摘要：电力企业是资金密集型企业，对于电力企业而言，纳税策划和税务管理都很重要。通过税务筹划工作能够通过有效的投资理财活动减少企业的税务负担，实现企业的经济效益最大化，电力企业应该加大对纳税工作的投入力度，对相关财务人员进行培训，避免纳税风险的出现。
关键字：电力企业；税务筹划；管理对策
电力企业对于我国国民经济的发展非常重要，在不断的发展过程中，电力企业也在不断进行改革，竞争日益激烈，随着竞争的日益加剧，对成本、税务的管理变的更加重要，税务筹划工作的不断完善对于电力企业的成本管理和收益管理意义重大，可以减少税收漏洞。通过相关的调查分析发现，电价与税收成本之间存在一定的问题，税收成本影响着电价成本，只有对税收成本严格控制，加强相关的税务工作，才能保证电价成本，提高经济效益。
一、税务筹划的定义
税务筹划业务是指根据客户的服务需求、业务模式和数据信息，税务会计师通过了解客户的生产、运营、财务管理而进行一系列税务处理，平衡各方面的成本和收益，并根据国家税收政策和其他相关法律法规，为客户设计和实施导向的服务，如战略发展、风险防范、降低成本和效率等措施。
二、电力企业税务筹划的必要性
随着经济全球化的发展趋势，企业的内部结构优化升级也达到了急不可待的地步。而企业的税务筹划已经成为企业理财和经营管理决策中必不可少的一部分。而且，随着中国加入WTO以来，市场经济已经渗透到中国的各个地方，企业的竞争日益激烈。可见电力企业进行税务筹划的管理是最明智不过的了。
比喻：近年来出现的许多企业偷漏税行为是十分恶劣的，针对这个现象，政府加强了依法征税的管理和强化。偷漏税行为在依法治税的强制监管下，不敢造次。以往的企业与税务局相关人员“拉关系”屡试不爽的偷漏税方略再不起作用。
三、电力企业税务筹划的基本原则
“无规矩不成方圆”企业税收的缴纳都是依照法律进行的。电力企业税务筹划的前提是在法律允许的条件和支持政府税务政策下，企业通过适当的策略进行税务筹划进而达到减少税收和降低税收风险的。笔者经过调查和研究总结了电力企业税务筹划要遵循的几个原则：
1.避免应税所得的实现
企业从减轻税收负担的角度来看，纳税企业要尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入，这是企业税收筹划的基本方法。
根据我国现行税法规定，几乎各税种中都存在此类筹划的空间。例如，财产的增值部分只要不变现就不会对其增收所得税，这也是各国所得税法的一个普遍规定。当企业的财产增值以后，如果将其出售转让，则增值部分的变现收入就变成了应税所得，企业要就其缴纳所得税。因此，从税收筹划的角度考虑，企业尽量不要将财产中的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资。
2.推迟应税所得的实现
推迟纳税大多都是通过推迟纳税所得的方式来实现的，企业可以在推迟纳税的期间占用这部分的资金，不仅如此，企业还可以通过对资金利率的体现达到现金的补贴的目的，进而可以把纳税款的现值降低。因此，企业的财务人员可以根据这一策略进行企业税收的筹划和管理。
3.充分利用税收优惠政策
企业在进行税收筹划管理的时候要时刻关注政府对西部大开发的项目进行税收的优惠，电力企业可以利用国家政府以及对特别地区特别事件的优惠工程争取税收的减免，从而达到降低纳税风险的目的。
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四、提高电力企业税务筹划管理质量的对策
税务筹划这项工作对于电力企业来说非常重要，再加上电力企业是资金密集型的企业，税务筹划的作用更加显著。但是目前我国电力企业的税务筹划工作还没有得到充足的认识，没有将这一工作按照程序纳入到电力企业的工作内容中来，缺少完善的税务筹划方案。电力企业对技术的要求较高，且各方面对资金的要求较大，如果没有合理完善的税务筹划工作，会为其带来诸多风险。
1．重视全局与整体的税务筹划。企业税务筹划主要是以税务管理目标为基本导向，由上级总公司进行部署，而下属企业则按照地方税收的相关政策和法规来实施。然而，如果是电力企业，那么税务筹划要从投资、经营以及日常管理等环节作出决策以前，对其进行规划与安排，尤其是对经济能力比较强的电力企业，可以实施动态跟踪，从而有效规避税收的风险。如果在完成经营行为后，那么就应该确定了此业务的税务成本，与此同时，也就没有再次统筹的机会。在对电力企业进行税务筹划时，必须要提前进行合理的规划，合理选择税种和税率等诸多要素，以便更好的减少电力企业纳税的总数额。
2．不断改革税收政策。电力企业是我国重点发展的国有企业，可以在国家税务立法以及相关政策研究中提出较为合理的对策。特别是在研究税收政策时，电力企业可在内部组织税收政策探讨会议来表达自己的观点从而获得众人的支持。例如：农村电网改造与体质改革等，事先对农村供电用户的供电资产相关的税务问题进行了深入探讨，地方财政部也采纳了电力企业不收取企业所得税的意见。对于资源税的改革以及煤炭企业税务的开征，提高了开采与发电成本，这样一来，也可能会使电力企业的发电与购电成本大大提高，因此，地方政府部门可以通过和电力企业的调节与协商，解决电价矛盾，或者政府提出相应的优惠政策，减少一部分电力企业的税务。近年来，随着我国电力市场的改革的深入，电力企业对国家税收与税收改革的方向进行了研究，这样一来，更好的利用税收政策作为导向，大量收集相关资料，同时还要办理相关的政策审批手续，从而享受税收优惠。
3．适当调整企业的纳税方案，用好税收政策。想要选择最为合理的纳税方案，可通过成本收益分析的方法来实现。结合企业发展的不同特点，可以提出很多个税务筹划方案，明确列出每个方案的预期收益与成本消耗等，综合分析对比，选择出最合理的筹划方案。税务筹划方案在确定并且实施后，通常会对企业多年的生产经营产生一定的影响。另外，在方案选择时，还要充分考虑方案实施阶段的货币的时间价值。用好税收优惠政策指的是要有效规避额外税负。采取的措施主要有：第一，加大对电力企业财务与税务管理，减少自身税务处理不得当而缴纳不必要的税额。如果是电力企业事先没有进行税务筹划安排，那么很有可能会出现纳税金额与纳税方式不正确的现象，进而，税务执法部门则认为企业是偷税、漏税而增加额外的税负。第二，当前，我国法制建设还不是非常完善，而对于电力企业的财务管理人员法律意识不强或者缺少一定经验，对我国税收政策与法规了解并不深入，不能提供准确的应缴税款，而电力企业也就按照监督部门的要求来缴纳税款，使企业造成涉税损失，这也势必成为今后电力企业防范的重点工作。
五、结语
总体来说，当前我国的电力企业的发展与其税务工作的质量是密切相关的，虽然电力企业是我国重要的国有企业，但是同样会面临经营风险等，需要在税务工作方面加以重视。需要进一步提高电力企业的工作质量和工作效率，降低成本和能耗，从而降低税收成本，合理利用各项税收政策，合理规避税务，进一步提高其经济效益。
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论文作者:康莉
论文发表刊物:《中国电业》2019年第08期
论文发表时间:2019/9/5
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