对企业内部审计与内部控制关系研究
李云鹏 中国黄金集团黄金珠宝股份有限公司
摘要： 市场经济的高速发展使得企业更加注重各个部门之间的协调配合。从工作性质而言，审计工作是企业管理的重要内容。在新的历史时期，企业面临着更为激烈的市场竞争，把握好企业内部审计和内部控制的关系同样重要。从本质上而言，二者并非是两个对立的方面，然而实际应用过程中，二者的关系和相互配合的程度还有待提升。
关键词： 企业；内部审计；内部控制；关系
引言
在企业规模不断增大的同时，企业管理常常会面临诸多难题：具体表现为财务管理和行政管理，这两者涵盖了企业管理过程中两个极为关键的要素。内部审计服务于财务管理，财务管理既服务于行政管理，同时又是一个独立存在的领域。内部审计能够为内部控制提供有价值的信息参考，就根本目的而言，二者都是为企业的可持续发展所服务。因此，协调好内部审计与内部控制之间的关系是所有企业都应当关注的问题。
股骨颈骨折患者多为老年人，会伴随者高血压、糖尿病等一系列其他疾病[4]，使得该病的治疗的难度加大，在治疗时采取舒适护理，从患者的心理问题出发，安抚患者的不良情绪，并用专业的健康知识加以教育[5]，使得其治疗的信心不断增强，最后在恢复期予以辅助护理，加快患者的恢复，因此，舒适护理对股骨颈骨折的治疗具有重要的意义。
一、内部审计和内部管理
1.内部审计
内部审计与公司的财务管理和资金周转有着密不可分的关系。审计的内容主要是企业的开支和收入，即对公司的经营状况和市场份额进行审计。具体表现为：原材料采购数量、采购金额、产品产量、库存产量、销售情况、市场需求等，这些内容是审计工作的重点。通过对生产量和销售量的统计，对企业的发展现状进行评判，为下一阶段的企业发展提供方向指导。在市场经济中，企业受到市场的影响更加明显，生产同一类型的产品的企业越来越多，市场份额的抢占更加激烈，需要依靠有效的审计让企业管理人员认清企业在市场上的地位，换言之，内部审计不仅仅服务于企业的内部资金管理，内部审计更像是企业发展信息的收集者和策划者。内部审计能够使复杂、无形的资金流通变得可视化和图表化。
2.内部管理
企业的内部管理是指管理人员对企业事务的决策活动。企业管理的科学性和决策的正确性与企业的经营发展密切相关。企业管理包括公司运转过程中的各种大小事务，例如人事任用，有限资源的分配，投入与产出等等。这些都是日常企业内部管理中的常见问题。内部管理需要一定的市场资料作为策划依据。内部审计的存在即使对内部管理的帮助也是对管理行为的监督，对决策正确性的检验。一个健康的企业不仅仅需要严谨全面的内部审计，更需要从审计出发向内部控制延伸，让审计服务于内部管理。
二、内部审计与内部控制之间的关系
1.从属关系
就工作内容与职能上而言，内部审计工作是内部控制的一部分。审计工作的最终目的是为控制和决策提供真实有效的经济数据。财务报表是审计工作的成果展现，而财务报表也是企业管理的必需品，内部审计是基础，内部控制是上层建筑。内部审计是内部控制的手段和表现形式之一。内部审计是企业实现现代管理的具体表现。内部控制是企业内部各个部门之间的分工更加明确，财务部门也是企业中的部门之一，由此可见，主管审计工作的财务部门是主管内部控制的管理部门的下属单位，二者之间的关系显而易见。
2.制约关系
企业应当注重审计用品、基础设施的配备。企业审计的工作职能对各单位相关员工的职业素养有着极大的要求，需要企业的审计相关的专业工作人员具备极高的专业性和极大的智慧。相应企业的人员的专业性和能力是企业做好内部审计工作的重点。所以想要发展企业做好内部审计工作就必须做好人才的培养工作。首先，各个企业需要主动的自己着手筹建企业内部审计工作人才的培养系统，可以通过与其他企业、单位的专业人士进行相互交流学习，来加强企业内部审计工作的人员专业化水平，通过学习经验丰富的内部审计人员的方式方法来加快企业内部审计工作的发展。最后，还要注重薪酬制度设计的合理性，建立稳定、明确的收入分享机制，并根据相关业务特点明确具体的风险承担者，注重各企业的长远发展。与此同时，注重技术和现代化管理人才的培养，对在岗员工进行培训和深造。企业各部门应当积极配合审计部门的各项工作，在审计工作的初始开展阶段，企业内部上下一心，积极配合。
3.互为前提
在体制建设上，蚌埠市坚决落实省委、省政府关于食品药品监管体制调整的工作意见，全市9个县区的市场监管局全部加挂食品药品监管牌子。通过整合各县质监中心、药检所检验资源，形成以市级为支撑、以县级为基础、以第三方检验机构为补充的覆盖全市食品药品安全检验体系。同时，按照属地监管原则，明确划分市、县、乡三级食品药品监管事权，明晰了基层政府和基层监管所的责任。
三、加强企业关系与内部控制之间的联系
1.建立健全审计机制
内部审计部门应当从服务的角度出发，对自己的审计行为负责，保证内部审计数据的科学有效。转变自己的职能和工作态度，既要注重监督，更要将服务放在第一位。审计工作作为一个财务工作的重要一部分，既要鉴定岗位的工作职责又要做好服务工作，从而保障公司财务风险，刺激企业发展。
2.完善审计职能，拓宽审计工作的业务范围
行业制度能够从意识的层面彻底提升审计工作的存在感，而审计部门职能的拓宽更能够让员工真正明白审计工作的具体实施要点。不断对企业工作制度进行完善和补充，使得行业制度始终保持先进性和实用性。此外，应当定期对学员进行制度规范化培训，让制度真正落到实处。需要不断加强企业内各成员的思想觉悟。采用交流会等形式，在拉近工作人员关系，盘活工作氛围的同时，让工作制度深入人心，强化工作人员服从制度的意识。通过定期组织企业内部各员工进行岗位交流学习，来提高企业内各个员工的业务能力和大局观，是员工对不同领域的工作内容都有所涉略。除了对现有的员工进行培养培训，还应当对预备役员工的后备人才进行培养培训，定期组织培训活动，优秀的员工后备人才储备至关重要。从实践的角度加深审计工作的存在感，企业内部的应当形成对审计工作的高度认可并积极配合审计部门的工作。整个企业乃至整个行业、整个社会主义市场形成一个崇尚科学审计的风气，不断健全和完善审计工作的工作内容，细化工作要点。
一个健康的企业必然离不开健全决策和管理，这也是内部审计的必备条件。审计工作的出现和展开得以与内部控制的正确决策和支持，只有在企业管理层的高度支持和重视下，内部审计才能贯穿企业发展的始终，审计工作的全面智能才能得以代替和体现。反言之，有效的审计活动是对企业科学控制、科学决策最有益的帮助。两者之间相互依存、互根互用，共同构成一个完整的企业运作机制。
3.审计队伍更上一层楼
二者之间相互制约，相互促进。从制衡的监督来看，审计工作使得企业的决策更加符合企业和市场的需求预期。能够有效防止企业内部的盲目决策和过度投资，有效的审计不仅仅是对企业金融状况的计算，更是对企业预期收益的预算和审计。正是由于审计部门的存在，使得内部控制和决策的正确与否有了一个清晰而直观的体现。审计在内部决策中扮演了监督者的角色，能够对企业的发展规划起到均衡作用。另一方面，制约和促进是并存的。制约的目的在于是管理人员的决策更加科学化和合理化，在减少个人主观臆断的同时，用数据分析代替人为论断。在企业管理方面，内部审计普通一直无形的大手，统筹企业量化管理的各个方面。随着审计工作智能的丰富，内部审计不只是停留在财务方面，还设计人事管理、业绩管理、生产和销售等多个方面，内部审计工作具有很宽的跨度。为企业内部管理的监督问题上，审计工作能够有效避免资金的滥用。
4.内部审计坚定服务理念
为内部审计提供良好的制度保证，企业内部应当构建一个两个的审计氛围，让审计工作更好的为企业的发展和决策服务。通过制度上的认可和支持，让审计工作的作用和优势深入到每一个公司职员的心中。科学审计是企业绿色健康发展的需要，也是防止企业内部腐败的利器。
2.变量间协整检验。前文分析可知，三个变量是一阶单整序列，本文推测ln（crmb）、ln（ix）、ln（ex）三者之间可能存在某种长期均衡关系。为进一步了解三个变量间的关系，选用Johansen协整检验法进行验证。
近日，菏泽市人大常委会副主任汤建梅带领市人大民侨外委、市外侨办负责同志对全市侨资企业发展情况进行了专题调研。调研组实地察看了曹县珠峰木艺公司、成武大森木业集团、高新区恒力天能新技术科技有限公司、步长药业集团等，现场听取了县区及企业有关情况汇报，并与市外侨办负责同志进行了座谈，听取了关于全市侨资企业发展情况汇报。
5.内部审计与纪检监察的一体化
内部审计和纪检监察同根同源，二者在工作内容上有着大量的业务交叉，实现二者的协作办案能够有效提高二者的工作效率，由于缺乏长期的配合和联合行动，取得的反腐败效果一般，不能很好的完成政府及人民对其工作的要求。实现内部审计与纪检监察的协同办案能够最大限度的缩短办事时间，对偷税漏税、以权谋私的行为进行严格抨击。信息共享使得两个部门之间的联系更加密切。审计部门重在协调财务与企业整体之间的关系，是现在人性化的角度对资金流动进行审查，另一方面，纪检监察部门则是站在法律的角度对公司内部的违法行为进行果断公正处理，对相关违反规定的人员进行教育批评，对严重者进行法律的严惩。将内部审计与纪检监察两者合理高效的结合，将会更好的做好对企业的监督效率和监督效果。
四、结语
内部审计的有效开展是内部控制的一大助力，内部审计职能的体现也是建立在有效的内部控制之上的，它离不开有效的政策、制度支持。
参考文献：
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[5]王鲁平,杨诗雯,段兴民.内部审计与内部控制的关系研究[J].会计之友 ,2014(24)：91-99.
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)028-0211-02
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