大数据环境下的地税征管审计方法，本文主要内容关键词为：地税论文,环境论文,方法论文,数据论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
地税审计中结构化数据的审计方法 结构化数据是地税审计工作中最常使用的数据类型，通过编制计算机审计模块，固化审计思路、经验和方法，对结构化数据进行全方位、多角度的查询和分析，在全面掌握地税征管总体情况、发现疑点线索和促进地税系统建章立制、完善日常税收征管等方面发挥了积极作用。 （一）分析税收征管总体情况 利用数字化审计系统多维分析功能和SQL Server等数据库软件，对税收征管数据的完整性、税收收入结构及变化趋势进行总体分析。 核查数据的完整性。按税种分类，计算本区域各项税收征收总额和入库数，与税收会计统计报表比对，核实税收会计统计数据的真实性和完整性。 分析税收结构及增减变化的趋势。对税收收入构成和年度变化趋势进行分析，对各税种间横向变化趋势与税种自身纵向变化趋势进行分析，对各行业税收趋势进行分析，掌握税收增减变化情况，分析影响增减变化的原因。将差异较大的异常情况，作为下一步疑点筛查、延伸核查的内容和重点。 （二）筛查审计疑点 利用计算机数据查询和筛选等功能，发现税收征管中存在的疑点线索。 税费未足额征收入库。从国税和地税部门采集增值税、消费税、营业税征收数据后，按照各税的计税依据，分别计算出纳税人应缴城建税、教育费附加、地方教育附加、堤防费、文化事业建设费，将计算得到的应征税费总额与纳税人在地方税务机关实际缴纳的各项税费情况进行比对，得到应征未征相关税费。 寅吃卯粮预征税款。对税收征收数据进行查询，发现税款的所属日期在下一年度或不在规定时期的预征税款行为；同时对纳税大户或重点纳税人缴纳主附税结构进行分析，发现存在少征共享税收、多征地方税收等问题。 延压税款。对税票反映的税款征收数进行分税种汇总，将各税种征收数与金库报表数据进行比对，如存在差额，则存在税务机关违规开设过渡户延压税款的问题；同时结合宏观经济走势和企业年报数据，对总体分析中反映的入库税收变动与企业经营状况不相一致的纳税人进行重点查询，发现税务机关将税款留存于企业应征未征的问题。 超过税款缴纳期限未征收滞纳金。计算税款征收数据中税款入库时间超过税款缴纳期限的天数，按照日加收滞纳税款万分之五计算得到滞纳金数据表，与原数据库滞纳金税票数据表进行核对，发现超过缴纳期限而税务机关未征滞纳金的问题；对税务机关批准延期缴纳税款的，应延伸核查审批延期缴纳程序是否合规。 超属地范围征税、买税卖税。为核查各区县之间争夺税源，或为完成任务目标违规引税等问题，对税务机关近三年税款征收数据表中纳税人、税款征收机关与纳税人基本信息表、税务机构基本信息表进行比较分析，除建安或房地产企业可在项目地缴税外，发现存在税源户注册地与纳税地不一致的情况，从中查出违规引税、买税卖税的问题。 房地产企业少缴营业税或土地增值税。按照湖北省相关规定，房地产企业进行房地产开发经营业务应缴纳营业税和预缴土地增值税，两税计税依据应一致，均应等于年度财务报表的营业收入（包括预收款）。也就是说，房地产企业营业税计税依据、土地增值税计税依据与纳税人年报计税收入，三者数据应基本一致；如果三者不一致，则有可能是相关税款未足额征收。此方法亦适用于审查按照税法规定，计税依据应一致的其他税种的纳税情况。 地税审计中半结构化数据的审计方法 在税收征管审计中，主要用到的半结构化数据是各种会计统计报表和减免税等业务数据台账。 （一）核查年度税收征管数据的完整性 审查采集到的审计数据的真实完整性是每个审计项目实施过程的重要开篇，会计统计报表是进行审计核实的重要依据。通过计算机汇总县（市、区）税收征收入库数据，与取得的当年税收统计报表相比对，就能确认税收征管审计取得数据的真实完整性；在确定税收收入总额的前提下，分市、区汇总税收收入，与取得的当年税收统计报表相比对，则能掌握各地区审计数据是否真实完整，为本区域税收收入准确分析提供数据支撑。 （二）分析税收征管趋势和疑点 通常税务部门会对部分重要税种单独出具相关统计报表，通过对统计报表中分地区、分税种、分年度数据对比，掌握某区域税收收入增减变化趋势，分析各地之间是否有争夺税源的情况；比较某税种在持续可比的税收期间（月度、季度、年度等）入库数额是否有较大异动，核查是否存在营业税、企业所得税等税种税款少征漏征，将税款存放企业账户、按照税收收入计划调节税款入库时间等问题。同时，税务部门落实税收减免政策，进行代征代扣服务及收取滞纳金等均会单独出具相关报表，均可以在项目执行过程中为审计人员所用。 被审计单位的会计统计报表和征收管理业务数据表在大数据环境下已经承载了更多信息，通过充分挖掘和剖析，能在审计中发挥更大的作用。 （三）非结构化数据在大数据环境下的应用 在税务部门的日常工作中，有很多信息是以非结构化数据的形式存储和使用的。比如纳税人基本资料、经营状况、办公场所情况及企业财务报表等是以图片资料的形式提交至地方税务机关的；某些与应纳税额相关的信息则可以在工商、房产交易等有关职能部门的公开网站上进行查询，同时搜索引擎能够在互联网范围内为审计人员提供帮助。在税收征管审计过程中，审计人员可以让这些以图片或网页方式存在的非结构化数据为我所用。 如在核查房地产企业缴税情况时，其开发楼盘的行政审批进度、楼盘属地及性质、项目完成情况及市场运行情况、售卖情况等信息是核定其应纳税额的重要方面，审计人员通过查阅企业工商税务登记的图片，核实经营范围和开发资质，通过在房地产市场信息网查询某楼盘开发项目的信息，了解该楼盘开发总套数、住房和非住房的销售情况以及是否为保障性住房等信息，来核实其营业税计税依据，是否享受税收减免及是否应进行土地增值税清算，之后结合结构化的征管数据，核实该企业税款是否及时、足额缴纳。标签：审计方法论文; 税收作用论文; 审计软件论文; 审计计划论文; 审计目标论文; 计税依据论文; 滞纳金论文; 纳税人论文; 地税局论文;