基于专家库模式的政府投资项目审计组织方式初探，本文主要内容关键词为：投资项目论文,模式论文,专家库论文,组织论文,方式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、政府投资项目审计中存在的困难
当前，政府投资项目组织审计工作中主要存在两大困难：一是审计任务重与审计力量不足之间的矛盾。随着政府加大对投资项目审计、效益审计、专项审计，审计人员并未随之增加，两者矛盾越来越突出，在一定程度上影响到审计工作的质量。二是审计工作要求高与审计人员专业相对单一之间的矛盾。随着政府投资项目审计的不断深入开展，对审计人员的专业知识结构要求越来越高，但是审计机关中多数审计人员所学专业为财会类，工程、法律、经济管理等专业的人员较少。因此，如何在现有审计资源情况下，在传统的审计人力资源管理基础上，创新整合审计资源，提高审计整体效率，具有重要的理论和实践意义。
针对政府投资项目审计工作中存在的问题，不少学者进行了有针对性地分析和研究，并提出了许多意见和建议。例如动态岗位管理模式、金字塔审计人力资源开发与管理模型、矩阵结构组织形式、行为审计组织结构黄金分割模型。而现有研究中给出的审计组织方式还存在不少问题，如将动态岗位模式应用到政府投资项目组织审计，虽然能对审计组织固化有所改变，但是该模式是建立在增加审计机关岗位的基础上的，一方面岗位的设计和增加有一定难度，另一方面即使增加，其数量也非常有限；另外，在借助社会审计力量上，由于社会审计是注册会计师依法接受委托、独立执业、为社会提供专业审计服务的有偿经济活动，难以独立承担政府投资项目的审计工作；在实施审计人力资源开发与管理以及矩阵结构组织形式上，虽然当前在理论上相对成熟，但是在具体审计工作中实现还有相当长的一段路要走。
为了保证政府投资项目审计工作的顺利开展，必须从组织、人员、经费上保证审计的独立性，从业务上保证审计的高度专业性，同时整合利用有限的审计资源。因此，笔者认为有必要从各级审计机关、内部审计部门、社会审计机构中挑选部分专业审计人员建立政府投资项目审计专家库。
二、基于专家库的政府投资项目审计组织方式的优势分析
（一）专业覆盖全面。专家库中的专家应分别来自各级审计机关、内部审计部门、社会中介机构等单位。因政府审计、内部审计和社会审计平时工作中的职责、任务、目标、程序和服务对象均不同，其内部成员专业涉及面和经验积累可以互补，能满足政府投资项目审计工作中所需财政、审计、会计、税务、环境、土建、工程、法律、计算机、管理等专业知识。
（二）专家权责明确。为切实发挥专家作用，必须明确专家库成员的权责。规定专家库中审计业务熟悉、审计知识面广、审计工作经验丰富而且有较好政治素质的专家为核心人员，在具体的审计组分工中，可以承担主审甚至组长之职，有参加国家审计机关相关审计业务研讨、对审计方法和工作质量提出建设性意见、对国家审计机关遇到的疑难问题进行解答等权利和职责。在专家库中，管理人才比例相对较小，审计专业人才相对较多。在专家库管理人才中，各级审计机关占的比重相对较多，专家库所有成员接受审计机关的领导，配合审计机关的计划、决策、组织和协调。
（三）组织形式灵活。在实施政府投资项目审计中，审计组成员的构成和成员之间的配合是保障审计项目质量的重要因素之一，审计组成员可从专家库人员中综合考虑工作水平、专业经历、文化层次、性格因素、年龄结构等方面因素，挑选出人员精炼、业务精通、配合默契、团结工作、扬长避短的一个优秀团队，充分调动每一个成员的积极性，更好地完成审计项目。
（四）管理纪律严格。为加强专家库管理，应明确国家审计机关中负责专家库日常管理工作的具体部门，并制定严格的工作纪律，规定凡多次邀请不参加审计工作、审计工作中处事不公、泄露秘密、违反职业道德的予以解聘。
三、基于专家库的政府投资项目审计组织方式运行流程的设计
在政府投资项目审计中，专家库的主要功能是整合利用有限的审计资源，支持审计项目专家的遴选。因此，基于专家库的政府投资项目审计组织方式运行流程的设计主要以支持审计项目专家遴选为主。在开展政府投资项目审计过程中，首先从发现专家开始，并通过相应的专家审核，建立专家库；其次根据具体政府投资项目信息和专家库中专家信息进行匹配，一方面是专家的专业背景和项目相关性进行匹配，另一方面是对专家的社会关系进行考察，看是否需要回避（需要回避，则不匹配；不需要回避，则匹配）；再次，若两方面都匹配，则组成审计组开展审计工作，若不匹配，则重新根据专家库中专家信息进行选择，直到匹配为止；最后审计机关根据具体工作表现给出评价并及时更新专家信息，给下一次专家遴选提供足够参考信息。具体运行流程如上图所示。
基于专家库的政府投资项目审计组织方式，需要建立相应的专家库并对其进行定期更新。一方面是专家个人信息的完善，主要包括教育背景和工作简历等；另一方面是根据参与政府投资项目审计中具体的工作表现评价及时更新专家信息，在对专家库成员信息的收集和更新过程中，需要一定的维护成本。今后，还应建立完善的专家审核制度、回避原则以及管理纪律等保障制度以推动专家库的进一步完善。
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