摘要：提出公共设施财务监理项目与传统意义上投资监理的区别。指出公共设施财力项目财务监理工作各阶段的重点及控制措施。
随着建筑市场逐步规范化，上海市市级建设财力项目自2010年10月起，全面推行财务监理制度，对项目进行全过程的资金监控、财务管理、投资控制和绩效评价工作，以提高市级建设财力资金的运行效率和使用效益。
一、财务监理有别于传统意义上的投资监理
传统意义上投资监理的工作，通常仅限于工可至工程竣工结算阶段的建安工程费用投资控制。而财务监理的工作不是单一的建安费用投资控制，更重要的是项目资金下达后的财务管理工作，防止资金挪用、占用、流失等不合理支出行为，确保各项开支符合国家有关规定，并对项目资金进行财务核算。
二、财务监理区别于投资监理的各阶段工作重点
1、工可阶段
协助建设单位对项建书批复估算与工可阶段估算进行逐项对比，全面复核估算报告，避免项目漏项或价格指标套用标准偏低。并向发改委、财政局以专报形式，申请二类费用预付周转金，以解决项目前期费用开支。
2、扩初阶段
市财力建设项目的建设标准及内容，一旦经扩初批复后，实施过程中所有新增项目均需重新报发改委审批后方可实施，因此扩初概算的准确性、全面性显得尤为重要。对于财务监理工作而言，扩初阶段是项目投资费用控制的源头。
1）由于扩初评审时部分二类费用不予单独列项，需计入前期费用或预备费。例如地铁保护费、房屋检测费、财务监理费等。财务监理应对已发生的类似费用进行分类统计、做好费用支付台账，并根据项目实际情况预判可能发生的类似费用，在扩初阶段对于二类费用支出总额进行汇总分析，便于后期的费用控制。
2）财务监理应实时掌握最新的行业资讯，以防漏计需在项目费用中列支的费用。例如2012年2月1日起施行的《上海市建筑玻璃幕墙管理办法（沪府令77号）》，要求“项目建设单位应当在施工图设计文件阶段，委托相关机构对玻璃幕墙的光反射环境影响进行技术评估，并提交环境保护行政管理部门组织专家论证。”相应增加的评估报告编制及专家评审费用应体现的扩初概算费用中。
某工程工可批复项目总投资30070万元。其中：工程建设投资18919万元，土地费11151万元。而扩初评审初稿批复工程概算总投资31276万元，其中：建安费9475万元、其他费1798万元、预备费564万元、剧场专业设备工程费8290万元、土地费用11150万元。
由于扩初初稿批复项目投资较工可批复项目投资减少964万元。经分析对比，扩初初稿中将剧场专业设备费在建安工程费以外单独列项，因此二类费用及预备费取费基数均相应减少。财务监理协助项目建设单位编写补充资料，说明剧场专业设备设计费、监理费及招标费用等均应在二类费用中列支，且存在设备增加或调整的可能性，应列支预备费。最终扩初批复工程概算总投资32240万元，其中：建安费17636万元、其他费2450万元、预备费1004万元、土地费用11150万元。
3、招投标阶段
协助项目建设单位规范化招标及采购流程，进行专业工程的二次公开招标。对于需进行政府集中采购的项目，严格遵照各年度上海市政府采购集中采购目录和采购限额标准的规定执行。
4、施工阶段
1）协助项目建设单位根据扩初批复概算、施工承包合同、其他服务类合同及费用支出凭证、进度计划编制项目资金需求计划报送发改委审批，并向财政局咨询资金计划下达情况。及时以书面请款报告的形式申请支付各类应支付款项，确保工程顺利进展。并在书面请款报告中详细说明已拨付资金的来源及使用情况。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆对于二类费用使用后需要回补的，应同时申请二类费用预付周转金的回补。
2）严格审核二类费用的支出。特别是对合同价的确定、合同有关经济条款、结算、付款方式、售后服务进行重点审核，尽可能规避合同风险，减少潜在索赔因素。严格审查各类合同的相关收费依据，严格执行国家、上海市颁布的相关收费标准。没有相关收费标准的参照类似收费标准或采用邀请招标、竞争性谈判的方式确定合同费用。
3）严格履行合同条款，并引导、督促相关参建方严格执行合同文件条款。对于费用支付，根据合同或有效付款凭证出具财务监理审核意见。
4）财务监理应督促项目建设单位按照批准的设计规模、设计标准进行工程建设，杜绝一切非功能性的必要变更和签证，并对变更和签证进行技术经济分析。对导致投资增加较大的变更都要就是否变更，采取何种变更方案，以及本设计变更可能发生的费用情况进行经济评价，向项目建设单位提供分析报告，作为项目建设单位决策时参考的依据。
5）督促检查建设资金使用的合规性及其依据，严格执行基本建设程序，实行专款专用。监督检查无转移、侵吞、挪用项目建设资金的情况。尤其是项目总投资包含土地费的项目，土地费不得挪用、占用。
6）根据项目实施的实际情况，对发现的任何问题或发现的潜在问题，适时向项目建设单位提交财务监理建议书并抄送相关单位，将有关问题尽早解决在萌芽状态。对特殊、重大问题编写专题报告上报项目主管单位。
7）审定项目的总预算以及分年度的基建支出预算，并及时出具书面审核报告。协助项目建设单位编制年度固定资产投资决算报表。
8）执行基建财务制度有关规定，做好对项目建设单位管理费的使用审核，严格控制业务招待费比例。如项目实施代建制，则二类费用中的建设单位管理费即为代建费，项目建设单位不得挪用、占用，应根据双方签署的代建合同进行支付，财务监理则无需对代建费的开支进行监管。
例如某项目使用单位为满足开幕大戏需要，要求增加拾音及无线耳返系统设备数量，且对品牌档次进行大幅度提升，导致费用增加约580万元。鉴于原招标方案满足基本使用要求，财务监理拒绝增加上述费用，并要求项目主管单位及项目建设单位结合剧场本身的实际定位，考虑剧场以基本配备为主，剧场运营时采用设备租赁的方式满足不同剧目的演出需要。
在项目建设过程中，协项目建设单位及时落实项目资金。由于市财政局2012年度末开展年终关账工作，项目专项资金将即时清零，直至2013年项目报发改委的续建项目年度资金计划获批后，财政局方可拨付项目资金。为保障工程的顺利进展，财务监理对项目资金的使用情况进行汇总，与获批的2012年项目年度资金计划对比，明确已用及可用资金额度。将2013年1月至次年3月所需资金计划，以专报形式于2012年市财政局关账前报批。审批通过后，市财政局支付项目建设资金至项目建设单位专项账户，用以支付此期间发生的各类费用。
5、竣工决算阶段
1）协助项目建设单位编制竣工财务决算，审查财务决算报告的真实性、完整性，协助通过审计和验收。为确保项目财务竣工决算通过国家审计的验收。
2）配合政府审计部门做好工程结算的审价及最终审计工作，为政府审计提供一切所需服务，并最终通过国家终结审计。
3）最后提交总结报告，对工程概算执行情况进行分析，总结实施过程中的经验得失。对于超概算或建设资金情况结余进行分析总结，为项目建设单位提供经验，以利于今后的项目建设。
6、绩效评价阶段
针对项目建成后的项目目标完成情况、建设管理情况和效益影响作出初步绩效评价，形成书面报告。其中：
1）项目目标完成情况评价指标中应包含计划工期完成率、单项工程合格率、投资增减变化率、单位总价增减变化等。
2）建设管理情况评价指标中应包含设计变更率、决算准确率、安全事故发生率等。
3）效益影响评价指标应包括国民经济评价指标和财务评价指标两部分。
并就初稿征求项目各参建单位针对绩效评价报告的意见，汇总修改后出具书面的绩效评价报告，并及时提供给上海市财政局。
综上所述，财务监理工作应以批复概算作为控制目标，依照法律、法规、规章等相关规定，对市级建设财力项目进行全过程的资金监控、财务管理、投资控制和绩效评价工作。
参考文献
[1]柯洪.建设工程计价[M].北京：中国计划出版社，2014.
[2]刘伊生.建设工程造价管理[M].北京：中国计划出版社，2014.
论文作者:竺叶
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第4期
论文发表时间:2018/6/13
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