营改增 难啃的骨头在后头，本文主要内容关键词为：后头论文,骨头论文,营改增论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
营改增，除了目前已经提上日程的电信业，后续纳入试点的还包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等行业。与前期试点行业相比，建筑业、房地产业、金融业规模较大、业务构成复杂，是更难啃的“骨头”。
后续试点行业影响面广，减税力度大，但改革难点多
“后续纳入试点的行业中，建筑业、房地产业、金融业自身的‘块头’大，占整个营业税的比重较大，纳入营改增后对于其他行业的减税力度是相当大的。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示。以制造业为例，它的生产投资机器设备和不动产这两大块，目前机器设备是可以抵扣的，但不动产尚不能抵扣。从资金投入上看，通常不动产占2/3，机器设备占1/3。如果建筑业纳入营改增，不动产的抵扣就顺理成章。不仅制造业的厂房能抵扣，物流业的仓库、服务业的商铺也都可以抵扣，减税规模会相当大。“建筑业开展营改增面临的最大难题是，它目前的经营模式不适合增值税制。”张斌指出，很多建筑工程都是层层转包的，机械设备、车辆很多是从个人那租来的，所以没办法抵扣进项税。加上建筑业使用的沙、石等原材料，相当一部分是从农民或个体户手里购买的，难以取得增值税发票，这部分的进项税也往往抵扣不了。营改增的重要意义在于引入增值税的抵扣机制促进营改增行业上下游之间的良性互动和循环发展，从而减少整个产业链的重复征税。目前，建筑行业项目承包方很多都是包工头，经营和财务管理都比较粗放。若进行营改增，企业的经营模式和管理模式都需要动“手术”。“金融业实行营改增的难点，则在于它的业务构成过于复杂，从而导致增值税政策制定困难。”普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣认为，几乎所有企业和个人都是金融服务的最终消费者，金融业营改增将对社会经济产生广泛影响。如果对不同类型的金融服务和金融产品适用不同的增值税税率，如何准确核算各项收入金额，以及准确划分各项收入对应的进项税额，都将面临很大挑战。
享红利降税负不能“等靠要”，企业积极应对是关键
建筑业等“大块头”纳入营改增，对其他行业的减税力度很大，但对行业自身来说则可能面临局部的税负增加。如何应对和化解这一难题？前期纳入试点的一些企业的经验，或许更有借鉴意义。交通运输业在营改增初期，货运企业就出现了税负上升的情况。中国人民大学财政金融学院朱青教授认为，主要原因有两个：一是企业在那个时段没有新购置车辆，大宗的进项抵扣较少；二是普遍采取的挂靠或承包经营，运营车辆大都不是本企业所有，无法取得固定资产及燃料、修理修配等进项抵扣发票。但随着改革的推进和抵扣范围不断扩大，税负上升的问题就会逐步得到解决。最早实行营改增试点的上海，交通运输业经历了从税负整体增加到整体减少的情况：2012年首季，交通运输业整体增加税收1.2亿元，到2013年4季度，转变为整体减税1.7亿元，并逐步趋于平稳。朱青表示，借力营改增实现快速发展，企业不能简单地“等靠要”，而是要积极适应改革带来的新变化，通过优化采购业务模式、采取价格谈判等办法分享制度红利，最终实现企业发展。
金融业系统改造任务重，需未雨绸缪早作准备
金融行业加入营改增，能使得企业的部分资金成本纳入抵扣，减轻企业税负。然而，金融行业涉及面广、业务类型多，营改增过程更为复杂，需要财税部门和相关行业未雨绸缪、做好准备。胡根荣表示，金融业征收增值税在全球都是一个难题。从国际经验来看，目前各开征增值税的国家结合本国国情，对金融业增值税作了各具特色的制度安排。应该说各种制度均有利有弊，并不存在一个普遍认可的理想做法。“根据国务院批准的营改增试点方案，金融业原则适用增值税简易计税方法。对金融业采取简易计税，就是复杂问题简单化，有利于平稳过渡。当然，如果能设计出更优的征税方案，也可以完善和补充。”张斌认为，研究金融业营改增方案，要综合考虑税收公平、金融业可持续发展的需要、国家财政的承受能力等多种因素。毕马威企业咨询（中国）公司间接税高级经理沈瑛华表示，营改增给金融业带来的影响，包括会计核算、内部文件制定和员工培训等很多方面。比如，金融业营改增后，由于金融行业交易量巨大，导致需要开具大量的增值税发票。企业信息系统改造以及与税务部门的增值税发票管理系统如何对接，将是金融机构需要解决的实际问题。