建设项目全过程跟踪审计的风险防范措施
罗辉
（广州金盛建工程项目管理咨询有限公司贵州分公司 贵州遵义 563000）
摘 要： 建设项目的全过程跟踪审计是在项目设立时就开始一直延续到整个的项目完工后。这种审计是对项目建设管理过程中事项的真实性、合法合规性和有效性进行审计评价。本文站在造价咨询公司的立场，通过详细处理项目全过程的跟踪审计中可能会出现的风险，研究最终提出建设项目全过程跟踪审计的风险防范意识和措施。
关键词： 建设项目；全过程跟踪审计；风险；防范措施
建设项目全过程跟踪审计是一种比较创新的审计方法的一种。它和一般的审计工作相比具有预先的风险评估，能对未来可能出现的问题进行一定的防范。它解决了事后审计监督的缺点，增加了审计工作的合理性、稳定性，不管是对于处理建设单位的投资项目资金使用是否合理和资金超付的问题，还是从根本上解决建设项目存在的腐败问题上，都是一个非常不错而又高效的决策。但是对于造价咨询公司的跟踪审计来说，它只是一个新兴的方式，无法满足所有的建设项目，这主要归因于它的不成熟性，所以对于降低跟踪审计风险的道路上，我们还要砥砺前行。
1 建设项目全过程跟踪审计特点
对于建设项目来说，全过程的跟踪审计不仅仅让事后审计工作量得以降低，而且还降低了事后审计隐藏的风险。因为，造价咨询公司的审计工作不单单是对事后的监督，对于事前的评估也很重要。从开始到结束，始终贯穿着审计工作的跟踪。在前期，招标投标，施工建设，完工评估，清算处理，这是一些项目延展到工程后期的一种评价。像这样的全方位审计，可以让审计工作的免疫系统变得十分强大，无论是从静态，还是从动态，由点及面都使得审计工作变得越来越重要，越来越有利于其他工作的开展。审计质量提高上去以后，建设项目工作中出现的问题也就可以被直接发现，然后排查出缺点，解决问题，建设工程就会变得更加稳定，顺利达到预期的目标。
2 建设项目全过程跟踪审计风险常见的形式
2.1 审计部门介入项目建设管理
审计跟踪模式让工程项目的实施过程变得更加有保障，它越来越成为审计监督工作中的一个重要方法，以后会成为必不可缺的一个环节。因为审计工作人员长期见证着工程项目的施工进度和内容，可以不断地修正施工图设计内容的落实，随时随地对正在实施的项目工程进行一次检测监督并修正施工和造价。所以，及时提出意见和建议将成为加快审计单位的发展和问题的问题多样化应对及时更新的重要措施。但是审计的工作改良以后，很多企业会过分依赖它们，让跟踪审计成为了企业的保护伞，一切的问题最终都成为审计工作者身上的重担。审计人员过分的履行他们不该履行的职责。为企业工作人员出谋划策，审计工作者成为了其他人员，这让审计工作无法顺利进行，也抑制了审计工作的未来发展。
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2.2 审计人员疏忽或遗漏了重大审计事项
（1）刚接触一些重大的建设项目，一般的审计人员都无法及时适应工作的强度，所以它们会忽略很多不该发生的小问题，再加上审计人员一般都是一些年轻人，缺乏经验，他们在审计工作开展之前并没有进行预先准备，匆忙地在并没有深刻了解的资料上签字，并没有分析这个项目是否具有可行性，这会产生后续的一系列问题。
【结论及解释】烧杯内壁有水珠出现，说明固体酒精中含有氢元素；澄清石灰水变浑浊，说明固体酒精中含有碳元素。因为含碳元素的物质完全燃烧生成CO2，含氢元素的物质完全燃烧生成H2O。
（3）因为跟踪审计要比传统的竣工财务决算审计复杂，有很多重要的环节，所以审计员一定要具备一定的知识和施工经验才能完成这项工作。相对于传统的审计，跟踪业务审计内容多，需要在紧张的时间内去完成，如果审计的队伍中有人出错，会让审计工作效率大打折扣和造成损失。审计人员一定要有良好的心理素质和知识储备，他们的操作应具有一定的客观性，公正性，如果失去其他参建单位对他们的信任，那么咨询公司的名义和受信度会受到影响。
3 建设项目全过程跟踪审计风险防范措施
3.1 跟踪审计要定位准确，谨防越位和错位
对于造价咨询公司的审计部门的审计工作人员。要对他们严格要求，无论是业务上的水平，还是职业道德精神。主要的方法是：从工作效率和作风上进行改进，让他们对自己的工作有一定的责任感和荣誉感。勇于承担责任，更勇于探索发现，提升审计工作的工作质量。利用专业的工作测评监督和工作培训，提升审计团队的工作力量，让审计工作部门赋予活力的同时还要有更加老道的经验。培养出一批又一批的骨干精英。提升每一个工作岗位的专业培训质量，从根本上落实发展培育的效率效果，让审计对于不断发展壮大。
3.2 适时介入，把握重点
建设项目的全过程跟踪审计是一种无法避免风险的工作，我们只能把审计风险值降到最低。这就需要我们利用好审计人员的工作经验，采取相关的措施，更好的防范控制。在整个的项目过程跟踪审计过程中，审计机构的全体工作人员都要严肃对待每一个工作问题，这样才能够应对时刻发生的风险。让审计工作效率变得更好的同时，还要注意突发状况的及时应对。建设项目全过程的跟踪审计的避免方式有三种，分别是风险规避，风险转移，风险自留。
（2）由于审计工作人员一般情况下并没有准确的分辨能力，他们未经历过工程全过程施工工序和方法洗礼，只是对这些他们熟悉的问题有常规经验，但是有些建设项目恰巧是大工作量的，工艺比较复杂的情况，涉及到大量的资金。如果公司的内部控制制度不够健全，项目管理设置的不规范，或者公司管理松懈，让项目处于不可控的状态，这使得审计员没有办法顺利开展审计工作，无法发现问题，更无法全面地提出建议。
3.3 完善工作机制
值得思考的是风险问题的实际操作，审计风险的预估承受能力，在审计项目中有可能舍弃之前的审计项目，或者放弃原来的审计方案，改变之前的处理方法等。用风险规避的方法的最大好处是，它能够让风险出现之前最大程度地降低，让风险出现的概率最小化，能够防止因为风险而产生不必要的损失。但是风险规避的要件在于审计的工作人员能够有准确的把握，精确意识到风险损失的后果，一旦他们对审计风险没有深刻的理解，就会产生因为审计人员的工作疏漏而产生消极情绪。
（2）跟踪审计的制度和程序要不断完善，这样才能够在避免发生审计危险时掌握主动权。一定要以主动的方式结合实际情况，具体问题具体分析，吸取传统审计管理办法的优点，规避缺点，指定相应审计程序，严格处理好审计人员的工作，防止他们滥用权利，疏忽大意。同时还要定期进行审计监督培训，从制度根本问题保证审计的合理，健康发展。
植物措施包括：栽植侧柏1 776株，栽植爬山虎576株，种草3.63 hm2，自然恢复植被面2.3 hm2。
3.4 加强队伍建设，提高审计人员的自身素质
对于建设项目跟踪审计的特点，就是它能够实际地实时地参与到整个建设项目的管理过程中，这也需要跟踪审计人员快速适应公司的管理和监督的职责范围。他们只有充分了解审计监督和项目管理的一系列工作的界限，才能更好地掌握审计工作的重点，并且还需要认真履行职责，以项目建设为主，审计监督为辅的观点，促进建设工作的规范，保证审计工作高效完成。同时，造价咨询公司的审计部门应该颁布相关的管理条款，约束审计人员的工作，让他们各自履行自己的职责，区分自己的工作内容，减少审计工作发生错误的潜在危险。
4 建设项目全过程跟踪审计风险处理方式
预先的实施各个项目的环节会让很多跟踪审计工作都有良好的效果，审计项目建设更是需要各个部门协调才能顺利进行。在建设项目的全过程跟踪实施时，审计部门要通过不同的方案来实施不同的计划，把握好时间的选择，让审计部掌握重点工作，减少对非重点工作内容的投入时间，高效集中地做好重点内容。
4.1 风险规避
（1）围绕公司生产经营总体目标，事先规划，制定年度审计计划、项目审计计划及审计方案。关注公司及分子公司重大决策、对外投资、招投标、物资集中采购、工程分包管理、资金支付等生产经营管理和控制的全过程，覆盖各个管理层面直至工程项目单位全部经营活动。充分利用各方审计成果，形成大审计及大监督格局。从而实现审计职能、审计目标、审计方式及审计管理的转变。审计部在审计中重点关注管理薄弱环节，通过查找短板、分析存在问题，及时反映揭示风险隐患，在推动企业完善风险防控机制、增强风险防范能力，深挖内部潜力来实现有效的管理提升等方面做出了积极努力。
二是用层级式的学习，用与优秀人员之间的差距，让阿姨从急功近利式的节奏中慢下来，帮助她们认真充电，做好储备。
4.2 风险转移
审计风险如果过于繁杂，审计工作人员可以对此风险进行转移。审计工作中，审计组一般情况下会要求需要审计的单位提供一些资料和数据，这些资料和数据的要求就是真实完整，必要时还需要出具相应的承诺保证书。如果审计单位没有的到真实可靠的数据资料，就很容易引发审计工作内容的错误，审计组这时可以将责任风险转移给被审计的单位承担，这也就是所谓的审计风险转移。
大学生学习目标不明确，缺乏学习动力，学习兴趣不高，自控能力差 大学相对宽松自由开放的环境，使得大学生有较多的自主时间，与高中高强度的、目标明确的学习形成鲜明的对比，极易产生放松心态。一些大学生没能形成合理的人生规划，没有确定的学习目标，学习动力不足，学习兴趣不高，面对相对闲暇的时光，加之自控能力差，难免会迷失方向。而手机功能日趋丰富，诱惑力大，导致他们用手机打发时间，并自然而然地在课堂上使用手机。
4.3 风险自留
全面的审计识别和审计风险评估体系需要及时对其进行判断，在合适的范围内处理好审计风险，将一部分风险予以保留处理。
5 结语
最后，积极落实建设项目跟踪处理是十分必要的，要采取合适的方法和措施，控制风险的突发。同时还要保证审计工作的发展方向，创新进步，及时发现审计风险方法和跟踪审计的平衡点，建立健全建设项目全过程跟踪审计理论体系。最后，在造价咨询公司的审计人员的业务水平上加强自身的道德规范，让审计工作变得具有权威性，从个人问题到职业问题，不断提升审计工作人员的职责素养和社会责任，充分发挥审计工作的公正性，公平性，有效性。提升全过程跟踪审计工作在工程项目建设过程中的作用。
参考文献
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中图分类号： F239.63
文献标识码： A
文章编号： 1004-7344（2019）23-0194-02
收稿日期： 2019-5-15
作者简介： 罗辉（1975-），男，苗族，贵州晴隆人，工程师，专科，现从事工程造价与咨询工作。
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