP思想的怀疑态度，这种对ERP思想的怀疑态度源于缺乏对企业资源计划的透彻理解。企业资源计划整合内、外部资源，不应仅仅包括业务流程、信息、供需链、人力资源等的整合，同时也应包含对现有软、硬件资源的整合问题，综合运用企业可以获得的软、硬件资源，包括ERP软件和Office等办公软件。[1]因此，企业在实施企业资源计划时，应充分挖掘可获得软件的潜力，特别是企业内部员工经常使用的应用软件，以弥补现有ERP软件不能满足特殊项目要求的缺陷。本文以Excel应用某水泥厂建设项目的财务评价为例，阐述在会计实务工作中如何挖掘Excel的应用潜力。
二、Excel应用案例：某水泥厂建设项目的财务评价
项目财务评价，又称企业经济评价，在财务预测的基础上，根据国家现行财税制度和现行价格，分析预算项目的效益和费用，考察项目的获利能力、清偿能力以及抗风险能力等财务状况，以判别项目财务上的可行性的经济评价方法。
项目财务评价是建设项目经济评价的组成部分，所使用的基本报表有财务现金流量表、损益表、总成本费用表等。Excel是一款功能强大的数据管理与分析软件，具有强大的电子表格设计、编辑等能力，同时其运用具有较强的灵活性。本案例运用Excel，并结合某水泥厂的投资建设阐述在项目投资建设中如何灵活运用Excel进行项目财务评价。[2]
某水泥厂项目建设期2年，第1年投入1500万元，第2年投入1200万元，第三年建成投产，并投入流动资金900万元；当年取得收入5200万元，缴纳销售税金及附加260万元；第四年至第12年达到设计生产能力，每年取得收入7400万元，缴纳销售税金及附加370万元。该项目固定资产形成率为90%；按照直线法提取折旧，运行期末回收资产残值，残值率为5%；固定资产折旧年限为12年；基准折现率6%。该项目总成本费用等数据如表1所示。同时，该项目按照国家规定执行33%所得税税率，投产后按照净利润的15%提取资本公积金和公益金，每年保留15%利润不进行分配。运用Excel进行项目财务评价，应根据某水泥厂的基础数据，运用Excel强大的电子表格设计能力，建立总成本费用表、损益表和财务现金流量表等，并运用Excel函数根据表格中的数据进行财务指标计算，进行敏感性分析，分析项目的抗风险能力。[3]
(一)总成本费用表
总成本费用是指项目在一定时期内(一般为一年)为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。根据某水泥厂的基础数据资料，建立总成本费用表。为保证直接材料费用、直接人工费用、制造费用等项目的一次性输入，在建立总成本费用表时，应建立总成本费用表与基础数据之间的动态性链接。总成本费用表与基础数据之间的动态性链接主要是通过单元格引用实现，而总成本费用的计算，则需要运用SUM函数实现。
对于某水泥厂折旧的计算，根据基础数据，该项目固定资产形成率为90%，运行期末回收资产残值，残值率为5%，固定资产折旧年限为12年，按直线折旧法折旧，则每一年的固定资产折旧即为：固定资产投资总额×固定资产形成率×(1-残值率)/12，运用Excel灵活的单元格引用，则只需要在相应年份输入“=(基础数据!B4+基础数据!C4)*基础数据!C15*(1-基础数据!C16)/12”。总成本费用的计算，只需要在相应单元格中输入求和公式，如B9中输入“=sum(B3∶B8)”。经营成本不包括折旧费、维简费、摊销费和借款利息。在本项目中，由于不含摊销费和维简费，所以其经营成本等于总成本费用减去折旧费，减去借款利息(财务费用)，在Excel表格中具体计算经营成本时只需要录入相应的公式，如计算第3年的经营成本，则应在表格B11中录入“=B9-B8-B10”。
(二)损益表
损益表是指反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的会计报表。企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损，编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，供给报表使用者。
同样，为保证数据的一次输入，防止多次输入数据造成的数据不一致性，需要建立动态数据链接，产品销售收入、产品销售税金及附加，以及总成本费用等，直接借助于单元格引用功能引用相关数据。根据“利润总额=产品销售收入—产品销售税金及附加-总成本费用”，在利润总额相应单元格中输入计算公式，如计算第3年的利润总额时，在单元格B6中输入“=B3-B4-B5”计算利润总额，并根据所得税税率计算所得税和净利润，利用计算公式提取盈余公积金和公益金等。
(三)财务现金流量表
某水泥厂财务现金流量表主要是根据相关计算公式，计算其净现金流量，并根据基础数据表格中所设定的基准折现率，计算净现金流量现值，从而为静态投资回收期与动态投资回收期的核算打下坚实的基础。财务净现值和财务内部收益率的核算要引用Excel的财务函数NPV(基础数据!C18，B15∶M15)和IRR(B15∶M15，10%)。
从总体财务评价指标计算结果来看，该项目财务内部收益率为31.78%，财务净现值为6341万，静态投资回收期为3.92年，动态投资回收期为4.31年，因此，某水泥厂项目各项财务评价指标都达到合理要求，表明该项目的投资是可行的。
(四)敏感性分析
敏感性分析是指某一相关因素的变动对反映项目投资效果的评价指标(内部收益率、净现值、投资回收期等)的影响程度。敏感性分析就是为了提高决策的正确性和可靠性，预防决策中相关因素的变动可能带来的损失而进行的测算，即测算主要因素变动对项目投资评价指标的影响程度，或测算能够保持项目可行时，容许相关因素变动的最大幅度，同时，敏感性分析也是项目抗风险能力的检测。敏感性因素主要包括投资、收入等因素，分析和把握这些敏感性因素对财务评价指标的影响程度，对于提高项目的财务赢利能力和抗风险能力是十分有益的。现以财务评价指标为计算依据，分析收入变化率为±10%、±5%，进行财务敏感性分析。在对某水泥厂进行敏感性分析时，计算收入变化所引起的财务计算变化，只需要在基础数据表格中变动收入数据，再检验一下静态投资回收期和动态投资回收期的变化则可得出相关财务指标，如表1所示。
由财务敏感性分析表明，在考虑一些不确定因素发生的不利变化后，各敏感性分析方案的财务内部收益率和财务净现值均远远大于基准折现率6%，这说明该项目是能够承担一定风险的，具有较强的抗风险能力，因此该项目从财务上来看是可行的。
三、启示
上述案例仅仅是Excel用于会计实务工作的一个方面，Excel还可以用于编制全面预算，辅助筹资决策，进行流动资金管理等，运用者可以根据自己实际工作的要求，举一反三，充分挖掘Excel的数据处理与财务处理功能，提高会计实务工作的效率。同样，企业在实施企业资源计划时，应充分整合企业现有的软、硬件资源，挖掘企业内部员工易于掌握，且具有较强灵活性的软件，如Excel、Word等办公软件，弥补现有ERP软件的不足，以满足企业经营管理的特殊信息需求，实现信息技术与ERP管理思想的合理匹配。软件并无优劣之分，其关键在于如何在工作中加以应用，而ERP的管理思想应更多地体现在操作人员方面。新华人寿信息技术中心二部主任2003年到日本考察保险公司的信息化建设时发现，日本的许多保险公司采用的IT技术远比国内落后，但这些系统却支撑着这些百年老店有条不紊的运作。因此，在实施企业资源计划或会计信息化的过程中，应加强对企业内部员工的继续教育工作，充分挖掘企业可获得的应用软件的潜力。