如何进行应收账款的审计，本文主要内容关键词为：应收账款论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
应收账款审计方法
（一）获取应收账款明细表并复核加总
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对，是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备后的余额是否与会计报表的余额相符。
（二）对应收账款进行账龄分析
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或者金额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
（三）对大额款项进行检查
请被审计单位协助，标示出至审计时已收到的应收账款，对已收回金额较大的款项进行常规检查。
（四）将应收账款向债务人进行函证
应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，根据债务人应付账款的账面记录核实被审计单位应收账款的记录是否正确。函证是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一。函证是外部证据，外部证据往往比内部证据更有说服力。
应收账款审计要点
（一）应收账款内部控制健全有效性
业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据；信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销；仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物；会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算；出纳人员在收到贷款后，登记银行存款日记账；对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理贷款并及时处理坏账。
（二）应收账款增减变动的合理性和合法性
有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
（三）外币应收账款的处理是否正确
所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
（四）披露的恰当性
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
应收账款舞弊查验要点
（一）应收账款入账金额不准确
新会计准则的规定在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
（二）应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法
应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。应查阅“应收账款”账户的明细账及记账凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账联或未登明细账。
同时，函证与被审单位有业务往来的单位，其“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一致，如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，可以查阅摘要内容，必要时再查阅该笔业务的原始凭证。
（三）应收账款回收期过长
在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，查账人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，有无应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项，查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。