商业银行内部审计如何更好地发挥价值增值作用
李建锋
(农行审计局西安分局，陕西 西安 710002)
[摘要] 随着宏观经济下行和供给侧结构性改革深化，商业银行风险防控形势严峻，监管机构和银行高管层迫切希望内部审计更好地履职尽责，发挥“止血”减损功能，减少不良贷款对利润的侵蚀。结合商业银行内部审计实务，探讨如何更好地发挥内部审计的职能，为目前商业银行稳健经营贡献力量。
[关键词] 商业银行；内部审计；止血减损；价值增值
1 “止血”减损功能是内部审计实现价值的直接体现
内部审计增加组织价值的作用体现在显性价值和隐性价值两大方面。内部审计的显性价值主要体现在内部审计机构通过实施以风险为导向的审计、经济责任审计、后续审计等审计项目和非现场监测，揭示经营管理中的重大风险事项、违规问题和案件隐患，通过审计促使银行收回风险贷款、完善担保措施、办妥财产权证等，为银行挽回直接经济损失。内部审计的隐性价值，是内部审计凭借较高的独立性和专业技术，通过查找风险管理的薄弱点和经营管理中的漏洞，促进银行完善规章制度，提高经营管理效率和效益，从而帮助商业银行增加价值。
2 商业银行内部审计提升“止血”减损能力的途径
2.1 保持较高的独立性
一是从体制建设上增强独立性。目前国有大型商业银行内部审计基本为董事会领导下的派驻制，审计机构向审计委员会或董事会报告，具有较高的独立性。中小型股份制商业银行审计人员相对较少，一般在省级分行设置审计机构，且向所在省级分行管理层汇报，独立性受到很大制约。总的来看，商业银行内审部门独立性建设仍然是任重道远，需要不懈努力。二是从队伍建设上增强独立性。首先，要培养审计人员树立良好的职业道德和操守，勇于担当，坚持原则，敢于揭盖子、撸袖子，敢于同被审计单位“红脸”，时刻保持较高的独立性，超然、客观评价经营活动。其次，要与时俱进，不断提高自身专业水平。学习新业务，弥补专职审计人员长期脱离业务岗位的短板。再次，畅通审计人员流通渠道。审计队伍要保持一定的流动性，合理补充新鲜血液，适合其他岗位的审计人员也应可以及时调整到其他岗位，始终保持队伍来则能战，战之能胜。
2.2 把握信贷业务审计重点，持续加大信贷业务审计力度
一是正常关注类贷款审计重点和方法。正常关注类贷款由于尚未到期，债务人能否偿还贷款尚未可知。审计的主要任务就是要以风险为导向，揭示贷款潜在的风险隐患，以便银行提前采取风险化解措施，防止贷款到期形成不良。对正常关注类贷款进行审计，要从企业自身和贷款发放流程两个方面着手。以企业为切入点，核心是判断企业是否具备到期还款的能力。首先判断第一还款来源是否充足。重点关注有无假主体、假增资、假项目、假批文、假合同、假用途等虚假资料骗取贷款的情况。追踪贷款资金流向，核实贷款资金是否被挪用。从信贷业务流程出发，揭示银行在信贷业务办理过程中存在的违规行为。抓住贷前调查，贷款审查、审批，贷后管理等关键环节，审计是否存在违规违法行为。
二是不良贷款审计重点和方法。审计重点应该放在不良贷款形成的原因、出现不良后采取的风险化解措施以及对责任追究情况等方面。重点要从商业银行内部查找经营管理中存在的问题，并从中吸取教训，举一反三，引以为戒。审计借款人准入、调查、审查、审批到信用发放环节是否存在违规行为，如贷前调查对借款人生产经营、财务状况的核实情况，是否存在向不符合准入条件的借款人发放贷款致使贷款形成不良的情况。审计贷款形成不良后，经营行是否及时采取了法律诉讼、资产保全等清收处置措施；是否对保证人的代偿能力和押品状况进行了有效监控。针对不良贷款直接清收、重组、批量转让等不同处置方式，关注处置价格的合理性和处置程序的合规性，防止贱卖资产、违规处置。是否按照要求对不良贷款责任人进行追究，责任追究是否到位。是否存在责任人处理不到位、责任处理下沉等问题。
司长通过关系，将雷钢办了美国的公费留学。雷钢毕业后，留在美国，她的小孙子十岁了。雷红在北京一所名牌大学教书，去年聘为教授。
2.3 持续推进审计发现问题整改，提升审计价值
近两三年以来，随着结构调整和经济下行，银行资产质量加剧下滑，问题整改难度上升，信贷类问题整改周期拉长，整改质量和效果不尽理想。针对整改工作中存在的问题，笔者建议从以下几方面予以改善：一是强化一把手负责机制。商业银行往往网点众多，链条长、层级多，容易产生整改力度层层递减、弱化的现象。有些问题是体制、机制方面的，有些问题涉及整章建制，有些问题需要多个部门联合起来才能落实整改。因此，必须由一把手来负总责，高度重视，全面协调，才能取得较好的效果。二是深化整改持续跟踪监测工作。通过日常化、专人与被审计单位定期沟通了解整改情况，及时对审计台账中发现的问题逐一认定是否整改到位，并给予必要的指导，有效的提高了被审计单位对整改的重视程度，加快了问题的整改进度，提升了整改的质量。三是打造方便快捷高效的整改监测系统。目前由于内部审计系统功能不完善，对问题整改跟踪、统计、分析、认定有时还必须依靠手工台账等方式来操作，系统不能完全满足实际工作的需要，给审计双方带来了较大的工作量，影响了工作效率。当前急需对审计系统进行完善、改造，使之适应日益繁重的问题整改需求，提高工作质量和效率。
主要有3部分:UBL移植、U-boot移植、kernel移植。在TI公司提供的DVSDK软件的基础上根据系统设计进行修改和裁剪,经编译生成ubl.bin、u-boot.bin、uImage 3个镜像文件。
3 结语
内部审计部门必须从体制机制、审计项目质量以及审计队伍方面着手，不断增强专业胜任能力，将商业银行核心的信贷业务作为审计的重点，抓住其风险特征和要害，揭示信贷业务潜在风险隐患。完善整改持续跟踪，督促审计发现问题整改到位。将发现问题、解决问题，再发现问题、再解决问题的循环过程不断超前推进，实现审计价值增值。
【参考文献】
[1]肖建．内部审计价值研究[J]．中国内部审计，2013(6)．
[2]刘改运．商业银行信贷风险审计的重点[J]．时代金融，2015（12）．
[中图分类号] {D922．23}
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)25-0231-01
标签：商业银行论文; 内部审计论文; 止血减损论文; 价值增值论文; 农行审计局西安分局论文;