风险管理视角下的会计师事务所内部控制
杜长兴 湖北应城诚信有限责任会计师事务所
摘要： 随着改革开放的深入，我国的各行各业都有了较大的发展，会计师行业也在此列，为了满足新的形势对于行业的新要求，对风险管理视角下的会计师事务所内部控制研讨具有重要的现实意义。本文立足于现实，先对会计师事务所及会计师事务所内内部控制管理进行了概述，其次对会计师事务所内的内部控制与风险管理关系进行了辨析，然后阐述了风险管理视角下的会计师事务所内部控制所存在的问题，最后提出了风险管理视角下的会计师事务所内部控制所存在问题的解决策略。
关键词： 风险管理；会计师事务所；内部控制
随着改革开放的不断深入，我国在综合国力方面有了极大的提升，作为改革开放象征的社会主义市场经济体制也不断完善着，这给各行各业带来了新机遇，同时也带来了新的挑战。会计师事务所的内部控制职能包括了对财务、人、资产、工作流程实行有效监管作用，旨在保证事务所经营和管理活动的正常有序、合法运行。会计师事务所为了迎接挑战，在新的格局下有更好的发展，建设完善风险管理视角下的会计师事务所内部控制就是当务之急。
一、会计师事务所及会计师事务所内的内部控制管理概述
要对风险管理视角下的会计师事务所内部控制进行研讨，我们首先要弄清楚会计师事务所的特点，以及会计师事务所内的内部控制的特点与内容。
(1)还需通过实验分析改变温度，实验时长等条件的变化下对SiBCN先驱体进行分子动力学模拟，并分析结果规律。
(一)会计师事务所特点
会计师事务所是一种典型的经济组织形式，非公益性，是盈利性的有着独立开展日常经营以及独立法人资格，是一种类似于企业的经济组织形式。属于服务行业，受到市场经济体制的规律影响，其主要收入来自于服务对象。但是它又不单单是一种企业，它同样承担着一定的社会责任，将社会公众的利益放在第一线，用公平公开公正的方式，披露审计内容，为服务对象企业及企业相关人员提供客观真实可靠的数据信息。
(二)会计师事务所内的内部控制的特点
虽然会计师事务所也有企业的一些特性，但是也有着本质上的不同。会计事务所并不需要太多的资本作为基础，不需要太多的流动资金，它是向特定人群提供相关的智力上的服务，从而收取报酬，对于会计师事务所来说，人力资源与品牌效应是其最大的亮点，所以其内部控制也与企业内的内部控制管理有所区别[1]。具有高职业道德要求的高要求性、实事求是性以及最为重要的合法性等等特点。
企业财会部门是企业财会内部审计部门直接管理的部门之一，而企业内部审计工作有效开展的前提是企业的财会部门的良好发展，如若企业的财会管理独立性较差，就会对企业内部的审计造成严重的消极影响，进而导致企业监管职责出现漏洞。另外，若企业的审计人员对其工作技术水平缺少专业性，没有较为全面的专业性相关知识，那么也会对企业财会内部监督管理的职能发挥造成影响。
(三)会计师事务所内的内部控制的内容
把教书当“饭碗”，混口饭吃。认为在中小学思品、政治课是“副科”，应付一下上级、应付一下学生、应付一下中考就行了，对于党的十八大明确指出的“把立德树人作为教育的根本任务”[2]置若罔闻，教师“立德树人”的主导作用少见踪影。
二、会计师事务所内的内部控制与风险管理关系辨析
长期的少儿阅读服务实践，使得儿童图书馆员比出版商更加了解童书内容、儿童阅读习惯及阅读需求，因此他们中的很多人主动承担起儿童图书评论的工作。赫文斯作为美国早期儿童图书馆员的领袖人物，受早期阅读经历的影响，积极推动儿童文学评论事业的发展，她一生共评论4000多册童书，并坚持在《图书馆杂志》“儿童文学作品”（Literature for the Young）专栏定期提供童书新书目录、摘录和评论，为家长、教师和图书馆员挑选图书提供参考和借鉴，成为儿童图书馆员中撰写童书书评的先驱人物之一。
(一)会计师事务所内的内部控制与风险管理的联系
内部控制是为了加强风险管理，降低会计师事务所在正常的运营中所可能面对的各种风险，维护自身的正常有序运营，也维护了自身事务所的品牌。除此之外，内部控制与风险管理也是相辅相成的，做好内部控制管理工作可以有效地降低风险，同样的开展风险管理工作也可以更快的发现内部控制管理系统的弊病，并及时整改，促进会计师事务所的内部控制管理制度的发展与完善[2]。
会计师事务所内的内部控制具体包括三大方面，一是对于会计师的专业水平以及职业道德情况有严格的监督管理，第二是对于审计工作的合理安排以及信息的披露时间的管理等等，最后一点，是对于会计师在工作中的行为是否完全符合法律法规，合法是会计师工作的最基本原则。
会计师事务所内的内部控制与风险管理有着不可分割的关系，下面就从联系与区别两方面进行详细的辨析。
(二)会计师事务所内的内部控制与风险管理的区别
实际上，在我国的风险管理视角下的会计师事务所内部控制的实行与落实情况中，仍然存在着很多问题，下面就是其中最为普遍也是最为根本、严重的四方面的问题。
三、风险管理视角下的会计师事务所内部控制所存在的问题
会计师事务所内的内部控制与风险管理之间虽然具有着紧密的联系，但二者也是有着较为明显的区别的。风险管理主要是在于对业务全程的可能涉及到的风险进行评估和分析，并针对分析结果制定出相应的解决策略，由于涉及到对外界环境的分析与评估，所以是动态与静态相结合的控制手段。而内部控制管理则是穿插在业务的进展中，实时监测业务进行的状况，并采取相应的措施，是静态控制手段。
针对上述的风险管理视角下的会计师事务所内部控制中所存在的问题，我们不难在科学思想的指导下，参考发达国家会计师事务所内部控制的建设情况，结合自身实际、社会背景，实事求是的制定出最为合理完善的解决策略。
(一)缺乏大局观，战略目标模糊
由于会计师事务所所具有的非企业的属性，会计师事务所的领导管理阶层普遍缺乏足够的风险意识，而且相关从业者，如事务所管理者、会计师等等也缺乏相应的风险意识，在进行业务时没能够及时规避风险[3]。
(二)风险意识差
在我国实际的会计师事务所所的内部控制管理最大的问题便是领导对内部控制重要性的认知不足，所以导致了内部控制工作落实的程度差。而且定位不准确，没有明确的战略发展目标，导致其内部控制管理制度难以发挥原有作用。
(三)内部控制制度不完善
我国会计师事务所的内部控制制度发展的时间短暂，所以还没能建立起完善完整的内部控制制度，这是急需后期整改的一个问题。
(四)内部控制监管机制不健全
健全的监管机制对于内部控制的监管，可以有效的保证整个会计师事务所内部控制管理的全面正确的落到实处，保证会计师事务所相关从业人员能够及时开展和完成业务。而我国的大部分会计师事务所的监管机制都不够健全，所以可能会造成极大的影响。
四、风险管理视角下的会计师事务所内部控制所存在问题的解决策略
采用快速截留超绿-超红方法(以下用FIE表示)，即EGR2中的3G和2.4R的值若大于255，则看作255，计算得到的ExG - ExR2值只能够保留大于0的像素[7]。
(一)重视内控制度，确立明确的战略目标
要在会计师事务所的领导管理阶层中加大对于内部控制管理制度重要性的认知，让内部控制管理制度在执行上能够有领导的支持。这是非常关键的一步，只有得到了领导的支持，内部控制管理制度才能够真正的落实到位。除此之外，让领导决策层为事务所确立一个明确的战略目标，如打造品牌等等，让内部控制管理有明确的发展方向。
(二)提高全员风险意识
要落实风险管理，加强内部控制，那么就一定要提高全员的风险意识。要对会计师事务所内的相关从业人员以及管理人员进行风险意识培训，让他们对会计师事务所在日常运营中可能会遇到的风险有清晰的了解，并学习如何规避这些风险的规范化应对策略，掌握相关知识，以便于在进行业务的过程中能够对风险有更多的认知与警觉，从而达到降低从业风险的目的[4]。
(三)完善事务所内的内部控制制度
完善的制度是保证效率的前提，我们可以借鉴发达国家的会计师事务所的内部管理的经验，然后结合自身实际进行调整，完善现行的会计师事务所的内部控制制度。让科学的制度作为会计信息化的基础。此外，还要加强监督力度、完善事务所人事结构和完善事务所的组织结构。建设完善的内部控制制度。让会计事务所的内部控制管理工作的完善有坚实的制度支持。
(四)建立内控信息管理平台，完善监管评价机制
随着计算机网络技术的不断发展与完善，全球已经进入了一个信息化时代，各行各业为了顺应时代发展的大趋势，都将计算机网络技术运用到了具体的工作管理之中。会计师事务所也要充分利用计算机信息技术的优点，建立完善先进的内控信息管理平台，并制定相关规定，并将工作落实到位，让会计师事务所的内部控制管理监管评价机制更加现代化、智能化、自动化。
五、结束语
为了使会计师事务所能够跟上时代发展的步伐，我们必须要在风险管理视角下加强建设完善的内部控制管理制度，要从战略目标、风险意识、内部控制制度以及监管机制上着手，进行改进，推进会计师事务所的风险管理与内部控制管理制度的执行落实与发展。要在科学思想的指导下，实事求是的在实践中发现问题，并及时整改问题，让实践成为制度合理性的唯一标准。同时也要与信息化技术紧密结合，建立信息化的内部控制管理平台，跟上时代的步伐。
参考文献：
[1]龙世棋.风险管理视角下的会计师事务所内部控制[J].时代金融，2016 (8)：206-207.
[2]陈香梅.风险管理视角下的会计师事务所内部控制制度的建设[J].中国国际财经 (中英文 )，2017 (13)：80-81.
[3]艾玉霞.风险管理视角下对企业内部控制评价研究[J].行政事业资产与财务，2017 (18)：56-56.
[4]井一涵.基于风险管理的会计师事务所内部控制研究——以利安达为例[J].商业会计，2017 (12)：86-87.
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