摘要：税改的落实与推进对于我国市场经济的深化发展，提供了较大的推动力。分析营改增税改制度的落实，有效的降低了企业发展中的税负，增强了企业的实际收益。对于企业的稳定发展，以及投资者的实际收益提升发挥了较大的作用。文章基于当前营改增发展背景下，简要分析营改增后铁路工程造价标准调整，以盼能为我国铁路工程行业发展中工程造价的标准调整与优化提供参考。
关键词：营改增；铁路工程；造价调整
铁路工程项目在施工之前进行工程造价，为重要的作业内容之一。完善的工程造价作业，保障了工程施工的稳定发展，并且对于工程施工成本的有效控制，也发挥了重要的作用。在此过程中分析其各造价项目，其中存在较多的税费叠加问题，税费叠加造成其造价成本升高，对于企业的成本控制造成了一定的影响。后期随着营改增税收政策的改革，税费抵扣则成为主要的推行政策之一。因此在铁路工程造价的实际发展中，如何基于现行税改政策，进行其工程造价标准的调整，也引起了业主单位及研究人员的重视。笔者简要分析当前营改增后铁路工程造价标准调整，并对其中具体的策略优化进行简要的探讨分析。
1.营业税与增值税概念简析
1.1营业税
营业税征收简要分析为，国家税务部门针对企业经营中的营业额进行征税。具体分析即为企业在经营过程中，只要产生营收额即需进行营业税的申报以及缴纳。因此整体分析对于小微企业的税负压力较大，并且易造成企业亏损缴税等不良现象，不利于市场经济和行政管理的稳定发展。其中营业税征收期间建筑行业的征收标准为3%，铁路工程行业隶属于建筑行业，因此其在营业税征收期间税率同为3%。后期随着营改增政策的推行，截止2015年后期营业税逐步替换为增值税。分析营改增税收政策的改革对于企业的收益增长，以及市场经济的推进发挥了重要的作用。
1.2增值税
增值税为国家税收中重要的税种之一，增值税在征收中简要分析即为企业在发展中，针对其商品或服务在流转交易中，增值产生部分进行征税。即为产品或服务产生了增值额即进行征税，如未产生增值则不进行征税。当前在实际发展中增值税的征收税率为11%，建筑业同样适用11%的征收标准。此外增值税与营业税的区别在于，增值税征收期间存在税费抵扣政策，可通过一定税费抵扣降低企业的税负，提升企业的实际收益。
2.营改增对铁路工程税收缴纳的影响
从设计的角度进行分析当前营改增对铁路工程税收缴纳的影响，整体分析主要为正反两方面的影响。笔者基于当前营改增税收政策改革的背景，从企业的角度，以及第三方的角度进行其税收缴纳影响现状的分析。
2.1企业角度
2.1.1积极影响
铁路业主单位在进行铁路工程造价中，税金额度于造价费用中占据了较大的比重。因此分析税金占比高则工程造价成本高，税收低则工程造价成本低。分析当前营改增后铁路工程的造价现状，积极的影响主要表现为：铁路工程造价预算中如存在较多的抵扣项目，则可有效的降低其工程造价成本，从而达到合理管控施工成本，提升企业实际收益的目的。
2.1.2存在问题
营改增之后税收政策的改变主要为征收项目的改变，以及征收税率的调整。基于建筑业进行分析一方面征收项目为减少，另一方面则为征收税率上升，由营业税期间的3%调整至11%。该类税率调整的落实主要存在的问题之一即为，铁路工程造价中如采购企业，采购项目，施工项目中涉及的抵扣项目较少，则其税负出现了上升现象。因此实际分析如何有效的应用营改增政策进行企业税负降低，抵扣项的核算为重要的项目之一，同时也为主要存在的问题之一。
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3.营改增后铁路工程造价标准调整策略分析
3.1统筹设计
营改增后铁路工程单位针对其造价标准进行调整，为提升企业资金应用效率，保障业主单位实际权益的主要手段。基于设计院的方向进行分析，为切实有效的提升工程造价调整效果。设计单位应注重落实统筹设计，具体在落实中应结合项目设计，材料设计，机械应用设计等项目，进行铁路工程的施工设计。以此为后期业主单位的施工造价预算，提供基础的造价参数和造价编制内容。
3.2缩减工程采购企业
营改增下铁路工程造价标准调整的主要目的为，合理应用增值税发票进行抵税。因此在实际发展中，为保障抵扣核算的准确性以及企业采购中的便捷性。业主方或施工方应尽量减少工程采购企业，以此合理的统算抵扣额度，并且最大化的管控其造价成本。具体分析通过缩减工程采购企业，可有效的应用市场交易规则，进行采购物料价格的压缩和管控。从而达到降低整体采购成本，并且通过采购物料取得的增值税发票，进行相关税金的抵扣。以此达到合理降低企业税负，提升资金应用效率的目的。
3.3合理调整人工费用与增项费用的占比
营改增中人工费无法进行税费抵扣，因此铁路工程造价标准调整中，应注重人工费与增项费用的占比调整。以此合理的降低纳税额度，并且通过调整可抵扣增值项目占比的方式，进行工程造价标准的调整。以此提升业主单位的实际收益，并且减少因调整项目缺失或调整不到位，造成的企业税负增高等现象。
3.4工程造价核算中对可抵扣项目按照实际价格核算
营改增后铁路工程造价中涉及了部分可抵扣项目，可抵扣项目的应用降低了企业的税负。因此在实际发展中为合理的提升抵扣项目，并且保障工程造价的准确性，设计方应针对业主单位的工程造价核算，进行业务指导和咨询服务提供。具体在铁路工程造价标准调整中，工程单位可直接进行抵扣项目的删减，以实际价格进行核算。以此确保工程造价的精准性，并且提升后期的应用质量。其中具体分析在造价标准调整中，主要涉及的费用标准调整项目有材料费、间接费、设备购置费。
3.4.1材料费及间接费
铁路工程施工中材料费与间接费占据了较大的比重，并且两项费用在造价核算中，存在部分的可抵扣项目。此外由于材料费与间接费在核算中，存在一定的关联性。因此针对两项费用进行调整核算，对于工程造价中的税负合理管控效果显著。具体落实中材料费及间接费的调整，应从核算实际支出价格，以及采购量进行工程造价的预算，抵扣项目则可通过虚标的方式进行核算，以此提升工程造价的应用效果。并且对后期的工程施工造价标准调整，形成一定的参考作用。
3.4.2设备购置费
铁路工程造价预算中设备购置费，为主要的增项项目之一。并且由于机械设备的应用存在重复应用性，因此对于后期的施工项目成本管控意义重大。具体分析当前在工程造价标准调整中，应以减除抵扣项目的价格进行统计，后期在设备购置费的税金计算中，则以设备原价和设备运输安装费的和乘以11%，进行税金的计算核算。以此合理的控制工程造价产生的税负额度，并且保障项目资金的应用效率。
结束语
营改增税收政策的改革发展，从宏观方面分析极大的提升了企业的实际收益，并且降低了企业在发展中的税负现状。分析当前营改增下铁路工程造价标准调整发展现状，主要的调整方式可通过调整税收抵扣项目及不可抵扣项目的造价占比，以及实际造价中以实际支出项进行核算，以此保障工程造价调整的有效性。并且在合法合理的现状下，进行企业的税负降低，确保企业在税改政策下的实际获益。
参考文献：
[1]宋 余.营改增后铁路工程造价标准调整研究[J].建筑工程技术与设计，2017，（10）：1947-1947.
[2]付建斌.营改增后铁路工程造价标准调整研究[J].铁道工程学报，2016，（11）：120-124.
论文作者:罗亮亮
论文发表刊物:《基层建设》2018年第8期
论文发表时间:2018/5/25
标签：工程造价论文; 项目论文; 税负论文; 造价论文; 企业论文; 铁路论文; 标准论文; 《基层建设》2018年第8期论文;