审计组织工程审计风险规避措施分析
吕春峰
(青海广播电视大学，青海 西宁 810008)
[摘要] 开展工程审计工作，对于加强国家建设资金管理，避免发生经济腐败问题，保障工程质量，提高工程的社会效益和经济效益等具有重要意义。为了保障工程审计效果，需要尽力规避工程审计风险。分析工程审计风险的成因，提出审计组织规避工程审计风险的措施。
[关键词] 审计组织；工程审计；风险；规避措施
在工程建设中，开展工程审计具有重要意义。通过工程审计工作，可以规范工程投资，预防或降低工程建设项目风险，促进加强工程项目控制，保障工程建设顺利实施，达到预期目的。当然，工程审计工作虽然非常重要，但在审计过程中也会面临各种风险，影响审计质量和效果，为此，需要采取有效的措施，规避工程审计风险。
1 工程审计风险发生的原因
1.1 工程项目存在舞弊行为
工程建设周期比较长，建设过程中涉及到各个方面的利益。在利益的驱使下，不同利益主体可能会采取各种舞弊行为获取利益。例如在施工过程中，中标单位刻意使用劣质材料，偷工减料；或者建设单位管理人员滥用权力，索取施工单位或人员好处费；再或者内部员工和外部人员互相勾结，签订虚假合同，获取不正常的利益等。这些行为都会带来审计风险。
因此，在探究过程中，教师要充分发挥主导作用，在实施过程中刻意加入方法和能力的渗透，以通过教师“变教为透”“变教为导”来实现学生的“变学为思”“变学为悟”，达到“以诱达思”的境界。要通过教师的有效引导，让学生从模仿到主动，逐步进行探究学习。但教师在引导的过程中要做到适时、必要、谨慎、有效，使学生真正从探究中有所收获，增进学生对自然规律的认识和科学素养的提升。
1.2 缺乏风险规避体系
工程审计过程比较复杂，涉及到立项和初步设计以及招投标等，我国现如今仍旧缺乏完善的风险规避管理体系，在过程中缺乏科学的审计依据，无法保障审计效果，很容易引发审计风险。另外，审计人员利用的审计方法和审计软件可能会存在审计风险，因为不同审计软件，审计重点是不同的，每种审计方法也都存在一定的误差，这些方法可能会带来工程审计风险。
三是找到科学的公允会计计量途径。即根据金融市场运行的规律建立起公允会计计量的多元化的定价模型和测试方法，特别是要在公允会计计量规范下科学地比较不同定价模型和测试方法的优劣；在公允会计计量规范下对不同产品进行数量、品种、市场价格和长短期限等方面进行价值对比，建立健全与金融工具定价有关的公司治理和内控制度，并提高信息披露的透明度等[17]。在公允会计计量规范下针对金融监管给金融市场带来的顺周期性进行科学规范，这是金融市场健康发展的重要路径。
1.3 审计要求发生变化
在工程审计过程中，需要有效沟通被审计单位和受委托机构，公开信息，提高信息的对称性，利用书面告知方式，敦促被审计单位提供真实和完整的资料，公开工程造价资料的信息，提高信息的透明度。
2 审计组织工程审计风险规避措施
2.1 加强审计风险预防
为了规避工程审计风险，需要完善工程风险管理制度，同步落实监管工作和建设工作，加强施工过程监督，重点监督施工阶段。采取完善的质量控制措施，科学分工，明确职能，实现互相监督，有效规避审计风险。通过工程内部考核制度，针对性的评定已完成的审计项目，复核证据资料，及时改正发现的错误。建立审计监控数据库，协调不同部门的工作，提高负责人的工作责任心，加强项目管理，使投资效益不断提升，利用后评价方式，积累审计评价工作经验。
2.2 加强工程舞弊行为审计
重点审计工程舞弊行为，施工方经常会提高费用标准，利用多算和重复计算等方式，获取更多的利益，因此需要重点监控工程结算过程，结合重点审计法和全面审计法，结合工程资料重新计算工程量，避免出现高估冒算的问题。加强工程变更行为监督，审查相关工程资料，详细了解工程变更的原因及其合理性、合规性，揭示不法行为。加强工程材料审计，在工程设计阶段，施工单位为了获取利益可能会多报工程造价，审计人员可以索取材料购买发票和合同等，以确认材料的真实性。
2.3 加强风险管理
很多因素都会引发审计风险。为了规避审计风险，需要完善预防工作。利用审计风险管理技术，科学的配置资源，减少审计风险类型和风险发生率，控制审计风险在可控范围内，这样可以降低审计风险带来的影响。通过信息技术构建审计风险管理系统，统计实际风险值和预期风险值，科学地对比风险数据，利用这些数据可以高效开展审计工作。同时，多层次分配有限资源，综合考虑风险类别和风险损益，实现工程审计的效益最大化。
2.4 完善信息公开
市场经济具有不稳定性特征，为了适应市场经济体制，工程审计要求也不断发生变化，需要不断完善审计职能。国家相关部门需要结合工程审计的要求，制定相应的法律法规，但是这样导致不同部门的工程审计存在不同的侧重点，引发审计风险。
这是一副巧用典故的趣联。据传，晋代张翰爱异乡做官，有一年秋风乍起，他忽然想起家乡苏州的莼菜和鲈鱼，于是感叹道：“人生贵得适志。”便名驾而归。为了品尝家乡风味，连官也不做了，驾着一叶轻舟返回老家，这等天真情趣不禁让人莞尔一笑。
2.5 提高审计人员素质
每个行业的工作人员都要提升自身专业素质和职业道德，这样才可以突出人力资源的价值，促进整个行业可持续发展。为了提高工程审计人员的素质，审计组织应该尊重审计人员，提高审计人员的工作积极性，定期组织培训活动，营造积极的工作环境。利用专业素质培训课程，完善培训方式，进一步提高审计人员的组织能力和职业道德等。提高审计人员对于自身职业的认可度，从而主动提升自身道德修养和业务素质。审计人员每天需要面对各类事务，面对各种压力和干扰，因此必须要坚持客观公正的立场，此外还要具备良好的心理素质和沟通能力，善于协调处理复杂问题，以提高审计质量。同时要掌握相关的法律法规知识，善于利用法律武器解决问题，发挥好审计的权威性作用。审计人员还应具备职业敏感性，善于发现和分析问题，积极协调各方面的关系。要从严录用审计人员，定期实施业务培训，加强日常工作的思想道德教育，更新审计人员的专业知识内容，避免因为主观因素影响到审计风险处理结果。
3 结语
工程审计中有些审计风险是不可避免的，需要采取有效的措施规避审计风险，保证风险始终处于可控范围，最大限度地降低审计风险的影响。审计风险具有一定的隐藏性，因此审计组织需要加大力度研究工程审计风险，提出针对性的规避措施。
【参考文献】
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[2] 孟庆霖，戴斐斐，张耀心．风险导向工程审计策略——以能源互联网工程审计为例[J] ．会计之友，2018(18)：135-140．
[3] 孙秀丽．基于内审视角谈工程结算审计中存在的风险及解决措施 [J] ．价值工程，2018，37(17)：96-97．
[中图分类号] D922．27
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)21-0241-01
标签：审计组织论文; 工程审计论文; 风险论文; 规避措施论文; 青海广播电视大学论文;