高校中层干部外出经济责任综合评价体系的设计与审计流程_审计流程论文

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      综合评价体系的设计

      评价指标体系是用审计人员的视野，根据审计的内容，按照重要性原则对指标库进行重新分类与选择。评价指标库是建立评价指标体系的基础，评价指标体系是从审计实用性角度对评价指标的重新诠释。

      评价指标体系设计为三个层次。第一层次为基本评价指标，反映审计评价的重点内容；第二层次为修正指标，反映审计评价的次重点内容；第三层次为评议指标，反映高校资金运行成果。

      第一和第二层次的指标都是财务活动评价指标，它们共同反映了高校经济管理活动的全貌。对于某一特定审计项目而言，第一层次的评价指标是根据审计计划确定的审计重点而产生的，对得出财务活动综合评价结果起主导作用；而第二层次的评价指标对于形成综合评价结论起间接支持作用。但是，对于评价指标体系整体而言，第一和第二层次的所有评价指标的地位都是平等的。也就是说，指标体系的第一和第二层次指标之间没有严格的界限，审计人员可以根据审计项目的实际情况自行选择组合。

      三个层次的评价指标应当采用不同的评价标准，对财务活动主要采用定量评价标准、对比评价标准和分析性评价标准，对经济管理工作取得的成果要结合其耗费的资源采用分析性评价标准。形成综合审计评价结论，则需要在评价指标之间，按照指标的重要性分配指标权重。考虑到确定评价标准和权重需要大量的数据资料，并且由于各个地区、各个学校发展的不均衡，以及高校战略重点不同、高校发展规划不同、高校类型不同等而导致的对评价内容关注程度的差异，本指标体系不对此展开研究。

      结合我国各大高校的审计实践，根据笔者的审计经验，本文从评价指标库选取适用的评价指标，并按照审计评价内容和结构设计的三个层次建立评价指标体系，如表1所示。

      

      评价指标体系中，各部分各层次指标的权重、标准值和评价指标的等级、等级系数等的确定十分重要，直接影响到评价结果是否客观、公正、科学和准确。但是，由于上述权重、系数的确定，需要有大量的统计数据作为基础，还需要有专业素质强、经验丰富的审计人员对数据进行分析。

      在高校中层干部离任经济责任审计过程中，必须依照审计法和相关的法律条文规定，结合高校的具体情况，建立起科学的审计流程，保障审计工作的客观公正性、严肃性和权威性。一般而言，高校中层干部的审计工作流程应当包含以下几个步骤，如101页图1所示。

      1.准备阶段。在审计工作开始前，需要进行科学周密的准备工作。首先需要召开相关审计的计划会议，制订出对相关审计对象的审计计划；然后将审计计划的草案报学校党委批准，委托相关审计部门进行审计立项，制订相应的审计计划；审计部门根据实际情况，组织项目审计组，对相应的学校中层干部的审计对象的情况进行针对性地调查，根据调查结果撰写具体审计实施方案；办理和处理相关审计手续，发布审计公报，广泛听取意见和接受监督，为审计工作的具体实施做好充分的准备。

      

      2.实施阶段。审计组在审计实施时，要召开具体的审计实施会议，向审计人员明确审计的目的、标准、范围和流程，严格依法依程序进行审计；然后开始对审计对象按照计划步骤开展审计工作，并保障过程的科学性、合法性和公正性；将审计结果进行汇总、复核和存档。审计实施过程必须目标明确、依据科学。

      3.报告评价阶段。审计工作完成后，要根据审计得出的材料，进行筛查和分析，去粗取精，去伪存真，然后拟定出符合客观真实情况的审计报告，形成初步的审计结果。将审计结果以通告的方式在审计对象所在的单位和部门进行公布，广泛征求意见；对审计对象存在异议的内容，审计组将依照客观审慎的原则对审计结果进行检查，有必要时要进行相关内容的重新审计，最终形成准确的审计报告。这个报告应该是对审计对象在任期内的经济责任进行清晰的评价和准确的界定，为高校的干部管理和人事任用提供科学的依据。

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