AO软件在成本税金合规性审计中的运用，本文主要内容关键词为：税金论文,成本论文,软件论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近日，我们在对某院原任院长的离任审计中，利用AO审计软件对被审计单位成本税金的合规性进行了审计，取得了一定的成果，现将具体运用情况归纳如下：
我们将被审计单位的财务备份数据导入到AO中，然后在AO中编制SQL语句进行查询分析。
一、分析被审计单位的职工福利费、职工教育经费和工会经费的提取是否合规
1、查询应计提的职工福利费、职工教育经费和工会经费
我们以被审计单位每月分摊进成本的工资总额作为计算基数。语句为：
Sclect[凭证日期]，[摘要]，[贷方金额]*0.14 as应计提福利费，[贷方金额]*0.015 as应计提职工教育经费，[贷方金额]*0.02 as应计提工会经费
From[凭证库]
WHERE [科目编码] LIKE '211%' and[摘要] LIKE '%分摊%' AND[贷方金额]＞0
2、查询实际计提的职工教育经费
语句为：
Select[凭证日期]，[摘要]，[借方金额] as已计提职工教育经费
From[凭证库]
WHERE [科目编码]='52104' and [借方金额]＞0 and [摘要] NOT LIKE '月计' and [摘要] NOT LIKE '累计'
3、查询实际计提的工会经费
语句为：
Select[凭证日期]，[摘要]，[借方金额] as已计提工会经费
From[凭证库]
WHERE [科目编码]='52103' and [借方金额]＞0 and [摘要]NOT LIKE '月计' and [摘要] NOT LIKE '累计'
4、查询实际计提的职工福利费
语句为：
Select[凭证日期]，[摘要]，[贷方金额] as已计提职工福利费
From[凭证库]
WHERE [科目编码] LIKE '214%' and [摘要] NOT LIKE '月计' and [摘要]NOT LIKE '累计' and [摘要] NOT LIKE '%结转%'
and[贷方金额]＞0
将以上生成的结果导出到Excel表格中进行比对，判断该企业是否存在违规计提现象。当然，也可以将应计提数、已计提数等分别生成中间表，然后将中间表关联比对，直接生成违规计提的结果表。个人感觉导出到Excel表中比较方便。后面将使用多表关联的方式直接生成结果表。
二、分析被审计单位的营业税、城建税和教育费附加计提是否合规
根据税法规定，企业城建税、教育费附加的计税基数是当期实际缴纳的增值税、营业税和消费税之和。由于被审计单位只缴纳营业税，因此计算城建税和教育费附加只需计算营业税即可。
1、查询应缴纳营业税收入额，应缴纳营业税额，应缴纳城建税额，应缴纳教育费附加额
语句为：
Select[会计月份]，sum（[贷方金额]）AS收入总额，sum（[贷方金额]）*0.05 AS应缴纳营业税总额，sum（[贷方金额]）*0.05*0.07 AS应缴纳城建税总额，sum（[贷方金额]）*0.05*0.03 AS应缴纳教育费附加总额INTO中_应计提表
From[凭证库]
WHERE[贷方金额]＞0and[科目编码]LIKE '501%'
GROUP BY[会计月份]
2、查询当年实际计提的营业税、城建税、教育费附加，生成实际计提中间表
语句为：
Select a.[会计月份]，a.[凭证类型]，a.[凭证号]，a.[贷方金额]AS已计提营业税额，b.[贷方金额]AS已计提城建税额，c.[贷方金额]AS已计提教育费附加INTO中_实际计提表
From（[凭证库]a inner Join[凭证库] b On a.[会计月份]=b.[会计月份]AND a.[凭证类型]=b.[凭证类型]AND a.[凭证号]=b.[凭证号]）inner Join[凭证库]c On a.[会计月份]=c.[会计月份] AND a.[凭证类型]=c.[凭证类型] AND a.[凭证号]=c.[凭证号]
WHERE a.[科目编码]='22101' AND a.[贷方金额]＞0 AND b.[科目编码]='22102' AND b.[贷方金额]＞0 AND c.[科目编码]='229' AND c.[贷方金额]＞0and a.[摘要] not like '%分院%'
3、将两张中间表关联，计算出差额，生成差额表
语句为：
Select a.[会计月份]，[收入总额]，[应缴纳营业税总额]，[已计提营业税额]，（[应缴纳营业税总额]-[已计提营业税额]）AS营业税差额，[应缴纳城建税总额]，[已计提城建税额]，（[应缴纳城建税总额]-[已计提城建税额]）AS城建税差额，[应缴纳教育费附加总额]，[已计提教育费附加]，[应缴纳教育附加总额]-[已计提教育费附加]AS教育费附加差额INTO结_差额表
From（[中_应计提表] AS a inner Join[中_实际计提表] AS b On a.[会计月份]=b.[会计月份]）
三、在AO中使用SQL语句应注意的方面
在AO中使用SQL语句与SQLSERVER中的语句有所不同，在这里主要介绍下这次审计中我们所遇到的一些需要注意的事项：
1、AS的运用。在select语句中，如果需要给字段起别名，就必须使用到AS语句，不能省略。在多表连接中给相应的表起别名，AS可以省略。
2、多表连接必须使用INNER JOIN语句，不可以将INNER省略。
3、括号的使用。在三个或三个以上表连接中，必须注意括号的使用。如果三表连接，必须用括号将前两个表关联的语句括起来，例如上述的“From（[凭证库] a inner Join[凭证库] b On a.[会计月份]=b.[会计月份] AND a.[凭证类型]=b.[凭证类型] AND a.[凭证号]=b.[凭证号]）inner Join[凭证库] c On a.[会计月份]=c.[会计月份] AND a.[凭证类型]=c.[凭证类型] AND a.[凭证号]=c.[凭证号]”语句。如果四个表关联，则不但需要在第一个和第二个表关联语句使用括号，而且需要将第一个、第二个和第三个表关联语句使用括号。更多的表关联以此类推。
4、iif的使用。2008版的AO不识别case表达式，而是使用的iif表达式
sql语句：
case
when条件表达式1 then常量1
when条件表达式2 then常量2
when条件表达式3 then常量3
end
AO语句：
iif（条件表达式1，常量1，
iif（条件表达式2，常量2，
iif（条件表达式3，常量3）））
5、VAL函数的应用。审计过程中我们经常要计算比率，然后通过比率再进行筛选。SQL SERVER默认保留小数点后6位，而AO中仅保留小数点后2位，这样会造成两种方法筛选出来的记录数不一致。这时我们就要使用val函数，SQL SERVER中语句与AO中语句对比如下：
SQL语句：select字段1／字段2 as **率from表1
AO中语句：select VAL（字段1／字段2）as**率from表1
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