田鹏[1]2003年在《高科技企业会计问题研究—基于引入风险资金的有关会计问题》文中研究指明融资是高科技企业发展中所面临的最大难题，而风险资金的加入，为解决高科技企业资金不足问题发挥了重要的作用。高科技企业能否引入风险投资，其关键在于企业能否充分、真实地反映自身价值。但是，在传统的会计核算体系以及会计信息披露制度下，高科技企业的市场价值和账面价值相差甚远。因此，研究高科技企业价值体现的有关会计问题很有必要。 本文采用逻辑分析与定量分析相结合的研究方法，对传统会计核算体系下的无形资产计价方法、人力资源会计核算方式以及会计信息披露等问题进行了分析，指出以上各方面不利于充分、客观反映高科技企业价值的不合理之处，提出了改进后的无形资产计量模型、智力资本会计核算体系，并对建立新的高科技企业会计信息披露模式进行了探讨。
王娟[2]2011年在《基于企业自主创新的会计问题研究》文中研究指明解决中国企业创新投入动力不足、提升企业自主创新能力,是加快我国创新型国家建设、落实科学发展观的迫切需要。而中国企业目前在创新人才、资金、信息等资源和能力方面仍存在着诸多障碍,这严重抑制了企业技术创新投入动力的释放和能力的发挥。会计作为影响资源配置和利用效率的重要机制,就有必要积极主动地参与企业的技术创新活动,为技术创新活动提供支持。因此,以充分发挥会计对企业自主创新的支持功能为研究目标,本文在综合分析国内外学者关于“会计与企业创新”相关研究的基础上,结合我国企业自主创新的实践,运用经济学、管理学、会计学、制度学、系统管理等方面的理论,就会计支持企业自主创新的机理和途径进行理论分析和实证研究。这对于丰富和发展会计理论、完善技术创新的支持体系、指导创新管理实践等均具有重要的理论价值和实践意义。1.研究揭示了“会计支持企业自主创新的机理和路径”。首先,从会计与社会资源配置、会计与社会资源利用、会计与宏观经济运行叁个方面对会计的作用机理进行了分析；其次从科技创新与会计的关系、技术创新的制度激励、自主创新活动的特殊性、会计的专业特性和功能等方面论证了会计支持企业自主创新活动的必要性和可行性；最后分析了会计支持企业自主创新的机理和路径。支持机理为：会计→信息、控制功能→有关各方决策及决策实施→创新资源配置和创新资源利用→创新动力和创新能力→自主创新活动。支持路径主要有叁条：面向企业创新内部主体的微观激励；面向创新要素主体的微观激励；面向创新制度环境的激励。2.从会计的控制维度研究了如何发挥会计对企业自主创新的支持作用。会计可以通过其控制职能,管理创新成本、降低创新风险,从而提高创新效率,激发企业及内部各部门和人员的创新动力。首先从理论上阐述了企业自主创新会计控制的必要性与可行性；然后采用调查研究和档案研究法对我国企业自主创新过程中的会计控制现状进行了描述,并进一步分析了存在的问题及原因；最后构建了与企业自主创新活动相适应的会计控制理论模型,并对与其相匹配的组织、制度、人力资本、信息系统建设等保障机制进行了研究。3.从会计的信息披露维度研究了如何发挥会计对企业自主创新的支持作用。首先从理论上对信息披露与企业自主创新的关系进行了阐述：一方面,随着技术创新在企业价值创造中核心地位的确立,与其相关的人力资源、技术以及客户等无形资产由于识别、确认和计量难题,使得增加创新相关信息披露成为目前解决现行财务报告无法满足外部投资者需求的唯一选择；另一方面,创新信息披露可以通过触发声誉机制、防御性信息披露、获取“质优价廉”的要素等缓解企业创新面临的融资、人才等压力。其次,以中国信息技术业上市公司为样本,统计分析了我国上市公司自主创新信息的披露状况,并进一步分析了我国企业自主创新信息披露存在的问题及原因；最后分别从改善企业自主创新信息的需求环境、增强企业自愿提供自主创新信息的动力、加强对企业自主创新信息披露的规范和引导等叁个方面就如何增强我国企业自主创新信息的披露效果提出了建议与对策。4.从会计的制度建设维度研究了如何发挥会计对企业自主创新的支持作用。首先从理论上阐述了会计制度对企业自主创新的激励机制,包括会计制度对物质资本、人力资本、创新投资活动的激励以及会计制度与企业自主创新鼓励政策的协同；其次,以我国2006年发布的新会计准则为对象调查研究了其在激励企业自主创新方面的现状；再次,以我国技术创新税收政策为例,对新会计准则与技术创新税收政策的协同状况进行了考察；最后,针对我国企业在自主创新会计配套制度建设中存在的问题,提出了改进我国企业自主创新会计配套制度的思路与对策,并对制度建设中应注意的事项进行了说明。
任刚[3]2014年在《我国政府财务信息披露改进研究》文中认为影响推动政府财务信息披露改革的因素有很多,如政府财务压力、资本市场的影响、外部的准则制定机构、会计职业团体的利益等等。从世界范围来看,政府财务信息披露改革的主要动因之一是债务风险问题造成的财务压力。我国也正面临类似的情况。地方政府债务风险问题已日渐成为改进我国政府财务信息披露最为急迫甚至也最为重要的驱动因素。包括债务信息在内的政府财务信息主要应由政府的会计系统提供。由于目前我国政府的会计系统存在职能不全面,分析不到位等问题,制约了政府财务信息披露的全面性、合理性、有效性,也在很大程度上影响了相关管理者对地方政府债务风险的监督与控制。在这一背景下,基于地方政府债务风险监控等动因,研究改进完善我国政府财务信息披露,乃至建立健全我国政府会计系统,已成为当前我国会计实务界和理论界关注的重要问题。本文以政府职能理论、公共选择理论、公共产品理论等理论基础为指导,对政府财务信息披露的相关概念进行剖析,提出政府财务信息披露的涵义、信息质量特征、披露目标、会计基础、形式与内容等基本框架。通过规范分析与实证检验相结合的方式,本文考察了我国政府财务信息披露的经验和存在的问题,并分析了问题产生的根源。本文选取美国、英国、法国等典型国家和我国企业财务信息披露改革的实践作为研究对象,通过比较分析,归纳了其中可资借鉴的共性做法和有益经验。基于上述分析,本文研究提出了我国政府财务信息披露改进的总体目标和近、中、远期分步目标建议。结合这些目标,本文提出了层层递进、先易后难的我国政府财务信息披露改进方案,并尝试对这些思路措施进行了描画：基于目前最为急迫的地方政府债务风险问题,近期应提供高质量的政府债务信息,为此,可审慎推动政府债务核算基础的转换。本文从变革预算会计系统中政府债务核算模式着手突破,采用收付实现制和权责发生制相结合的方式核算、披露一级政府债务。即保留现行以收付实现制核算的科目,增加一些对决策中起重大作用、但在当前的预算会计系统中尚未得到恰当反映的权责发生制债务科目以满足使用者的需要,更加全面地披露政府债务情况。本文还构建了政府债务风险预警披露机制并利用公开数据进行了可行性检验。考虑环境变迁对政府财务信息披露的影响,中期应披露相对全面的政府财务信息,为此,可先试点、再试行政府财务报告制度。从中期来看,在尚未制定出台相关政府财务会计制度情况下,本文提出通过转换预算会计数据以及搜集整理并汇总披露政府相关财务信息的构想,并对政府财务报告的主要内容、报告主体及其包含的合并范围、与预算报告的关系进行了界定。本文研究设计了我国政府财务报告信息披露机制,并基于我国实际情况提出了具体路径建议。远期为全面反映政府公共受托责任,应建立健全政府会计系统,还应注重发挥政府管理会计、审计鉴证等在我国政府财务信息披露中的协同作用,从而深度披露政府财务信息。本文研究提出了凸显我国特色的、以政府财务会计和政府预算会计为主体、政府管理(成本)会计等为补充、各子系统相对独立的叁轨制政府会计系统模式。本文围绕政府财务信息披露的主体与信息使用者、形式与内容、披露目标、会计基础以及信息质量特征,阐述了我国政府财务信息披露体系的构建策略。本文还对如何通过规划设计、整合完善政府财务会计、预算会计系统来强化我国政府财务信息披露,如何发挥政府管理会计、审计鉴证在我国政府财务信息披露中的协同作用进行了研究。
潘东高[4]2003年在《网络环境下会计理论和方法若干问题研究》文中研究表明以互联网为核心的信息技术正在对人类社会的发展、进步和繁荣起着越来越重要的影响。以互联网在经济活动中的应用为本质特征的电子商务已经渗透到社会生活的方方面面，成为推动经济发展的重要力量。信息技术对会计行业也已产生了深刻影响。IT引起的变革浪潮正在冲撞着会计的海岸线，它改变了商业运营的方式，信息需求者需要用新的信息模式进行决策，内部会计和对外报告会计都必须改革。创建第叁次浪潮中的会计范例，促成组织上的和行政上的变革以实施这一新的会计范例已成为信息化时代会计理论和方法创新的必然选择。 会计理论和方法博大精深，本文着重于对网络环境下会计理论和方法的部分前沿及热点问题进行了分析研究和探讨。主要有： 第一，网络环境对会计基础理论和会计准则的影响。本文从会计与环境的关系出发，以会计目标为逻辑起点的现代会计概念框架，通过比较“受托责任”和“决策有用”两者会计目标观，指出了会计目标与会计环境的适应性问题，在分析网络经济的主要特征的基础上提出了网络经济环境下的会计目标模式和会计信息质量特征体系；并在分析了会计基本假设的现实窘境的基础上提出了对会计假设、会计原则修正的观点。本文从纵向历史和横向比较两个角度分析会计准则的适应性问题，在分析美国的安然事件对国际会计准则变革的走向影响的基础上，提出了网络经济是消除各国政治、法律、经济和文化制约和桎梏，推动会计准则国际协调强大利器的观点。 第二，网络环境下会计信息系统体系结构问题。本文认为会计的本质是一个信息系统，并从会计信息系统的基本功能和构成要素出发，分析手工会计信息系统、传统自动化会计信息系统特征及其演进规律，研究了新兴网络信息技术对会计信息系统的影响，特别是计算网络技术对会计系统组织和会计信息生产的作用，数据库技术和金融电子技术对会计信息系统信息流和资金流的影响，信息技术对Intranet／Extranet／Internet及网络财务的影响。提出了网络环境下会计信息系统两种发展方向以及基于Intranet／Extranet／Internet的传统自动化会计信息系统武汉且工大李博士论文:网络环瑰下奋计班婚和矛法若千问趁研究作者:‘东禹2003.5的网架结构;提出了未来会计信息生产模型以及基于新兴网络信息技术的技术平台架构;提出了建立事件驱动会计信息系统的基本思路和结构框架。 第叁，会计软件发展趋势问题。软件是计算机的灵魂，会计软件是网络会计信息系统的灵魂。本文对我国会计软件技术特点、功能结构特点和市场特点进行了分析，通过分析比较中西方会计软件的差异，提出了会计软件产业应对挑战的策略，指出认清中西方会计软件差异的实质，扬长避短是提升竞争力的关键;培育和建设好软件服务业是建立开放、充满活力的软件市场的前提。对网络环境下会计软件的功能发展趋势进行了分析和预测，提出了会计披露向会计频道视图功能方向发展，会计决策向专家型智能性方向发展的必然性。 第四，网络环境下审计技术和方法问题。本文分析了网络环境下传统会计信息系统审计风险特征，降低和防范审计风险的策略;根据审计技术的基本原理，分析了在现阶段实施并行审计技术的重要性和必要性及其并行审计技术的相关要求:分析了rr审计的评价技术，指出了我国大力加强rr审计工作的重要性。 第五，网络会计信息系统内部控制和风险管理问题。本文分析了信息系统的风险与安全、网络会计信息系统的风险因素及控制技术，根据信息系统风险管理的方法和技术，提出了对网络会计信息系统风险进行管理的技术和方法，即网络会计信息系统的监控机制模型、网络会计信息系统的风险预带模型和网络会计信息系统安全风险的有效防范措施。 本文最后以江汉油田这一大型国有企业为样本，根据笔者主持和参与的《油田企业网络财务实务的研究》和《油田企业会计业务流程重组及网络财务信息系统的研究》两个科研课题的部分成果，以及所参与的江汉油田会计电算化的实践经历，对基于Intranet环境下会计信息系统进行了实证分析，提出了建立适应企业发展提升企业竞争力的会计信息系统原则、方法和步骤，并对当前基于Iniranet环境下会计信息系统对会计基础理论的实际影响进行了评估，提出了一些有价值的结论。
翟胜宝[5]2010年在《新会计准则下上市公司会计政策选择研究》文中认为财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息。要达成这一目标,公司需要进行会计政策选择以对某一经济事项进行相应的会计处理。公司会计政策的选择贯穿于从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程,因而,会计的运行过程其实就是会计政策选择的过程。公司选择不同的会计政策产生不同的会计信息,导致公司利益相关者不同的利益分配结果和决策行为,进而影响到社会资源的配置效率和结果。所以,会计政策选择是公司会计信息生成的基础,会产生广泛的社会和经济后果,是事关社会经济发展的大计。公司管理层如何选择会计政策既是实证会计理论研究的重点也是会计准则执行关注的焦点之一。因此,必须对公司会计政策及其选择问题给予足够的重视。尽管西方对公司会计政策选择问题的研究起步较早,并取得了一些成果,但是目前仍然面临着许多问题和挑战。如对于企业会计政策选择的目的和经济后果依然没有一致性的认识,会计政策选择相关模型的精确设计十分困难等。就我国而言,对会计政策选择问题的研究也只是近十几年的事情。随着我国证券市场的发展和相应的会计改革,公司拥有了较大的会计政策选择空间,而我国上市公司外部缺乏强有效的监督和制约力量,内部存在产生机会主义型会计政策选择的利益动因。利用会计政策选择进行利润操控的事件频频出现。关于会计政策选择问题的研究日益重要,会计政策选择亟需制约。2006年2月15日,财政部颁布了由1项基本会计准则和38项具体会计准则组成的新企业会计准则体系(下文简称新准则),并规定于2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他公司执行。随着我国会计准则体系建设的完成,会计政策选择将成为新会计准则实施的主要手段与工具。新准则下会计政策选择的实际情况如何,有哪些新特点,会造成怎样的经济后果,怎样监管、制约会计政策的选择等一系列重大问题,是社会各界广泛关注的焦点问题。尤其值得关注的是,新准则中基本准则提出了公允价值计量和与之相关的利得和损失概念,38项具体准则中直接或间接涉及公允价值的达35项,占全部新具体准则的92%(徐铁祥,2007),这标志着我国的会计模式正逐步从历史成本计量转向公允价值计量。我国会计学术界和实务界长期习惯于历史成本会计,对公允价值计量较为陌生,对于公允价值计量模式对公司会计政策选择的深远影响估计不足。现实中,“公允价值”扭曲给我国的资本市场、中介机构、上市公司的形象造成过严重的冲击和巨大损失,如2002年的麦科特事件、蓝田股份事件、2003年的银广厦事件等,事件中的“公允价值”给投资者和社会公众留下了恶劣的印象。新准则实施后,据2007年上市公司年报,雅戈尔、西水股份、华茂股份、上海物贸、S吉生化、弘业股份、氯碱化工等9家公司2007年一半以上的净利润主要来自可供出售金融资产的投资收益和部分公允价值变动收益,最低53.97%,最高325.4%,氯碱化工扭亏为盈更是得益于交叉持股获得的投资收益。再如,2007年,阳光股份、美的电器、用友软件等上市公司的公允价值变动净收益占交易性金融资产的比重均达30%以上这些不禁引入思考：公司管理层是否为了公司特定目的,利用了公允价值计量,进行了不当的会计政策选择,进而损害了其他利益相关者的利益?因此,研究新会计准则下会计政策选择问题具有重大的现实意义。本文结合新制度经济学、现代公司理论以及社会学、伦理学、行为心理学等相关理论,运用最新的数据资料进行研究,试图发现新准则下会计政策选择的新特点、进行机会主义会计政策选择的新空间,构建会计伦理为导向的公司会计政策选择制约机制,以规范公司会计政策选择行为,确保高质量的会计信息。本文的研究主要致力于探索我国在会计政策选择特有的现象和问题。文章的基本结构和内容安排如下：第1章是导论,主要是提出问题。指出开展本论文研究的理论及现实意义,厘清主要内容之间的逻辑关系,说明本文的研究思路与方法等。第2章是会计政策选择研究的国内外相关文献综述。该部分梳理了国内外会计政策选择相关成果的研究脉络,对近年来国内外会计政策选择研究的最新成果进行了回顾,找出目前值得研究和解决的问题。尤其是,鉴于2006年发布了新的会计准则,关于新准则下会计政策选择的相关成果较为缺乏,因此,本文认为以下几方面是很有价值的研究领域：研究新准则下上市公司会计政策选择的新特点,公允价值计量模式下的会计政策选择问题,发现会计准则、证券监管规则和盈余管理的关系以寻求制约盈余管理的有效路径,思考制约会计政策选择的制约机制等。第3章是新准则下上市公司会计政策选择的新特征新准则的颁布使公司会计政策选择的会计环境发生了重大改变,因此,研究新会计准则对会计政策选择的影响是十分必要的。本章将以上市公司会计政策选择呈现出的新特征为核心,首先,论述了会计准则与会计政策选择的关系,会计政策选择和盈余管理、利润操纵的关系。进而,阐述了新准则下我国上市公司会计政策选择的新特征,会计政策选择中存在的主要问题,尤其是针对公允价值计量,结合最新的案例,提出一些有意义的思考。第4章新准则下上市公司会计政策选择与会计寻租研究本章从会计寻租理论的视角,结合新准则下的会计政策选择,分析了会计政策选择与会计寻租的关系,研究了会计寻租的原因和动机,指出会计寻租的危害,分析在新准则体系下,会计寻租的空间。本章主要起着承上启下的桥梁作用。沟通了会计政策选择的新特征和基于新特征生成的会计信息在现实资本市场中的反应,推导出上市公司利用这些会计信息进行会计寻租可能对资本市场及利益相关者带来的危害,并指出需有针对性地予以制约。笫5章基于投资性房地产和债务重组的会计政策选择实证研究本章分别选择了典型的具有自发性变更和强制性变更特征的投资性房地产会计政策变更和债务重组会计政策变更作为研究对象,希望起到窥一斑而知全貌的效果。目的是研究公允价值计量模式下上市公司会计政策选择(变更)的影响及原因；上市公司进行不当会计政策选择的主要方法和手段；检测了上市公司进行盈余管理的主要动因等。鉴于投资性房地产会计准则的特色和债务重组会计准则变迁的特殊性,本章主要以投资性房地产会计政策选择行为和公司债务重组行为及债务重组准则变迁下的会计政策选择为研究对象。主要包括：(1)本部分以新准则和原准则的比较为切入点,进而对房地产准则的执行现状进行了分析,对其中的非预期现象和需重点关注的方面展开了进一步的思考,接着,以上市公司实际数据为依托,运用多案例分析了其背后的原因。最后,基于上述研究,提出了一些制约会计政策选择失当的措施。(2)对新准则下我国上市公司债务重组准则实施情况进行了统计分析。主要包括：《债务重组》准则对上市公司财务状况经营成果的影响,《债务重组》准则对上年度亏损上市公司的影响,我国上市公司债务重组中公允价值运用现状,发生债务重组公司计量和披露存在的问题。(3)研究了发生债务重组公司在其重组前后年度是否存在盈余管理行为,通过对盈余管理的主要项目进行检验分析,总结了发生债务重组公司盈余管理行为与特征。(4)为了进一步验证上述描述性分析结论和深入分析公司债务重组的主要动因,以债务重组准则的叁次变更(1998,2001,2006)为线索,通过分析债务重组准则变迁和证券监管规则的变迁对盈余管理行为的影响,建立LOGIT回归模型,实证检验了债务重组公司存在盈余管理行为,并从新的视角和运用新方法发现了盈余管理和会计准则、监管规则的关系,指出制约盈余管理行为的主要方向。第6章上市公司会计政策选择的制约机制研究遏制机会主义型的会计政策选择行为,促进效率型的会计政策选择行为是中外资本市场都面临的重要课题。目前,我国上市公司会计政策选择外部缺乏强有效的监督和制约力量,内部存在产生机会主义型会计政策选择的利益动因。会计政策选择亟需制约和规范。本文从伦理学、公司内部治理、外部监管等多角度对公司会计政策选择行为的制约机制进行了论述,为规范和完善资本市场上公司会计政策选择行为提供了参考建议。会计伦理是超制度层面的制约机制,它和公司内部治理以及外部监管具有互补性和相互融合性,它们共同构成了实践中公司会计政策选择的制约体系,构建内外融合的多维的会计政策选择的制约机制,也是本文的一个创新点。总之,本文以我国新的会计准则为准绳,以我国上市公司1999-2008年的财务报告为主要研究资料,有机结合多学科理论知识,分析上市公司会计政策选择和多种影响因素之间的内在联系,对上市公司会计政策选择的重点难点问题作比较深入细致的研究。通过本文的研究发现了新准则下上市公司会计政策选择的新特点,利用会计政策选择进行的会计寻租新空间,并研究了公允价值计量模式下会计政策选择的现实案例,实证检验了盈余管理的存在及盈余管理的深层原因,指出遏制盈余管理的方向,构建了多维的制约会计政策选择,遏制盈余管理的机制体系。
肖瑛[6]2005年在《我国股票期权会计准则的研究》文中研究说明在股票期权日益风靡全球的大背景下,期权制已经得到了我国政府的高度重视。可以预见,股票期权制度在我国企业的探索、引进和应用将逐步展开。而股票期权会计处理是否科学、合理,直接影响着这一制度激励功能的发挥。本文拟对股票期权会计如何在我国实施予以研究,对股票期权的会计处理、我国股票期权会计准则的主要内容提出建议,从而为建立适合我国国情的股票期权会计准则提供理论参考。 本文采用的主要是规范研究方法,共分为五章,文章首先按照财务会计对经济事项进行会计处理的一般流程,深入探讨了股票期权会计的确认、计量与披露问题;然后具体介绍了美国股票期权会计准则的发展历程,深入思考了美国股票期权会计制度所引发的问题;接下来在总结美国股票期权会计经验和教训的基础上,对建立我国股票期权会计准则的基本思路及其主要内容进行探讨,最后分析了我国股票期权会计处理实务中存在的问题,并在我国股票期权会计准则基本思路的指导下,对完善我国股票期权的会计处理提出了相应的实务指南。
崔志娟[7]2009年在《柜台市场（OTC）会计研究》文中提出市场经济发展依赖于完善的资本市场体系,柜台市场建设是完善资本市场体系、建立多层次资本市场的基础。柜台市场(Over-the-Counter Market,简称OTC市场)也称场外交易市场,是相对于交易所而言的。OTC市场是非上市公众公司产权转让和股权流通的场所,是为满足成长性中小企业发展需要和退市企业股票流通需要而建立的资本初级市场。作为非上市公众公司直接融资的场所,OTC市场与交易所一样存在委托代理问题。交易所作为成熟大中型企业的融资场所,采取集中竞价的交易机制,上市条件非常严格。而OTC市场挂牌的中小企业处于成长期、具有规模小、信息透明度低、投资风险大的特点。非上市公众公司规模较小,易形成大股东控股现象,在信息不对称的市场环境中,容易操纵公司信息,损害中小投资者的利益。因此,OTC市场具有投资风险较高,股票的市场流动性较低、股价波动较为频繁等特点。为克服OTC市场存在的这些问题,OTC市场的运行机制通常采用做市商制度。做市商制度下,做市商报出股票的买卖价格,并以所报价格参与市场交易,卖价和买价之间的差额形成买卖价差,买卖价差是做市商做市收益的主要来源。由此看出,虽然OTC市场和交易所同属于资本市场,都是股权融资的场所,但OTC市场的运行机制和公司特性有别于交易所,所以OTC市场的建立和发展离不开一套适合其运行的制度安排。以OTC市场为主体,对OTC市场会计进行研究,有助于建立适宜于OTC市场的会计信息制度。OTC市场会计研究是从广义会计学角度,构建OTC市场挂牌公司的会计信息系统。论文仅仅围绕这一主体展开研究,主要讨论了叁个方面的问题:①OTC市场会计研究的对象是什么?②什么是OTC市场会计研究的基础?③怎样构建有效的OTC市场会计信息制度?论文从有利于柜台公司发展和投资者利益保护的视角,探讨OTC市场会计信息系统的构建。论文从宏观层面,将OTC市场置于资本市场体系中进行OTC市场会计研究,避免独立OTC市场会计研究的短视行为,有利于完善资本市场会计理论和OTC市场会计信息制度实施的可行性。作为资本市场的新市场,OTC市场会计研究还是一个空白点。论文将OTC市场作为资本市场的一个子系统,运用系统分析法构建OTC市场会计研究的框架。以历史比较法综合比较分析海外国家或地区OTC市场的会计信息制度,为我国OTC市场会计信息制度的构建提供有价值的经验借鉴。为了解我国OTC市场的现实背景,论文运用实地调研法说明我国OTC市场的环境基础。论文整体以规范研究为主,通过问卷调查,了解OTC市场投资者进行投资决策的信息需求状况,并对我国代办股份转让系统的信息披露状况和问卷调查结果进行实证研究,以增强OTC市场会计研究的应用价值。首先,论文介绍了OTC市场的微观结构和建立OTC市场的必要性,同时分析了OTC市场的有效性。为明确OTC市场的会计研究对象,论文从OTC市场目标定位角度探讨OTC市场的上柜标准,上柜标准包括初次上柜的挂牌标准和持续交易的挂牌标准(或退场标准)。在综合比较并分析海外OTC市场上柜标准的基础上,提出了我国OTC市场上柜标准的构想。通过上柜标准的确定,实现OTC市场的目标定位,形成OTC市场会计的研究对象——OTC市场的挂牌公司。其次,价格是市场资源配置的重要工具,会计作为一个信息系统,主要是解决市场的信息不对称问题,所以OTC市场会计研究的基础是OTC市场的运行机制和估值模型。OTC市场通常采用做市商制度作为市场的运行机制,论文介绍了做市商制度并分析了做市商制度下的信息不对称类型及成因,首次提出“经济信息不对称”和“行为信息不对称”的概念,并阐明会计研究解决的是“经济信息不对称”问题。信息作为一种资源主要通过影响市场估值发挥作用,论文给出了当前OTC市场估值的传统信息模型以及信息模型的扩展。通过OTC市场运行机制和估值模型的分析,可以明确OTC市场会计研究的前提条件。最后,怎样构建有效的OTC市场会计信息制度?论文创新性地将OTC市场融入到资本市场体系中,将其作为资本市场的一部分进行研究。OTC市场上柜公司财务信息的确认、计量和记录同上市公司一样,都需要遵从一般公认会计准则(GAAP),唯一不同的是财务信息的披露。OTC市场有效的会计信息制度主要是指有效的信息披露制度,论文通过比较分析海外OTC市场信息披露制度的演变、架构、内容、模式和经济后果,给我国OTC市场信息披露制度的建设提供有价值的借鉴。同时,论文以我国OTC市场的雏形——代办股份转让系统为基础,分析我国OTC市场信息披露的现实基础。论文中OTC市场信息披露制度的设计是以上市公司的信息披露制度为基础,通过机构投资者的问卷调查明确OTC市场投资者的信息需求状况,结合促进OTC市场挂牌公司发展的信息分析,构建了OTC市场的简化信息披露制度。会计研究涉及的范围很广,由于篇幅所限,论文主要从财务信息角度进行OTC市场会计研究,而没有考虑管理会计、公司治理等方面的内容。
李瑞兰[8]2003年在《企业自创商誉的会计问题研究》文中研究表明随着企业并购、改造、资产重组等产权交易活动的不断深入及知识经济的兴起，有关商誉的会计问题日益成为人们关注的焦点。在商誉的会计问题中，自创商誉的确认问题一直是人们争论不休的话题。本文首先探讨了知识经济时代自创商誉的确认，然后在此基础上进一步研究了自创商誉的计量、摊销、披露等会计问题。文章指出：自创商誉应该予以确认；在自创商誉价值计量的超额收益法中，应该用未来每年预计超额盈利的期望值代替现行的具体值；自创商誉不应摊销而应进行价值重估和计提减值准备来反映其价值的变动；商誉的原值、计提的商誉减值准备和净值应一并在资产负债表上进行披露等等。企业自创商誉的会计问题研究为完善现行的商誉会计理论有着重要的意义。
吴博[9]2006年在《高科技企业资本结构及其优化研究》文中认为现代资本结构理论的奠基人Modigliani和Miller(1958)在其开创性文献《资本结构与企业价值》中提出了“在完全市场的假设条件下，如果无税，一个企业的加权平均资本成本就是企业价值，与企业的资本结构无关”的命题。然而资本市场并非完全市场，随后金融财务学家提出了一系列资本市场不完美的模型，极大地深化了对资本结构问题的研究。本文通过对高科技企业融资行为的国际对比研究发现：高科技企业呈现出明显的财务保守特征，表现为低杠杆效应和股权融资偏好，财务杠杆显着低于主流资本结构理论给出的预测值。根据国外的已有研究，这些公司并不存在严重的信息不对称和公司治理问题，说明融资成本低并非高科技企业选择保守财务政策考虑的首要因素，传统的资本结构理论很难完全解释现代高科技企业的融资行为。那么，企业财务政策选择的动因究竟是什么?企业价值是企业财务学的核心问题，企业财务活动都是围绕企业价值最大化进行的，因此，资本结构决策必须从企业价值展开。但是，企业价值主要取决于未来现金流量贴现值，现金流量实质上反映的是企业与股东、债权人、顾客、员工等各种利益相关者之间的交易关系，其中企业与顾客的交易关系是现金流量的主要组成部分，而且是其它利益相关关系得以持续开展的前提条件。换言之，企业价值最大化≠利益相关者价值最大化≠客户价值最大化，只有实现和保证了客户利益和其它利益相关者价值，企业价值最大化才有实现的基础。令人遗憾地是，以物质和产品资本为导向的资本结构决策，过分强调股东与债权人的利益权衡。当市场已经发生根本性变化即从产品导向转向顾客导向，从面向过去到面向未来，从单一的企业价值最大化取向转向多元化的价值取向时，其它学科已经顺应现实调整思路，企业财务学却仍固守原有的逻辑。因此，追求广义的企业价值最大化才是高科技企业资本结构决策的基本假设。进一步，企业作为实现各方价值的场所与载体，其内在运行的财务机制是什么?高科技企业作为新兴产业，其价值大部分来源于未来业务的增长潜力，其在资本市场上的溢价反映的是它们通过研发推出新产品的能力。高科技企业的财务保守对于保持其现有业务价值，尤其是未来无形资产价值起到非常关键的作用。只有不断对无形资产进行投入，才能保持公司动态竞争优势。持续经营和本身的高风险特征使得高科技企业注重建立与顾客及其它利益相关者的长期利益关系，树立客户等利益相关者对企业稳定的预期，形成企业与利益相关者多方“专用性”投入的良性互动，减少机会主义行为，实现企业价值的可持续增长，这是高科技企业选择保守财务政策的基本前提。本文以广义企业价值最大化和持续经营作为对企业资本结构研究的逻辑前提和研究主线，在主流资本结构理论研究的基础上，对高科技企业企业特征、资产特征、所有者特征与融资政策的内在关系进行了理论分析，并通过实证分析检验理论假设，最后改进权衡模型，给出高科技企业最优资本结构决策的优化策略。主要研究结论如下：1．本文以非高科技上市公司和高科技类上市公司为两大研究对象，分别构建模型。研究发现：某一企业是否是高科技企业，对其资本结构有显着影响。2．对高科技企业内部分行业的研究发现：3C行业的杠杆水平要略高于生物医学行业，但这种差异并不显着。对两类企业负债结构进一步发现：3C行业短期借款比例呈下降趋势，长期借款比例呈上升趋势；而生物医药行业与之相反。这表明：随着整个3C行业的成熟，其风险的可预测性与可控性增强，企业向银行借贷的融资环境得到改善，逐渐转向对长期债务的依赖。而生物医药却正经历着如同十几年前的3C业一样的早期发展阶段，企业数量开始增长、规模得以扩大，但风险也随之攀升，企业扩张所需资金更多地依靠短期借款的增长。3．同国外研究结论一致：与传统企业相比，中国高科技上市公司外部融资有悖传统啄食顺序理论，呈现出低杠杆效应和股权融资偏好，低杠杆传递着企业价值的正面信号。比较研究发现：(1)实际税率对两类企业资本结构都没有显着影响。(2)企业规模对两类企业有着同方向的影响，但对高科技企业影响程度更大，高科技企业公司规模五年内一直小于传统企业，一旦破产将会遭受更大的损失，这为高科技企业低杠杆的财务保守行为提供了实证支持。在对高科技企业资本结构决策模型进行改进时，应充分考虑其财务困境导致的公司价值损失。(3)高科技企业保持相对高的现金头寸。(4)与高科技企业高成长特性相对应的债务融资传递了高成长的价值信号；(5)高科技企业经营的高风险与低财务杠杆合理匹配。(6)与假设完全相反的是，高科技企业无形资产比例与财务杠杆水平无显着关系。究其原因，可能是一方面中国高科技企业发展尚不成熟，无形资产投入和存量不仅与国外高科技企业相差甚远，甚至不及非高科技企业；另一方面，中国会计制度对无形资产没有一个明确的界定，严格的会计口径低估了无形资产。4．本文的实证研究证实：中国高科技企业存在财务保守行为，但与国外高科技企业相比，它们又表现出无形资产比例较低、研发投入不足、内部净现金不足以及企业发展不成熟等特点。这就要求在进行高科技企业最优资本结构决策时，既不能沿用传统的模型，也不能照搬国外的理论，应在借鉴的基础上进行改进，探索出适合中国高科技企业的最优资本结构决策模型。因此，本文把现金流引入资本结构模型，对高科技企业无形资产重新界定和强化，引入软性负债，尝试构建了企业资本结构优化的叁个模型，即现金流权衡模型、净现金流模型、软性负债模型，它们分别与传统企业、成熟的高科技企业(西方的高科技企业)、成长的高科技企业(中国的高科技企业)的资本结构决策对应。5．利用“软性负债”优化模型对清华同方的个案统计研究发现：与国外相比中国高科技企业杠杆比例偏高，存在一定程度的过度债务融资行为，现金流短缺，发展后劲薄弱，这也是中国高科技企业资本结构进一步优化的方向。令人欣喜地是，清华同方近几年的财务状况逐步得到改善，财务政策趋于理性，在资本结构上呈现出低杠杆效应，资本结构态势向良性方向发展。
李玉平[10]2003年在《资本经营会计研究》文中认为资本经营作为人类社会经济发展过程中的必然产物，在我国大力发展社会主义市场经济的大潮中应运而生。资本经营与商品经营相比具有许多差异，而传统会计理论方法体系主要与商品经营相适应的，故必然受到资本经营全方位的冲击和挑战。因此，构建资本经营会计理论方法体系是社会实践为会计研究提出的又一崭新课题。本文顺应社会经济发展的客观要求，运用大量中外会计及相关学科的理论资料及实践素材，经过由具体到抽象，由抽象再到具体的研究过程，对资本经营会计进行了全面、系统地探讨。全文包括资本经营概论、资本经营会计核算研究、资本经营会计控制研究、资本经营会计政策研究和资本经营专题会计研究共五章。这五章可分为两个方面，其中，资本经营会计核算研究和资本经营会计控制研究探讨的是资本经营会计的两种基本职能，属于基本理论问题；资本经营会计政策研究和资本经营专题会计研究探讨的是会计方法的选择和个别资本经营方式的会计问题，属于具体实务。基本理论问题来自对实践中诸多具体问题的归纳抽象，具体实务问题以探索的理论为指导，二者充分体现了理论和实践的辩证关系。每章的具体内容摘要如下：1．资本经营概论。关于会计研究的逻辑起点，目前尚有争议，但笔者赞同会计对象起点论。会计对象的不同决定了其理论方法上的差异，研究某一对象的会计问题，必须首先了解这一特定对象。资本经营会计的对象是资本经营活动中的价值运动，研究其会计问题，首先应对资本经营活动有一个全面、正确的认识。因此，本文开篇首先系统地论述了资本经营的一些基本概念、具体方式、市场条件、制度要求等相关问题。2．资本经营会计核算研究。核算是会计的基本职能之一，也是会计最原始的职能，因此是本文研究的首要问题。我国传统的会计核算体系主要是在商品经营条件下逐渐成熟和完善的，不能满足资本经营活动的要求，它在会计假定、会计计量、会计确认、会计处理基础、会计报告等多个方面受到资本经营活动的冲击和挑战。由量变到质变是事物发展的客观规律，如果说在资本经营发展初期，会计核算模式的变革处在个别方面改变的量变时期，那么，在资本经营发展如火如荼的今天，会计核算模式应进行质的转变，即由单纯商品经营条件下的会计核算模式转变为商品经营和资本经营共存条件下的会计核算模式。当然，任何事物的发展都有一个过程，会计核算模式的转变也决非一朝一夕之事，也要经过实践——理论——实践的漫长过程，在这个转变过程中，笔者认为，当务之急是首先进行会计理念上的转变，树立资本经营会计新理念，如资本保值和增值观、资本成本观、会计产权观、现金流量观、出资者会计观、相关性会计观等。在此基础上，对资本经营会计对象、目标、假设、原则等基本概念进行研究。同时，从理论上比较成熟、实践上比较可行的方面作为切入点，进行会计方法上的转变和完善，如权益成本核算、资本保值增值核算、现金流量核算等都是资本经营之所需，又是目前可以操作的核算内容。3．资本经营会计控制研究。会计控制是会计的另一种基本职能，经济越发展，会<WP=8>计的控制职能越重要，正如我国着名会计学家于玉林教授所指出：“会计具有管理职能，经济越发展，越需要会计对经济活动中的资金运动进行管理…”。资本经营与传统的商品经营相比是一种更高级、更复杂的经营形式，因此，资本经营更需要会计控制，而资本经营活动与商品经营活动的差异性，也决定了资本经营会计控制与传统的会计控制不同。传统的会计控制是企业经营者对其内部生产经营过程的控制，其特点是单一会计控制主体和会计控制的内部性。资本经营活动导致的资本所有者和经营者的分离，决定了资本经营会计控制的特点是双元会计控制主体和外部性。而且，作为资本经营会计控制的双元主体——出资者和经营者，是利益相关而又矛盾的统一体，因此，资本经营会计控制需要研究的一个重要问题，就是使经营者的会计控制目标尽量与出资者的目标一致。基于这一点，本文重点论述了出资者的会计控制。4．资本经营会计政策研究。会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。不同会计政策会导致不同的经济后果。资本经营是企业的重大经营战略，资本经营会计中的政策选择关系到企业的生存和发展，企业应在充分了解和遵守国家有关法规的基础上，从企业总体战略目标角度进行科学的会计政策选择。本章对企业合并、外币折算、商誉和合并会计报表等几个比较重要的会计政策，从宏观和微观两个角度进行了分析。在普遍实现会计信息管制的今天，会计政策的选择首先是国家对会计政策的选择，企业会计政策的选择只能是在国家会计法规置留的空间范围内。而且，资本经营从宏观角度讲是国家利用资本市场配置社会资源的重要途径，因此，资本经营是一个微观问题，也是一个宏观问题，国家也应通过会计政策机制调控资本经营活动。5．资本经营专题会计研究。资本经营有多种具体方式，如企业兼并、收购、托管、租赁、分立、重组等，而且每一种形式都有其各自的特点，因此，除了探索它们共同的会计规律外，还应具体问题具体分?
参考文献：
[1]. 高科技企业会计问题研究—基于引入风险资金的有关会计问题[D]. 田鹏. 中南大学. 2003
[2]. 基于企业自主创新的会计问题研究[D]. 王娟. 天津财经大学. 2011
[3]. 我国政府财务信息披露改进研究[D]. 任刚. 财政部财政科学研究所. 2014
[4]. 网络环境下会计理论和方法若干问题研究[D]. 潘东高. 武汉理工大学. 2003
[5]. 新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D]. 翟胜宝. 东北财经大学. 2010
[6]. 我国股票期权会计准则的研究[D]. 肖瑛. 中南大学. 2005
[7]. 柜台市场（OTC）会计研究[D]. 崔志娟. 天津财经大学. 2009
[8]. 企业自创商誉的会计问题研究[D]. 李瑞兰. 中南大学. 2003
[9]. 高科技企业资本结构及其优化研究[D]. 吴博. 四川大学. 2006
[10]. 资本经营会计研究[D]. 李玉平. 山东农业大学. 2003
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