再谈小金库的审计对策，本文主要内容关键词为：小金库论文,再谈论文,对策论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、“小金库”及建立方式
第一种是采取勾结付款单位及有关人员将销售收入，产品加价收入，各种劳务收入，设备、房屋、场地、柜台等出租收入，技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入，以及各种管理费，手续费收入等付到指定的“小金库”帐户或直接提取现金，截留企业收入，建立帐外帐；
第二种是将出售残次品和边角废料的收入，处理报废固定资产的变价收入等直接存放帐外；第三种是隐匿“回扣”、佣金、好处费等收入，直接存放帐外；第四种是采取将企业“创收”零星收入、手续费、存款利息、超期押金等提取现金，不入本单位的财务帐，转入“小金库”；第五种是私自将投资、联营所得存放外单位和境外，另立帐户，单独收支；第六种是采取虚列成本，造假工资表等手段，多报支出、虚报冒领提取现金，转入帐外帐；第七种是采取做假帐，将超帐龄及无法支付的应付呆帐款进行核销，转移资金，提取现金、公款私存。
二、审计的对策
（一）运用一般审计方法查处“小金库”
１、分析法。一是对企业的主要资金运用、经济活动中的主要收支业务事项、往来客户等进行综合分析，找出经济活动中的规律和变化趋势、揭示经济活动中可能出现问题的重点；二是对被审计单位提供的总帐、明细帐、科目余额表进行对比分析，用科目余额最终时点数与可比期间的某一时点科目余额数比较，如：重点分析主营收入、其他收入、往来帐款、现金、银行存款余额数，查有无较大差异，为核实有无“小金库”提供重要线索。
２、核对法。对主营收入、其他收入、往来帐款、现金、银行存款在审查的基础上进行逐笔逐项核对。一是将经济事项的原始凭证与记帐凭证核对、记帐凭证与汇总记帐凭证核对；二是明细帐与总帐核对，总帐与科目余额表核对；三是明细帐、总帐与会计报表核对；四是报表之间相互勾稽关系核对。通过核对，核实收入、往来帐款、货币资金的真实性，检查有无资金转移和设立“小金库”的可能。
３、查询法。包括面询和函询两种形式。在对企业经济事项分析、核对的前提下，对主营收入、其他收入、往来帐款、现金、银行存款数差异较大；真实性可疑的主要经济事项、重点有购货往来款项的单位、开户的银行存款进行函询或直接面询，清查往来帐、银行存款数额；对核对不上的经济事项要逐笔查清。特别是要核实有无“小金库”存放在业务关系户的帐上和公款私存。
４、盘点法。对被审计单位的库存现金采取突击性盘点，核实库存现金，抽查大额支出、大额收入的现金，清查有无利息、手续费、押金、零星收入、培训收入、出售标书款等收款不入帐的现金，盘点帐内现金准确数额。同时，对抵库的“白条”、未核对上的现金进行核实。
５、调查法。通过在被检查单位的财务、供应、采购等重点经济部门调查摸底，组织相关的经济管理人员召开座谈会，大力宣传“小金库”的危害及弊端，发动群众主动检举，提供“小金库”的线索，增加干部、员工遵纪守法意识。
（二）运用专门技术查处“小金库”
１、内部控制制度测评。审计时，在调查、测试和评价内部控制制度的基础上，找出收入核算制度和和报销制度存在的薄弱环节，确定审计的重点，看单位收入是否全部入帐。特别是废品收入、边角余料的收入、“创收”零星收入和“回扣”等单位内部控制制度是否有明确的规定，在帐上是否有反映，如果没有反映，则要查明原因，以确定是真的没有该种收入，还是有该种收入而没有入帐，作为“小金库”的资金来源。如果有反映，还要核实其完整性，看其是否全部入帐。在对费用报销制度审计时看是否存在费用包干的规定，如果有，则要注意是否存在虚报冒领、设置“小金库”的问题。
２、抽样审计方法。
在查处“小金库”时一般采用判断抽样的审计方法，如在检查一个单位工资支出的真实性时，抽取一个生产部门和一个比较大的综合管理部门，查阅劳资部门的人事档案，将职工的实际人数与领取工资的职工人数、档案中的姓名与工资表中的姓名等进行比较，以确定是否存在虚报冒领的行为。
３、计算机审计方法。
计算机审计方法一般分为绕过计算机的审计方法、通过计算机的审计方法和利用计算机的审计方法。在查处“小金库”时一般采取利用计算机的审计方法，如利用计算机采取文件检索的方法，对借方科目为费用、贷方科目为现金的会计记录进行检索，然后对相应的会计凭证进行重点审计，从而确定有无私设“小金库”的现象。