摘要：全面预算管理具有全面性与针对性特点，能够有助于实现企业的经营管理目标。在电力企业经营管理中应用全面预算管理，需要认真分析预算管理内容，然后与电力企业运营情况进行融合。
关键词：电力企业；全面预算管理；困境；对策
引言
为了更好的完成目标，电力企业必须采取相关措施来控制生产经营的全过程，确保经营活动与战略目标始终保持一致，而预算在企业经营控制过程中发挥了重要作用。近些年，电力企业大力推行全面预算管理模式，具体指的是运用管理会计的方法，将管理中心放在生产经营实时控制和资源分配两方面，由原本的定性管理转变为定量管理，力求实现全面控制，为各项经营活动的顺利开展提供可靠保障。
1电力企业全面预算管理的困境
1.1预算考核机制不够健全
由于部分企业尚未将各执行部门的预算管理纳入到绩效管理考评中，或虽纳入绩效管理考评，但因为怕得罪人，使考评制度并未严格按照规定贯彻实施。最终导致预算执行过程中对执行者没有较强的约束力，使预算管理成为一句空话，使预算执行偏离目标，无法达到预期效果。最终由财务部门承担了预算执行不准确的结果。
1.2预算执行过程管控不足，弹性差
基层电力单位受上级公司年初预算下达偏紧影响，虽然考虑年中调整因素，会在预算分配时适当放大，但为确保年中完成上级公司预算控制目标，年初下达给供电所预算总体上还是偏紧。这导致供电所在预算管理方面往往出现前紧后松的情况，前期为应急擅自在各费用类别之间进行调剂，后期费用又在年底集中报账，体现预算执行不够严谨。此外，一般情况下认为，供电所只要有相对合理的预算编制以及最终的考核结果就行，而忽略了对过程的监控和管理，这就很容易导致在经济活动的整个执行过程中存在支出不合理、经济控制不足等现象的存在。此外财务部门仅仅负责预算，并不干扰其他各部门的经济活动，这也不利于供电所对预算的控制。
1.3预算管理认知程度较差
过去的电网垄断经营，电力企业没有过大的生存压力。由于长期身处体制内，更侧重于关注内部管理水平的提升，而对外部形势的感知度不高，对市场形势的研究不深，对经营手段的探索不够。业务管理部门习惯于自我设限，导致全面预算管理“只见树木，不见森林”，没有真正把预算管理工作放到企业大局中去思考、定位和安排，没有用整体视角去把握财务经营与发展战略之间的关系。
2完善电力企业全面预算的管理对策
2.1预算管理的申报与审核
制定完善的申报与审核流程，申报开始时间为上年11月底，每年12月20日前基层所站向财务资产部申报预算，1月20日前财务资产部完成汇总预算，1月底前财务资产部审核后报公司预算委员会审核。申报材料为预算申报表和预算明细说明，预算明细说明与预算申报表金额保持一致。各基层所站预算在规定的时间内提交本所预算情况，超出预算申报期的不予以考虑。财务资产部负责对公司所有基层所站年度经费财务预算审核、汇总，交公司分管领导审批，最终提交至公司预算管理委员会（经理办公会）审议。年初会下达给基层所站的预算，剔除职工教育经费、食堂经费、工器具购置更换及备品备件后的预算总额原则上不得超过按省公司下达可控费用的35%，工器具购置更换及备品备件不得超过中小修计划的15%，人均食堂经费不得超过正式职工人均数。如有特殊情况需要增加，应特别说明。
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2.2创新预算管理手段
预算管理要在真实反映过去成果的基础上，通过创新管理手段，科学分析、准确发掘潜在的机会和风险，预测前景，参与规划，拿出方案，为企业的决策层提供一手材料，把控企业的经营方向，引领企业的未来发展。一是全面导入精益理念，深化运用“抓补强”的工作方法，消除和减少企业全面预算管理过程中无价值的活动。抓领先可以明确预算工作的重点，更加清楚哪些业务和环节必须做得更好，做得更优，达到领先。补短板可以明确企业预算的短板在哪里，找到制约因素，改进工作程序和管理方式。强基础主要是指通过完善制度、优化流程、统一标准，重基础、重细节、重落实、重质量，全面夯实预算管理基础。二是随着云计算、大数据等新技术的快速发展和深入应用，电力企业的财务预算应以信息化手段为支撑，在各个业务流程的关键节点设置相应标准，参与业务的价值创造与监督管控全过程，即通过运用“云大物移智”等前沿技术，对生产经营的关键环节进行价值分析与管控，推动预算管理向数字化、智能化转变，达到有效提升预算水平的目标。
2.3财务部门加强对业务部门预算的指导
①当财务的预算与其他业务部门的考核指标不一致时，应该以财务部门的预算指标为首要指标（当然能够同时满足更好），因为按照《公司全面预算管理办法》的规定，预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，办公室设在各级财务部门。财务部门是公司全面预算的归口管理部门，专业部门是预算管理责任部门，应当在各级预算管理办公室的指导下，组织开展工作。②对预算准确性较难的收入类，应提醒营销部门根据市场情况和上年同期，合理预计收入的变化情况，在预算偏差较大时，应充分与客户沟通，制定双方都可以接受的方案解决矛盾。③项目支出，坚持按照完工进度来预计支出，预算根据完工情况预计，当期无法确定能否列支费用的不报预算。④成本支出，在全年预算范围内，按照当月手续齐全的费用作为下一个月度支出计划，不确定的费用不报预算。⑤职工薪酬支出，首先确定每个月的固定成本支出，对不确定的支出在确定后列入下一个月度预算内。总之，支出预算从紧，各专业口对其负责的预算准确性和执行力负责。
2.4对全面预算管理的实时监控
监控本身是为了促进全面预算管理的顺利进行，以便保证预算环节不出问题，或者出现问题后能够得到及时地解决，这样既能够保障全面预算管理的实施效果，又能够提高全面预算管理的准确性。因此，财会人员在对各单据凭证进行记录时，需要对其进行实时的监控，并且在财务管理系统中设置好自动提醒功能，一旦遇到涉及有关预算管理的业务，就需要进行及时的查询和核实，在保障全面预算管理工作效率的基础上，保证会计信息内容真实可靠、内容完整，实现实时控制和预警控制的目的，以便为电力企业的经营管理和决策制定提供依据和参考。比如，在经济活动发生之前，以加强全面预算管理的方法来进行科学的预测；在经济活动发生之时，以稳健高效的内部控制制度来确保电力企业的经济活动朝着既定的目标进行；在经济活动发生之后，能够对该活动的情况进行归纳和总结，为以后避免类似问题和发扬既存优势做好铺垫。
2.5提高财务预算管理工作的主动性
财务预算管理，实际上指的就是在实际费用发生之前的工作，说明该项工作具有超前性，企业开展管理工作要提高自身主动性，及时发现预算管理存在的问题，并采取有效措施来规避风险，避免出现财务决策失当的问题，从而为企业的正常运转提供可靠保障。
结语
随着全面预算管理在电力企业日常经营活动中的广泛应用，综合预算管理在提高企业整体管理水平，准确预测企业预算准确率，提高企业整体盈利能力方面的作用也越来越广为人知。在当前形势下，要深入贯彻落实电力企业全面预算管理，应从根本上改变管理模式，激发管理人员的工作积极性，转变传统预算方式，提高电力公司经营管理水平，以推动这个行业迅速发展。
参考文献
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[3]刘桂霞.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商贸,2014(32).
论文作者:王默
论文发表刊物:《电力设备》2018年第32期
论文发表时间:2019/5/24
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