大数据下的审计风险及防控分析
薛春霞 中国华农资产经营有限公司
摘要： 在大数据技术广泛使用的环境下，对企业内部的审计工作也产生了重要影响。审计工作对于企业的日常经营活动和正常运行起着重要的监督作用。但是大数据技术对企业内部的审计工作产生的影响应该从两个角度来进行分析，既有积极方面的作用也有消极方面的影响。因此在这样的背景下，本文首先阐释了大数据环境下审计工作的特征，并且分析了其和传统的审计工作存在哪些区别，其次分析了大数据时代审计工作存在的风险并提出了相应的防控措施，最后对本文进行了总结。
关键词： 大数据时代；审计工作；防控措施；风险
一、引言
随着云计算、物联网等技术的快速发展和广泛应用，各个行业的数据都呈现出一种爆炸式的状态，而且这些数据不仅包含的内容更加广泛，同时规模也逐渐增大。大数据主要是指涉及人和物等的网络及非网络数据的集合。大数据技术的应用影响着企业内部的审计工作。在实际的审计工作中，在大量的数据中找寻审计的新思路很关键。大数据审计要求审计工作人员具有不同的审计思维，主要是利用信息技术等对企业内部的数据进行分析，然后对企业内部的经济活动进行监督。虽然大数据技术为企业内部的审计工作带来一定的机遇，但是也使得审计工作伴随一定的风险。为了降低企业的损失，必须采取一定的防控措施控制审计工作中存在的风险，进而提高企业的价值。
二、大数据环境下审计工作的特征
关于大数据的含义，根据维基百科中的释义：由大量数据集合构成，由于数据量大的特点无法在一定的时间内进行收集和处理。在大数据环境下，本文认为审计工作与传统的审计相比较而言具有下面几个特点：
(一)审计证据
传统的审计工作主要借助于以纸质方式存在的资料，而且主要依据会计报告等记录的信息。在大数据环境下，信息数据更加广泛，而且在很大程度上都是以电子信息的方式呈现，并且种类很多。因而，和传统的审计工作内容相比较而言，大数据环境下的审计工作的证据会更多的以电子信息的方式呈现，而且更多的会是繁琐复杂的数据，尤其是通过元计算等技术产生的数据。
首先，为保证地理空间数据可批量、分幅提取，相关人员可依据数据基本信息命名规则，对现有数据进行定义，如数据范围、数据坐标系统、数据图幅、分幅比例尺等。同时依据现有分幅标准，相关人员可对现有分幅比例尺中图幅数量进行计算，并设定对应横、纵坐标名称。
(二)审计程序
在大数据技术广泛发展和应用的环境下，审计程序和传统审计工作相比，除了需要进行传统的检查、监督等程序之外，还要面临更多的现代化技术程序。例如数据挖掘技术等等。而且审计过程一般包括事前、事中和事后审计等三个方面。在大数据环境下，很多企业一般都是利用持续性审计来监督企业内部的经营过程，能够在很大程度上避免企业内部审计工作的滞后性。因此，很多企业一般利用现代化信息技术对企业内部的业务活动进行持续性审计，从而实现对工作内容的持续性监督。
(三)审计方法
企业内部数据处理的执行者是审计工作人员，而且大数据背景审计数据的分析和处理是一项很繁琐的工作，需要审计人员拥有较高的技术水平。因此对于企业来讲，专业知识丰富和能力较高的人才是企业内部开展审计工作较为需要的。但是现阶段优秀的审计人员比较缺乏。因为传统的审计工作人员没有较高的计算机处理能力因此不能完成较为复杂的审计工作，这很不利于企业的发展，也会降低工作效率。而且数据分析工作是审计内容的核心工作，数据分析不是进行简单的堆积或者罗列，而且通过发现数据间的关系进行分析，因此对审计人员来说需要具备更高的素质水平。
(四)审计人员
第一，实行“一校+多校”联动教育。高校在开展培养大学生企业家精神的教育实践活动过程中，除了充分利用和挖掘本校的教学资源之外，还应该以共同的人才培养目标为基础，实现周边高校之间的联动教育。例如，成立高校共同教育体，在集合各大高校优势资源的基础上，联合开发相应的课程教育体系、设定符合学生发展需要的教育内容。建立统一的大学生企业家精神培育的网络体系，让大学生以选修课的方式进入网站平台中，通过在线课堂、视频资料、网络讲座等方式进行学习，同时还可以为大学生提供资料查阅、信息交流与分享的开放式服务平台[7]，在增加大学生企业家精神教育资源的同时也在不断扩大和延伸教育课堂，从而形成良好的育人效果。
(五)审计视角
由上可知，《合同法司法解释(二)》第九条规定格式条款可撤销本身存在一定的问题，该法条有违合同法的基本法理，不利于保护格式条款相对方的利益，与规则原本的目的相违背。本案中，法官并未囿于司法解释的错误规定，而是遵循合同法的一般原理作出判决，值得肯定。
三、大数据环境下审计工作存在的风险和防控措施
(一)审计数据的安全性
因此，针对以上情况。首先，企业应该加强对审计工作人员的培训，通过探讨交流工作内容等培训方式，提高审计人员的知识水平和数据分析能力，并且还能够帮助工作人员开拓思路。其次，培养审计人员的计算机使用能力，因为未来企业需要的工作信息将越来越复杂化，对计算机和云平台等的使用次数和频率会越来越高。如果审计人员能够具备较高的计算机使用能力，会给审计工作带来更多的便利。
因此从企业层面上来说，应该加大对保障数据安全的投入金额。一是强化企业的存储云管理，确保数据的保密性和安全性。二是根据数据的特征分门别类的处理和保存。对于很重要的数据应该采取特殊的手段和措施进行管理，进而以防数据泄露。三是，完善数据获取的渠道，提升审计工作人员的收集数据的效率。
大数据技术的应用对企业内部审计工作人员也会产生影响。以前审计人员的职业工作经验已经不足以支撑开展现在的审计工作。大量的数据成为审计工作的重要基础，同时，这种数据也能够帮助量化审计工作的各项指标，因此在很大程度上增加了审计工作的难度，对企业内部的审计人员来说也是一种挑战。如果审计人员还是按照以前的经验进行审计工作，会严重降低审计效率。而且审计人员不应该以经验作为审计依据，而是以数据作为开展审计工作的依据。因此，在大数据环境下，审计人员的数据处理能力、工作经验和工作能力都应该进行一定程度的提升和改善。
(二)审计人才缺乏
大数据背景下，传统的收集采样方法等会逐渐被淘汰，总体审计这种方法会被运用到审计工作中。这种做法的目的在于发现各种工作信息和数据信息之间存在的联系，进而降低审计工作中抽样工作的风险。
大数据时代对于信息、数据等的获取渠道和传统调取账本的方法存在很多的不同，大数据时代很多数据要依靠很专业的技术才能收集到。但是由于很多壁垒的存在，数据获取时并不是很容易，而且由于涉及多方面数据，数据的安全性也会受到影响。而且现在社交网络的逐渐发展，数据也容易泄露。另一方面，很多审计工作人员可能会因为高额的经济利益将数据泄露给别人。最重要的是，很多企业都是讲数据备份在云端，但是如果云端出现错误或者故障，会给企业带来严重的后果。在大数据广泛使用的条件下，企业内部的审计部门掌握了很多重要的数据和信息，因此确保数据安全和保密性至关重要。审计工作数据涉及的范围较广，尤其包含很多敏感性信息，因此，数据存储尤为关键。而且数据还会面临“hacker”入侵的危险。一旦发生这种情况，对于企业带来的消极影响都是不可估量的。因此在大数据的时代背景下，审计数据的安全性应该得到重视。
传统的审计主要是依据企业内部单一的财务处理数据作为审计工作的依据，在大数据时代，审计工作的数据不仅包含财务数据，而且还会把各行各业的数据进行收集和处理，拓宽企业内的审计视野。通过这些规模宏大的数据能够帮助企业全面审计经营过程。
(三)审计数据监管问题
在数据爆炸和泛滥的时代背景下，如何更好的开展监督和审计工作对企业来说是一种挑战。而且在企业内的审计数据一般都是通过第三方来进行维护和完善，但是审计工作人员可能会因为处理方式的不同来逃避责任，这会造成审计责任不明确和模糊性。同时我们不能忽略另一个方面，现阶段的审计工作和传统审计工作在内容和处理方式等方面产生了很大不同，因此对企业内的审计和监督内容也应该进行适当调整，否则企业发展会面临困境。
这与他想象中的夏小凡不同，却又合情合理。于是，还没开始，高志明就退缩了。他跟一位相亲认识的女士结婚，后妻贤惠懂事，脾气温和，把他和他的家庭照顾得很好。
首先，相关部门应该根据大数据时代特点建立相应的规章制度，并且督促各部门实行。同时审计监管部门也应该出台相应的准则规范审计人员的责任和义务，使得审计工作能够有法可依。其次，企业内部也应该强化审计工作人员的工作责任。借助信息化技术等细化工作人员的责任，出现失误等能够及时落实到各个工作人员，进而提升企业的效率和降低企业造成的损失。
四、结论和展望
根据以上的分析和描述，我国大数据审计工作还处在摸索和相对不成熟的阶段，因此虽然大数据给企业开展审计工作带来很大的积极影响，但是审计工作存在的风险也是不能忽略的。在大数据广泛应用于审计工作的倾向下，虽然存在很多缺陷和不足，但是这些问题不是一朝一夕就可以避免和解决的。只能通过积累经验来完善。同时，审计工作人员也应该转变思想，提高自身的计算机使用能力和水平，进而帮助企业更好的开展审计工作。最后，也应该加强对审计工作的监督，增强企业内部数据获取和存储的安全性。
参考文献 ：
[1]周翔宇.大数据环境下审计风险的防范对策浅析[J].经贸实践，2018，No.227(09)：119.
[2]王旭光.大数据环境对审计风险的影响及防控措施之我见[J].环球市场信息导报，2017 (21)：36-36.
[3]李永红.浅析大数据时代背景下应收账款的审计风险防范[J].中国战略新兴产业，2018，No.160 (28)：128.
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