代理行业应收账款风险防控审计方法，本文主要内容关键词为：防控论文,应收账款论文,风险论文,方法论文,行业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
代理行业应收账款风险产生的原因
企业为增加收入，忽视了风险防范。为扩大市场占有率，企业在事先未对客户资信情况作深入调查，也未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采用较宽松的信用政策，只重视客户带来的利润，忽视了应收账款能否及时收回的问题。
企业内控管理制度不健全或有章不循。企业应收账款及配套管理制度不健全或有章不循，导致应收账款催收、清理不及时，账龄老化。
企业内部激励机制不健全。应收账款的回收率没有与责任部门和责任人的业绩有效挂钩，责、权、利不明确。
应收账款风险防控应对措施
（一）做好事前防范，规避应收账款风险
完善内部控制。应收账款管理涉及多个部门，为避免相互推诿现象的发生，企业应完善应收账款制度及配套制度的建设，明确相关部门和责任人的职责，建立责任追究细则。
做好客户资信调查。企业应对客户的资信程度进行科学分析和评估，为企业制定信用政策提供可靠依据。
制定合理的信用措施。企业应按照客户的财务状况、历史付费情况和利润贡献等信息，为每位客户设定信用额度，实现客户的个性化管理。在授信期限方面，如客户资信程度高，可以适当延长信用期，客户资信程度低，则要缩短信用期，客户信用品质差，则不能给信用期。对新签约客户，在签约前如不能得到其当前经济实力、财务状况和历史付费情况的信息，应采取见款接单的销售策略。
规范合同条款，明确双方责任。企业应规范合同条款，建立合同评审、审批、执行情况跟踪、效果评价制度，同时根据客户信用情况在合同中明确信用标准并明确运价、付费方式、延付责任等。如遇业务必须在未签合同前进行操作，应书面报领导审批，并要求客户出具付费保函。
（二）强化事中监控，化解应收账款风险
加强应收账款的日常管理。一是明确商务稽核人员的岗位职责，避免漏收、少收、错收及违规事项的发生。二是定期召开应收账款分析会，分析欠款原因，制定催收方案，每月与客户、供应商对账，并建立财务、商务、业务三级运费催收体系。
高度关注客户生产经营情况和资金状况，实行专人管理，定期评审。建立客户资信动态档案，并借助计算机系统对异常情况进行实时风险预警，特别应重点关注接近信用额度的客户的动态和经营状况，发现异常情况时，及时采取防控措施。
建立信用报告制度。财务部应分客户建立应收账款明细表，定期统计客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给相关业务部门，为评估、调整客户的信用等级和信用额度提供可靠依据。
（三）加强事后监督，降低应收账款风险
制订合理的应收账款催收方案。企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在缺陷，然后对违约客户的资信情况重新调查摸底。对故意拖欠、信用品质差的客户应从信用清单中除名，并加紧催收所欠，催收无效可向法院起诉；对于信用记录良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面协商，妥善解决账款拖欠问题。
加强业务档案管理。业务档案必须保存齐全，涉及诉讼、索赔及一切尚未完结的业务档案，管理期必须至所有事项全部终结。
制定责任追究实施细则。对超期运费及坏账损失追究直接责任人的责任。
应收账款风险防控审计程序应用技巧
（一）审前准备阶段的资料准备和信息获取
审前准备阶段应根据审计立项判断并确定哪些资料能够为审前分析提供所需要的各类信息。有利于审计人员对被审计单位应收账款风险管理现状进行审前分析并发现问题线索的是：岗位职责分工文件和从接受业务委托到完成应收、应付的流程节点图；与应收账款管理相关的内控制度；电子财务账套：应收账款账龄统计表及超信用额度和信用期客户应收账款统计表；单箱、单票、单公斤利润最高和最低的前几名客户的毛利贡献统计表；必要的问卷调查等。
在取得上述资料后，审计人员应结合公司流程节点图和内部控制制度，对有关数据和问卷调查结果进行提炼、分析，寻找问题线索，并以此制订具体的审计工作方案。
（二）现场审计阶段如何发现线索
对现场审计阶段如何根据审前准备阶段获取的信息发现线索，将通过以下案例进行阐述。
审计人员在审前准备阶段通过查阅公司资产负债表了解到，甲公司资产总额为8000万元，应收账款余额为5397万元，占总资产的比例为67.46%，同时根据《超信用额度和信用期客户应收账款统计表》提供的信息了解到，公司超过协议结算期的应收账款占应收账款余额的25%，该公司与客户间有多起涉诉案件，涉诉金额达应收账款余额的4.5%。审计人员根据以上信息初步判断：甲公司在应收账款管理方面存在较大风险隐患。
在审前充分阅读资料的基础上，审计人员在现场按如下原则抽取了四种合同样本：①超过信用期限和信用额度客户的合同样本；②新签约客户的合同样本；③涉诉客户的合同样本；④单公斤利润低于公司规定标准的合同样本。同时结合客户有关信息资料，发现如下问题：
A客户营业执照反映该公司经营有效期为甲公司与该公司签约次年5月20日，A客户为当年3月与甲公司新签约的客户，合同有效期至签约次年的6月9日。显而易见，合同本身存在严重风险隐患，但该合同却获甲公司审批通过。A客户从签约之日到9月30日应收账款发生额仅为17.43万元，而应收账款余额却达10.34万元，欠款期已达四个月，远远超过合同约定的30天信用期限。统计数据显示，在与A客户发生业务的短短六个月内，甲公司已亏损1900元。
B客户为甲公司老客户，其当年应收账款发生额为1.23亿元，期末应收账款余额为2254万元，其中超期运费所占比例达该客户应收账款余额的39.24%，该客户提供的业务平均单公斤毛利仅为0.36元。查阅双方签订的货运代理合同，该合同中没有明确双方责任，没有确定信用额度，收费期限为75天，且该合同为无固定期限合同。
从以上发现的问题进一步抽查客户样本，并对线索进行必要的审计测试后，大致将甲公司应收账款风险管理方面存在的问题归纳为：公司在客户信用管理、合同管理和审批、运价管理和审批、商务稽核、应收账款风险管理和流程控制等方面均存在较为严重的管理缺失。
在客户信用管理方面，该公司《客户及供应商管理办法》中没有对客户信用等级进行评估的条款，对客户的放信标准比较模糊、资信调查不严，仅从网上了解客户营业执照的真伪；在合同管理和审批方面，对于在《法律工作及合同管理办法》中规定的合同审批程序，在实际操作中虽有审批签字记录，但执行并不到位，流于形式；在运价管理和商务稽核方面，按照公司制定的航线价格管理规定，销售亏损金额大于500元以上的，必须由总经理事前审批，否则追究当事人责任。抽查发现，公司亏损申请表的总经理签字日期均晚于发货日期，说明制度并没有被公司严格执行，且公司的商务稽核人员也未对违反制度的行为进行必要的控制。在应收账款风险管理方面，B客户虽然是该公司的老客户，但超大的业务发生额，低额的利润回报，加之垫付资金付出的成本，潜藏的资金风险是巨大的，一旦巨额资金收不回来，将给甲公司的持续经营造成致命打击。
审计人员可根据发现的问题，对甲公司现有内部控制提出如下管理建议：公司应在不相容岗位职责分离的原则下明确各岗位、特别是关键岗位的工作职责，并结合流程对现有制度进行完善和优化。市场销售、业务操作、商务稽核、财务岗位的职责及工作流程设置应形成闭环，即：上一环节对下一环节负责，下一环节对上一环节检查，各环节要有交接确认，使责、权、利得到明确。公司还应对现有业务流程和制度建立定期评价制度，通过对岗位职责、内控制度的不断完善、优化，提高公司整体管理水平和风险防控能力。
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