广东省水利电力勘测设计研究院 广州 510635
摘要：在我国，营改增作为一项非常重要的税收改革政策，它的实施能够帮助企业减轻税负，推动产业转型升级，实现可持续健康发展。水利工程单位在项目建设过程当中，面对营改增对工程造价带来的一系列影响，应当抓住机遇进行积极探索与改革创新，确保企业能够健康平稳的发展。本文探讨分析了营改增对水利工程造价带来的影响，并提出相应的解决对策，旨在推动水利事业平稳健康发展。
关键词：水利工程造价；营改增；影响；对策
营改增政策实施以来，不仅避免了重复征税，减免了企业的在经营过程当中产生的税费，还促进了财政体系的改革与产业服务的升级转型，推动了我国大部分企业的进步与发展[1]。水利工程造价各方面都受到营改增不同程度的影响，发生了不同程度的变化，为确保水利事业的健康平稳发展，施工单位应当积极采取应对措施。
1 水利工程造价概述
水利工程造价也就是水利工程项目在建设过程当中所花费的全部费用，包括预备费用、工程费用、建设期融资利息以及独立费用等[2]。工程造价贯穿于整个水利工程项目，不仅是水利工程建设过程当中一个非常重要的环节，更是提升项目经济效益的关键，水利工程项目所产生的社会效益与经济效益的高低都取决于施工单位对工程造价的控制的好坏。
2 营改增对水利工程造价的影响
2.1 对项目预算的影响
在水利工程合同中，项目预算起着至关重要的作用，而项目预算又受到招标报价的影响[3]。然而营业税属于内部税范畴，其税收必须被包含在建筑成本之内，使得综合税率保持不变，并且投标价格的操作更加容易。营改增之后，一方面，水利工程项目增加经营必须与会计分开，招标报价按照增值税费进行扣除，导致原有的工程造价发生了巨大的改变；另一方面，在税费扣除方面难以进行准确计量，从而无法准确评估税收情况，严重影响项目招标报价[4]。
2.2 对企业管理费与人工费的影响
营改增后，人工费无法进行增值税抵扣，并且按照11%税率进行征收，这将会增加施工单位的税负；而咨询费、办公费以及差旅费等企业管理费则可以取得增值税发票。
2.3 对机械使用费的影响
水利施工单位主要有租赁与自购这两种机械使用方式，并且由于施工地点不固定且时常发生改变，所以常采取租赁的方式使用施工机械[5]，而在此过程当中由于租赁、搬运、运输以及装卸等产生的费用都可以进行进项税额抵扣。
2.4税金
在营改增前，若施工单位拥有相同的工程结算收入，则应缴纳的营业税额也是相同的，因此营业税在施工单位之间不具有竞争性[6]；而营改增之后，由于增值税属于价外税，即使施工单位的工程结算收入相同，但是税负也一定不相同，使得税金具备了竞争性，在进行投标报价时税负低的施工企业的竞争优势必定更加明显。
2.5材料费
水利工程项目在建设过程当中通常需要消耗大量建筑材料，按作用可分为两类：（1）主要材料：主要有地材、水泥、火工材料、钢材、油料以及木材等，其中地材又可分为石子、砂子以及土方等[7]，由于地材的经营者通常为小规模商家或是个人，并不属于一般纳税人，导致无法获得相应的增值税发票；而大宗建材则可以获得17%的进项税，比如水泥、火工材料、钢材、油料以及木材等。（2）次要材料：主要有铁钉、铁件、卡扣条、电焊条以及铁丝等，由于经营者一般为个体户，多数无法提供增值税专用发票[8]。除此之外，由于水利工程项目施工通常在偏远山区，没有便利的交通与通信方式，为节约成本，施工单位只能进行就地取材，倘若材料供应商无法提供增值税发票，那么就不能抵扣增值税，从而使企业的税负进一步增加。
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3 应对策略
3.1 谨慎选择承包商和材料供应商
在水利工程造价计算当中，建筑材料占据的比例比较大，根据采购方式的不同可分为甲方供应和施工单位自行采购。若施工单位选择自行采购材料，则应当对材料的供应商进行谨慎选择，对材料的数量、种类、含增值税价格以及规格等都需要进行明确规定；倘若选择由甲方供应材料，就需要对甲方供应材料的价值量、增加的税赋成本以及比例进行仔细的核算。
3.2选择劳务分包公司承担劳务
营改增后，由于施工单位无法将人工费进行增值税抵扣，进一步增加了单位的税负，所以，应当谨慎选择劳务公司进行劳务工作的分包，可以选择专业的、有资质的劳务公司以清包工的方式为其提供建筑服务，同时计税方法选择简易计税，只有这样，部分施工单位才可以将人工费根据3%的税率进行抵扣，在最大程度上减轻企业税负。
3.3 转变经营模式，加强资质管理
水利施工单位要将经营模式进行适当的转变，避免或减少出现挂靠、转包以及分包现象，从而将增值税管理过程中的风险降至最低。比如：倘若避免不了需要分包，则必须签订分包合同，并在其中专门约定好增值税发票的提供时间、税率以及类型等；工程款支付应在分包人提供增值税发票之后；对于单位自身资质进行严格控制与管理，避免出现个人或是其他单位借用资质的情况，规避不必要的风险。
4 结束语
总而言之，营改增之后，水利工程造价收到了多方面的影响，为保证能够获得最佳的社会效益与经济效益，水利施工单位应当从多个方面进行积极探索，在税收政策的变动之下进行不断的调整，旨在实现可持续的健康发展。
参考文献
[1]范轶君, 朱全敏. 营改增对水利工程造价的影响及对策[J]. 建设科技, 2018, No.358(08):90-91.
[2]谢春燕. 营改增政策对陕西省水利水电工程造价的影响及对策[J]. 山西建筑, 2018, 44(28):215-217.
[3]张潇予. “营改增”对辽宁省水利工程造价的影响分析[J]. 水利规划与设计, 2018, No.175(05):29-32.
[4]朱磊. 建筑业“营改增”对工程造价的影响及对策分析[J]. 建筑技术开发, 2018, 45(7): 102-103.
[5]上官秀丽. 建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J]. 山西建筑, 2019, 45(04):244-245.
[6]何卉. 水利工程营改增后投资估算对比分析[J]. 中国水运(下半月), 2018, v.18(06):41-42.
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[8]Yinghui L , Shuaijin H , Xuexin Q . Water Pollution Prediction in the Three Gorges Reservoir Area and Countermeasures for Sustainable Development of the Water Environment[J]. International Journal of Environmental Research and Public Health, 2017, 14(11):1307.
论文作者:何利芳
论文发表刊物:《防护工程》2019年11期
论文发表时间:2019/8/28
标签：水利论文; 工程造价论文; 施工单位论文; 税负论文; 材料论文; 增值税论文; 工程项目论文; 《防护工程》2019年11期论文;