企业逃废银行债务的主要手段及审计方法，本文主要内容关键词为：债务论文,手段论文,银行论文,方法论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、无偿、低价租赁企业资产
企业将拥有的各种有效资产，如主要生产线、商标等采取无偿或少收租赁费的形式租赁给关联企业。生产及管理人员也采用重新签定劳动合同的形式转移到关联企业，原企业承担着全部债务，从而实现脱壳经营，达到逃废银行债务的目的。如我们在对某企业延伸调查时发现，企业价值上亿元的资产，除锅炉房、配电室和传达室留在原企业外，其余皆采用无偿或低价租赁的形式交由同一主管部门管辖的另一企业使用。所收到的租赁费只能满足留守人员的工资发放，使7000多万元的银行贷款被悬空，面临极大风险。针对这种情况审计时必须审查企业签定的各种合同、协议，看其是否利用租赁等形式来悬空逃废银行债务。
二、采用分立形式逃废银行债务
在未落实偿债主体和进行严格清产核资的情况下，将老企业化整为零，划小核算单位，由一个法人分为两个或两个以上法人，分家度日。新成立的各企业只接受原企业的资产而不想承担债务。如某企业在未落实银行债务的情况下，兴办了10余家各种类型的经济实体，上千万元的银行贷款仍由原企业负担，彻底失去了还款来源。对此，审计过程中要详细了解企业近几年来转机建制的情况，掌握改制后企业承担原企业银行贷款情况。通过座谈了解企业资产重组的基本情况，清楚的掌握分立企业的数量，使分立后的企业负担原企业银行贷款，这样可以起到事半功倍的效果，提高审计效率。
三、采取承包形式逃废银行债务
企业实行承包经营时，不征求贷款行意见，在其承包方案中，也没有落实银行贷款的偿还责任。承包企业不在贷款行保留基本结算户，使得贷款银行讨债无门。如某染织企业，为摆脱债务负担，将主要有效资产承包出去，承包费没有按照不低于承包财产的借款利息、折旧及其他管理费用之和的原则收取，承包收入也没有按合理比例偿还贷款本息，全部用于各种消费性支出。审计时要抓住企业资产使用情况这条主线，审查企业主要生产设备及其他资产的去向。对一些恶意逃废银行债务又拒不提供实际情况的企业，必须实施审计调查，通过调查可以抓住资产与债务分离单位，从而使悬空逃废银行债务的承包者暴露出来。
四、利用企业股份制改造甩脱包袱
企业在进行部分股份制改造的过程中，将较好的资产拉出去成立新的股份制企业，新成立的股份制企业当初为达到能够募集资金的目的，没有按占用借款人的资本金或资产的比例承担老企业的贷款债务，大部分贷款仍由原企业承担，以求取得一个较好的财务状况。如某机械制造企业，在申请进行股份制改造的过程中，编制虚假财务报告，隐瞒债务负担。新企业正式成立后，也没有重新签定借款合同，更换借款借据，办理有关手续。发生这种情况时，审计人员必须查阅有关法律文件，并到企业主管部门了解情况。
五、利用合资形式逃脱债务负担
企业在进行整体合资或以部分财产合资时，新成立的合资企业没有重新签定借款合同或按划出资产占企业实有资产的比例承担贷款债务，并办理抵押和担保，所有贷款仍由原企业负担。如某橡胶生产企业，为摆脱生产经营困境，新成立了三家中外合资企业，老企业的有效资产连同生产工人也转移到新成立的合资企业，银行贷款全部留在老企业，从而实现了彻底的脱壳经营，其分立、合资的债务分担是有法可依的。审计中要查看老企业人员的安置情况。通过分析企业原有人员的分流去向，弄清企业改制的总体概况，形成有效的证明材料，有利于对审计问题的解决。
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