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摘要：随着中国企业集团的经营管理越来越规范化，可以说，财务管理直接关系着企业集团的可持续发展，而资金是企业的血液，是财务管理的核心。企业集团是现代社会发展的产物之一，其体现的是社会生产、经济活动中的资源整合，尤其是资金的整合。基于此，本文试分析企业集团资金集中管理的利弊，并针对其弊端给出合理进行企业集团资金集中管理的建议，旨在通过分析完善对应理论，并为后续相关工作提供一定的帮助。
关键词：企业集团；资金集中管理；资源整合
引言
随着企业多元化业务的增长和企业规模的扩大，企业集团化成为企业发展的重要趋势。对于企业集团的资金，继续采用分散管理还是实行集中管理对于企业发展更为有利，成为了企业发展中面临的重大抉择。
1、集团资金集中管理的业务内容与特点
资金集中管理的特点表现在：（1）是成员单位独立核算。成员单位资金虽集中于集团总部资金管理中心，但成员单位依然保有资金所有权；（2）是收支两条线运作。这里的收支两条线特指集团总部与成员单位之间的款项上收下拨，而不是传统财务意义上的不得作之现金的概念；（3）是摒弃成员单位之间通过银行进行结算的方式。成员单位之间的结算不通过银行，而是在集团总部资金管理中心虚拟结算，只记账，不实际结算现金。
图1资金集中管理系统的构成导图
为保证资金集中管理的顺利实施，需要借助于发达的信息技术，用信息化构建资金集中管理系统。图1为资金集中管理系统的构成导图：实施以上功能导图需要满足两个前提：一是清理总部资金管理中心及全体下属成员单位的银行账户。总部资金管理中心要在集团各协作银行开设一个账户，用于收支内部往来款项的上收与下拨；同时各成员单位在其所在地选取相应银行分支机构开立两个独立的账户，分别用于资金的收入和总部上收款项，以及取得总部下拨资金和企业款项实际支出；二是增设会计科目。总部与各下属成员单位增加会计科目“内部存款”与“内部借款”，这两个科目用于资金上收下拨的划拨管理时与银行存款之间的借贷记账，用于内部成员单位买卖商品或提供与接收劳务时与收入或库存商品相关科目的借贷记账。还要在财务费用主科目下增设二级科目“内部资金占用费”，用于集团内部资金占用费记账。除前述提到的资金划拨与内部结算等涉及账务处理的内容外，以上系统构成导图中还有一个重要的组成部分是预算管理。作为全图第一步，预算管理非常重要。
2、企业集团资金集中管理的优势
2.1有利于资金发挥规模效应
企业集团的形成有一定的规律，子企业和核心企业往往有一定的内在联系，比如美国的“托拉斯”式联合，其最早出现在石油行业，是同类企业的一种松散联合。日本工业企业则采用核心与周边联合的方式建立企业集团。以上两种企业集团形成的方式虽然有所差别，但在形成后都有一个特点，即资金力量快速提升。以日本三菱重工集团为例，1853年“黑船事件”爆发后，日本痛定思痛，决心走工业强国路线，随后以国家资金为支持，创立、引导建立了一大批工业企业，其中就包括三菱重工。但彼时日本国力较弱，三菱为求发展，与小型钢铁厂、零件制造等企业联合，共同经营发展、抵御欧美商品的压力，在企业集团联合的情况下，有限资金发挥了规模效应，最终使三菱重工集团脱颖而出、发展壮大。
2.2有利于企业集团资金的内部合理使用
一个企业集团往往包含2个以上企业，集中管理有利于合理的对资金进行使用调配。如某企业集团包括5个企业，总体经营方向为建材批发，五个企业分别经营吊顶、瓷砖、地板、卫浴、空调，为求最大程度发挥资金的作用，五个企业成立联合董事会，集中管理资金。某年夏季，气温较往年高出许多，空调供不应求，但空调企业资金不足，联合董事会经商议，在获利共享的条件下，向空调企业投资，空调企业得以进行大宗采购，实现了企业利润和集团利润的提升。该事例体现了企业集团资金集中管理下合理使用的优势。
3、提高企业集团资金集中管理水平的有效策略
3.1有针对性地制定统一的资金调配标准
为更好地了解和监控成员单位的资金预算执行状况，企业集团应根据实际情况，制定统一的资金调配标准，然后，在实践中，按照标准来对成员单位的资金预算执行情况进行监督和检查，如果成员单位超出预算，则应采取相应的控制措施，这样可以降低资金的使用风险。同时，还要逐渐建立和完善资金调度会计制度，编制统一的《货币资金收支预算表》，根据各成员单位上报的计划，以及内外部账户余额，对资金进行合理调度，并制定有偿使用标准。
3.2完善资金集中管理审批程序
首先，要对资金集中管理审批权限进行明确，做到权责利统一，及时与各成员单位的会计部门核对账务，避免出现错误和问题。其次，要强化资金收支预算审批，在各个预算周期内，严格把关各项预算，实现资金预算审查标准化、统一化。引入收支预算，各成员单位定期提报预算资金支出计划，总部采取资金额度核定的方法，结合实际情况进行划拨，从而实现资金统一管理，防止出现资金浪费和利用低效的问题。
3.3构建财务风险预警机制
企业集团构建财务风险预警机制，需要从如下三个方面着手：一是搭建完善的财务风险管理系统。集团财务人员利用该系统，可优化选择合理的资金使用方案，提高资金使用效率。同时，在数据处理过程中，也可以有效掌握企业财务管理风险。其二，构建科学的决策支持系统。决策系统集成了先进的知识与经验，可为经营管理者提供决策参考与支持，避免发生角色失误等问题。其三，建立健全信息沟通系统。借助该系统，可以消除信息孤立的问题，促进企业集团财务信息实现共享，这样既能提供财务工作的效率，也能及时处理资金集中管理中出现的问题。
3.4提升企业集团资金内部监督水平
（1）成立资金监管委员会。成立资金监管委员会，评价和分析各成员单位的信用等级，提出资金安全使用的风险程度，并对资金使用风险进行监督与控制。建立统一的监督管理制度，明确相关人员的职责，从而加强对各成员单位的资金监督工作，并及时将企业集团的监管文化进行下传。（2）推行财务主管委派制。为了加强对成员单位的财务控制，企业集团应实行财务主管委派制度，由总部直接向成员单位委派财务总监，以监督成员企业的资金管理，指导资金使用战略。如果发现成员单位存在资金利用低效的问题，要及时责令整改，并将这些情况及时反馈给总部。（3）加大内部审计力度。有效的内部审计，可以提高资金集中管理与利用效益。企业集团应设置内审机构，以完善资金内控制度为目标，逐级对成员单位财务进行审计，同时，还要加强事前和事中审计，将问题与错误扼杀在摇篮中。
结束语
总之，企业集团资金实行集中管理，可以在有效发挥资金的规模优势，为企业创造更多价值的同时，解决分散管理所造成的管理效率低下，加大企业集团管理成本的问题。而要实现企业集团资金的集中管理，必须建立健全企业集团资金的集中管理体系，以能力素质为中心，加强结算中心和财务公司的人员配备，不断提升资金结算中心及财务公司的工作质量并建立严格的预算体系，保持企业集团内部财务目标的一致性，使资金安排服从于企业的战略目标，从而为企业带来更多的收益。
参考文献：
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论文作者:于洋
论文发表刊物:《基层建设》2018年第5期
论文发表时间:2018/5/21
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