探讨会计工作中审计风险及控制要点
●张 峰1张璐熙2
摘 要： 自上世纪80年代以来，审计诉讼案件逐步增加，审计风险成为了研究学者探究的热点话题。在知识经济时代下，电算化会计的逐步普及，审计风险也逐步增多，必须进行企业审计风险探究，找到相应的防范策略，才能够有效解决企业发展存在的审计问题。所以文章基于此背景下，简要概述审计风险含义及特点，导致企业出现审计风险的原因，并提出具体的审计风险控制策略。
关键词： 企业 会计工作 审计风险 控制
当前我国市场化经济不断发展，企业会计工作审计范围也逐步拓展，审计职业责任也逐步加大。但是由于市场化经济运营存在复杂性与不稳定性，所以增加了会计工作审计难度，人们也极为重视审计工作。所以必须要正确认识企业会计工作中审计风险，采取有效的风险控制措施，维护市场化经济秩序，才能够促进企业健康可持续发展。由于会计审计决定着企业的未来发展前途，是企业内部对财务工作审查的重要方式，由于工作上失误以及管理不规范，导致企业会计审计工作面临巨大的风险，对于企业和国家而言都可能承受巨大的经济损失。
一、会计审计风险理论概述
由于企业审计风险具有客观性，这是企业与各部门难以避免的，风险与审计可谓是同时存在，以当代的技术手段难以有效避免审计风险发生。目前我国企业会计审计方法，主要采用抽样调查法难以对所有的财务账目审查，所以也无法避免审计误差。虽然无法避免，但是却能够有效控制误差大小，由此可以看出会计审计风险具有一定的可控性，例如通过抽样数量增加，或者是增加审查频率等等有助于减少审计误差，切实降低审计风险。适当改进并创新审计方法，有助于增强审计人员的积极意识以及工作观念，有助于减少审计带来的风险。当前我国市场经济环境呈现多元发展趋势，由于审计风险具有双重性特征，所以审计风险贯穿于企业发展全过程，对于企业的发展而言既有有利一面也有危害一面，但是审计风险是难以避免的，审计风险对于企业而言可能会带来短期的利益，但是会计审计漏洞会导致企业纳税量逐步减少，减轻企业的负担，眼前的利益无法促进企业长远发展，会给企业的发展埋下十分大的隐患。例如企业账目混乱或者是错误百出，导致企业难以判断出当前发展形势，无法预估自身实力及发展现状。在激烈的市场竞争中屡战屡败，并且审计风险会给审计人员带来严重的法律问题，由于审计错误产生损害，审计人员必须承担相应的法律责任。
二、新时期对审计风险的影响
企业传统审计工作主要是由专职人员委托，对于审计单位的特定时期的会计资料或者是会计报表的真实性与公允性，企业经济活动的合法性与合规性、效益性进行监督审查与评审活动，审计工作目的在于确定或者是解除被审计单位的委托责任。在知识经济时代下，由于信息技术的不断发展，会计电算化已经普及，传统的审计工作面临着重要的挑战。由于传统的审计概念过于狭小，难以完全囊括审计活动实践以及被审计的事项具体情况相脱节现象或者是财务审计人员的审计结论出现错误概率较大，由于新时代企业审计目标多元，审计对象日渐复杂，内容逐渐广泛，也给审计工作实践带来了众多的挑战。
（一）知识经济带来的审计风险
由于知识经济是构建在先进科学技术与发达的经济基础上的新形态，当前人们位于知识经济时代下，知识经济的逐步发展，改革了人们的思维观念以及社会生活对于审计工作也产生了极为重要的影响。知识经济时代拓宽了审计工作的内容及范围，也提出了多元审计技术要求。在知识经济时代下，企业不断发展创新新技术和新业务，新问题逐步涌现，企业的经营风险与财务风险也导致审计工作面临着严峻的挑战。
（二）拓宽了审计对象范围及内容
审计对象指的是审计监督与检查客体，主要包括检查的实体与内容。在新时期，高科技公司与智力密集型企业、软件公司如雨后春笋般不断涌现，再加之网络技术的不断发展，模拟公司与网上公司、战略联盟等各项虚拟实体逐步兴起，无论是虚拟还是现实存在的，都会影响着经济的发展，这些公司的出现拓宽了被审计实体范围，也进一步扩展了审计内容。例如，如何对企业发展中的重要资源与信息资产进行审计？如何评价企业的人力资源问题？如何验证互联网发展下企业数据的真实性与可靠性？这些都是审计面临的新课题。
（三）审计取证难度增加
审计属于财务管理范围内风险审计的重要任务，对于企业的财务情况进行有效把握，才能够确保企业风险审计工作的有效性与公平性。但是当前我国企业并未有效掌控内部风险审计，所以企业风险审计可行性及有效性较低，导致风险审计工作效率较低，主要原因在于企业对于风险审计工作的制度及要求并未全面了解，风险审计工作也难以对企业发展起到有效的促进作用，甚至会产生负面影响，导致企业会计风险逐步扩大。
三、当前企业会计工作中存在的问题
（一）风险审计工作可靠性较低
由于审计取证是审计人员发表意见与结论的重要依据，也属于一项软资产，审计取证的效力，包括未来发展几十年。在网络化与电算化发展背景下，企业会计数据的存储形式会发生翻天覆地的变化，尤其是无纸化操作，进一步加大了审计取证难度，例如互联网交易下电子合同生效与电子签名的生效时间也存在一定的争议，增加取证难度的同时，也会严重影响审计人员发表审计意见，进一步加剧了审计风险。
（二）未重视风险审计重要性
在改革之前，除了医院等个别行业和机构需要会计折旧计算，大多数工业系统都没有明确定义折旧问题。而不计折旧，很难确定资产配置与资产运营和维护成本之间的关系。仅在机构层面需要增量附加，并且难以进行实际操作。改革后，这种情况将彻底被打破。通过折旧和摊销，适当识别和反映单位的运营和维护成本，将有助于进行边际成本分析，并更科学合理地作出资产配置决策。
国际方面，全球竹产品市场产值约600亿美元。在环保低碳这一世界大趋势背景下，欧美市场对竹制品有很大的需求，特别是中国作为全球主要的竹产品出口国，近年来劳动力成本上升很快，有由劳动密集型的竹产业向劳动力便宜的非洲转移的趋势。埃塞产品出口欧美及中国可以享受零关税政策。
（三）未重视企业财务预算
企业在发展过程中必须要构建强有力的财务预算监督体系在财务管理工作中，财务预算是极为重要的组成部分，加强构建风险审计工作财务预算体系完善是亟待进行的。预算监督体系需要具有专业水平的会计人员，监督预算监督体系，才能够确保财务预算得到有效管理，所以企业必须要加强监督体系的建设力度，实现企业内部部门的有效沟通，完善风险审计水平及相关流程。最大程度上的确保企业财务预算工作的科学性与准确性，有助于实现企业风险审计效果优化处理。在企业财务预算审计工作中，应当以自身利益最大化为发展中心，逐步优化会计工作实施方案，有效推动财务管理及人员结构完善。
四、加强会计工作审计风险控制的方法
（一）加强会计工作风险审计认识
企业必须要正确认识会计工作中可能会存在的审计风险，职业人员必须加强职业素养，能够有效进行风险审计规避及管理。企业在风险管理中切忌不要将风险管理工作全部寄托于风险审计机构中，应当正确认识到风险审计工作具有有效性，结合企业的实际情况进行风险管理，充分考察会计人员的风险审计能力，才能够确保风险审计系统有效性，同时要结合会计工作的具体情况展开全方位的思考，从客观角度分析并判断会计财务管理工作的科学性与准确性。所以企业必须要熟练掌握会计风险审计技能及手段，确保企业风险审计与企业市场实际情况发展相吻合，才能够应对一切可能会出现的会计工作风险。
由于企业风险审计是企业进行财务管理的重要工具，也是完善会计工作的必经手段，必须要全方位的考核会计人员能力。风险审计是每个会计人员必须要掌握的技能，能够有效确保企业财务风险有效控制，以及风险审计工作有助于推动我国企业财务工作的有效发展，目前我国企业风险审计中仍然存在着部分问题，例如并未正确认识风险审计能力考核的重要性，也难以有效掌握风险审计能力，无法确保会计工作的有效运行。
在整篇报道中，使用了8次“slower/slow”、1次“stall”、1 次“halt”，激活了减速架构和停滞架构，减速架构主要用于强调经济增长速度慢，停滞架构主要用于强调经济趋同化停滞。例如：
（二）加大财务预算审计力度
企业内部风险审计中难以正确管理并监督企业财务预算，由于财务预算是企业财务管理的重要构成部分，所以必须要加强预算管理工作中的风险审计，企业财务预算必须要有较高的准确性，才能够确保财务预算工作有效进行，推动企业可持续发展。当前我国企业风险审计中存在着忽略财务预算问题，所以财务预算存在致命现象，严重影响企业财务正常发展，导致资金失控现象。
（三）构建科学完善会计工作风险审计制度
构建科学完善的财务管理风险审计规章制度，加强风险审计会计人员结构。由于企业内部风险审计的作用是推动企业财务管理工作有效发展，所以加强风险审计制度管理有助于规范具体的财务工作内容，对于会计工作存在的问题进行有效解决，切实避免风险审计中存在的盲点，从本质上提高会计工作的效率与质量。
（四）提高审计人员专业素质
为了有效促进审计行业的可持续发展，审计人员必须要具备夯实的专业基础以及综合素养，才能够确保会计审计工作有效进行。审计人员必须要具备的基础素质就是职业道德素质，审计行业要求审计人员必须要有较高的责任心与正义感，能够做到廉洁审计，同时要有较好的抗压能力以及随机应变能力，能够在关键时刻顾全大局。同时审计人员必须要勇于执法，并且敢于揭露非法行为，具备专业素质才能够确保审计工作科学合理，并且要有一丝不苟的职业能力以及理解能力、分析判断能力。同时审计人员必须要有较强的职业敏感度，能够细心发现财务资料中存在的细微漏洞，以此来找到企业发展中存在的问题。审计人员具备洞察力，能够帮助其找到问题的根源，同时要具备创新能力，重视日常工作的经验积累，结合审计工作内容进行改革和创新，才能够促使审计工作更加完善。作为合格的审计人员，必须要具备与企业的正确沟通能力，与企业进行良好沟通，才能够配合企业完成会计审计工作。
如今，一些高校学生组织变成了“小官场”，如一些学生干部有“官僚气”“端架子”，如有一高校的社团成员爆料，自己写错部长或者主席名字被要求抄写50遍，还要“开大会检查”。高校“官僚气”也不只存在于学生会，在大学管理层、教师队伍之中，也较为普遍，而这与大学行政化有很大关系。在这种风气下，让整个高校都成了“小官场”，作为高校重要组成部分的学生会自然不能独善其身。此外，不良社会风气的影响也是学生会官场化的一个重要的因素，一些权力部门的陋习也在潜移默化中对大学生造成影响。
结束语
综上所述，我们能够看出企业在发展过程中，会计工作的重要性也逐步凸显，企业风险审计应用中必须要正确认识风险审计，是会计财务管理范围内，为企业的工作管理与利益服务，所以风险审计应用中应当逐步优化实施方案，才能够降低企业内部的经济损失及危害，尽可能地提高企业的经济利益。但是在这一过程中，企业会计必须要熟练掌握专业知识，正常处理日常会计工作问题，有效应用国家对于企业会计的相关制度及规范，促使企业经济效益最大化，使企业的会计工作风险审计为企业发展营造更大的经济效益，进一步推动企业的不断进步与发展。
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中图分类号： F239
文献标识码： A
文章编号： 1004-4914（2019）08-098-02
（作者单位：1.国家能源集团国电电力山西新能源开发有限公司山西大同 037000；2.中央财经大学经济学院 北京 100081）
（责编：玉山）
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