1997年财政形势分析和1998年展望，本文主要内容关键词为：形势分析论文,财政论文,年展论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、1997年财政运行的基本判断：“喜中有忧”
1997年全年财政收支运行情况比较乐观，但喜中有忧，仍存在较多的隐患。
（一）、1997年财政形势喜人。
1997年，适度从紧的财政政策和货币政策继续得到较好的贯彻执行。财政收入增长好于往年，支出增幅小于收入增幅，国家收支平衡状态是1994年税制改革以来执行最好的一年。具体表现在：
1.财政收入增长幅度较快，中央财政收入增长快于地方财政收入。
今年财政收入继续保持快速增长的势头。1—10月份， 全国财政收入累计完成（不含债务收入）6765.12亿元，完成年度预算的80.6%，比上年同期增长24.6%。其中，1—9月份，中央财政收入比上年同期增长32.1%，高于全国财政收入增幅7.4个百分点， 高于地方财政收入增幅14.1个百分点。但如果扣除外贸企业出口退税少退、证券交易印花税增加的因素，中央财政收入比去年同期仅增长12%，低于地方财政收入18%的增长。
2.税收收入总体增长较好，一些小税种也大幅度增长。
1—10月份各项税收收入累计完成6486.79 亿元， 比去年同期增长23.6%。在各项税收中，全国工商税收1—10月已累计完成5390.48亿元，比去年同期总体增长29.3%，完成年度计划的85%，收入形势较好。但各税种收入增长幅度不一。其中在税收收入中占很大比重的营业税完成情况较好，1—10月份，营业税累计完成1109.5亿元， 比去年同期增长27.7%，略高于财政收入的总体增幅水平。此外，个人所得税、印花税、外商投资企业所得税和外国企业所得税以及其他地方各税均大幅度增长。关税1—10月份累计完成258.11亿元，比去年同期降低了0.7%。
3.国债发行情况基本正常。
1997年，我国共发行国债2360亿元人民币，已基本完成了全年的发行计划。其中上市国债占14%，原因是中国股票市场看好，不少投资者将投放在国债市场的资金抽出，用于股票交易，致使一些上市国债如896券、396券上市后即跌破面值，给承销商以沉重打击。此外我们应该看到，随着国债发行量的逐步扩大，债务依存度呈不断扩大趋势。今年中央财政债务依存度将由1993年的40.6%提高到56.8%。
4、在财政支出方面， 财政政策的结构性调整的作用得到进一步发挥。1—10月份财政支出完成6355.89亿元，比去年同期增长17.1%，小于收入增幅7.5个百分点，也是1994年税改以来执行最好的年份。 基本建设支出、增拨企业流动资金、支援农业支出、城市维护建设费、武装警察部队支出等都超过了财政支出的增长幅度。文教科卫事业费从增量上增加较多，行政事业费的增幅得到一定控制，1—10 月份行政管理费支出比去年同期，增加9.4%。低于今年同期财政支出增长速度7.7个百分点，这是94年财税体制改革以来的第一次。这反映财政资金使用倾斜到公共基础设施、农业、教育、不发达地区，体现了国家结构调整的方针。也体现了国家控制财政支出的决心。
（二）令人忧虑的方面主要有：
1、企业欠税问题日趋严重。
截至九月末，企业欠缴工商税460多亿元，比去年同期增长16.6 %。其中，75%以上为欠缴“两税”，而“两税”又直接影响到中央财政收入。据对全国16省市、自治区审计调查情况统计，截至1996年底，共欠交中央税、共享税税款96亿元，尤其令人担心的是，各级国税部门还普遍存在欠税统计上报不实的问题。分析企业欠税屡清屡欠的原因，当然与企业经济效益不高，依法纳税意识不强，能拖则拖，能欠则欠等原因有关。但是从具体欠税的情况来看，如企业绝大多数欠缴的中央税收，这与一些地方政府要求优先保证缴纳地方税种的收入，有意无意阻止上缴“两税”密切相关。大量企业长期拖欠税款，侵占了国家财政资金，也妨碍了国家预算收入任务的完成。给国家财政带来了很大损失。
2、“两税”征收情况不容乐观。
1—10月份，增值税和消费税两税收入累计完成去年同期仅增长11.8%，远远低于财政收入的总体增幅水平。10月份，增值税、消费税“两税”收入仍不很理想，当月完成343.85亿元，比上年同期增长10.9%，低于计划增长幅度和前9个月平均增长幅度， 也低于同月经济增长幅度。其中，消费税增幅更低，仅比上年同期增长0.8%， 重点品目汽车、摩托车消费税大幅度下降，比上年同期下降25%，卷烟消费税比上年同期仅增长2.4%。本月商业增值税收入62.43亿元，仅比上年同期增长0.6%，大大低于当月社会消费品零售额的增幅。 从前两个月收入的情况来看，要完成全年“两税”任务，后两个月应收902.57亿元，月均收入要达到451.3亿元。任务十分艰巨。
通过上述分析，我们认为今年的财政形势还是令人欣慰的。按这个趋势发展，今年财政收入的增长将会超过以GDP 现价计算的经济增长速度，也将大于财政支出的增长幅度，比今年的预算也会有较大增加。它将缓解多年以来两个比重不断下滑的态势，但同时我们也必须看到， 1—10月份财政收入的高增长是与财政政策的调整紧密相连的，这并不意味着已从体制上建立起了财政高增长的稳定机制。要想从根本上提高两个比重，还需从财税体制和税收征管上做文章，当然政策的作用也不可低估。
二、1998年财政形势和财政政策展望
（一）、1998年财政形势的总体判断
1998年财政收支将在1997年财政收入高速增长的基础上持续增长，但增速趋缓。
原因一：受经济增长速度的制约。
1993年以来，国家采取了总量适度从紧与灵活微调相结合的宏观调控措施，宏观经济运行成功地实现了“软着陆”，即在物价涨幅大幅度下降的同时，经济增长速度平稳回落。从今年前三季度看，经济仍处在高速增长的范围内，但增长速度略低于上年同期，有进一步减速的趋势。据国家统计局初步测算，今年1—9月份，按可比价格计算，GDP 比上年同期增长9%，增幅比上年同期回落0.6个百分点，比今年上半年低0.5个百分点。这样我们大致可以认为，97年的经济增速将略低于去年。按目前的走势，明年经济调控的目标可按GDP全年增长8%左右考虑，而今年1—9月份，全国商品零售价格上涨1.3%，居民消费价格上涨3.4%，如果1998年物价上涨水平按7%计算，在此假设下，1998 年财政收入可望比97年同期增长15%。在1997年， 财政收入快速增长的基础上， 1998年的这个增长率还是要付出一定努力的。
原因二：关税的下调直接影响财政收入。
国务院已决定从1997年10月1日起，降低进口商品关税税率， 平均关税水平从23%降到17%，降税幅度26%，涉及4800多个税号商品，降税面73%以上。并承诺在加入世贸组织后的6—8年内，取消所有不符合世贸组织原则的非关税措施。关税收入是我国政府财政的一个重要来源，近年来关税收入约占中央财政收入的13%—15%，1992年以来政府的几次降低关税，给中央财政收入都造成了很大影响。
（二）、政策建议
“九五”计划中已明确提出，要在2000年基本消灭财政赤字，从实际执行看，1996年已比上年压缩财政赤字50亿元，1997年财政预算是财政赤字比上年执行数减少40亿元。1998年是“九五”计划的第三年，为实现“九五”计划的预定目标，我们应把侧重点放在完善税制，扩大税源，控制支出规模，优化支出结构上来。
1、完善税制。全面推行分税制之后， 明确了中央与地方的分配关系，极大地调动了中央和地方组织收入的积极性，对于增强中央宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立和完善具有重要的意义。但是在实际运行中，新税制已暴露出一些新情况和新问题。我们应采取一些措施，完善新税制。具体包括：一加快企业所得税改革和完善的步伐，合并统一内外资企业所得税法，实行所得税无差别待遇，规范统一税基税率，调整规范企业所得税优惠政策，改革企业所得税收入归属和管理按隶属关系确定的做法等问题，使企业所得税制适应社会主义市场经济的要求。企业所得税的完善对于目前正在进行的国有企业改革具有十分现实的意义。它可以更好地促进企业跨地区联合发展。二是完善工商税主要税种。在加强增值税的征收和管理的同时，考虑扩大增值税的征收范围。根据市场变化适当扩大消费税的征收范围，合理调整其征收环节和税收负担。目前由于国家规定对烟、酒、摩托车等11种产品及行业的消费税的征收只限于生产环节。一些生产企业就钻政策空子，采取各种方式逃避税收，采取成立独立或非独立的销售公司、调拨站或采取工商联合等方式，有意压低出厂价，降低销售收入，达到少缴消费税的目的。为此我们应扩大消费税的征收范围，从生产环节延伸到流通环节，既增加了财政收入，又起到了公平分配的作用。
2、充分发挥个人所得税的作用。
在现代社会中，个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能而备受世界各国尤其是发达的市场经济国家所青睐，较好地征收个人所得税能促进市场经济的繁荣和社会稳定。 个人所得税在我国起步较晚（1980年），但自1994年1月1日起施行新的《中华人民共和国个人所得税法》以来，我国个人所得税的征收取得了很大成效。据有关部门分析，纳税新法即将出台。纳税不再下设一次性收入底限，就是无论个人一次劳务报酬是几元，还是几十元、几百元，都要照章纳税。具体税率是：每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元），预扣率为3%； 1000元以上，4000元以下的，减除800元后的余额按照20 %的比例税率计算应纳税额；4000元以上的，减除20%的费用后依照20%的比例税率计算应纳税额。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算的应纳税额加征五成；超过5万元的部分加征十成。笔者认为， 如此调整个人所得税，固然可能加重一部分低收入者的负担，但它更有利于调节个人收入分配差距过大的现实，同时也能增强国民纳税意识，增加财政收入。但是个人所得税应调整为中央地方共享税，可在一定程度上增强中央财政的调控余地。
3、控制财政支出规模，优化支出结构。
预算支出控制不严、增长过快，是当前财政困难的一个重要原因。要实现2000年基本消灭财政赤字，控制财政支出规模，使之不超过财政收入的增幅是对我们提出的最基本要求。但控制支出规模不能一刀切，应做到“该保的保，该压的压”。具体讲，一是大幅度压缩行政事业费是压缩财政支出最可行且最现实的做法。1996年比1993年行政管理事业费增长了83.4%，比同期财政收入增长高出14个百分点，今年虽然行政事业费增幅有所控制，但是仍有继续压缩的余地。政府应积极推进行政改革，下决心精减机构，压缩编制，减少人员，节约财政开支。二是加大财政投资的力度，充分发挥财政政策在经济结构调整中的重要作用，切实保证农业、教育、科技等重点支出的合理增长和国家政权建设所必须的开支。财政投资要改变过去“撒胡椒面”的作法，集中财力，确保国民经济的重点建设事业，包括国家的基础设施、基础产业，增强其对国民经济的支撑能力，用以带动整个经济的发展。