基于网络的集中财务管理模式，本文主要内容关键词为：管理模式论文,财务论文,网络论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
20世纪80年代以来，随着经济全球化的深入和信息技术的进步，特别是20世纪90年代以来，以Internet为代表的信息技术革命的风起云涌，为企业集团的发展和扩张提供了条件。跨国企业集团纷纷将信息技术与管理融合，由传统管理转向信息化管理，特别是在财务管理上进行了改革和创新，一种新的财务管理模式——网络环境下的集中财务管理模式得到广泛关注，并成为目前跨国企业集团普遍采用的管理模式。在世界前500强的公司中实现财务集中管理与控制的已达80％。在信息技术的支持下，跨国企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机的联系在一起，缩短了信息在全球传播的空间距离，这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效益，强化了财务监管，从而增强了企业集团的核心竞争力。
一、传统财务管理模式的弊端
我国企业集团由于在组建过程中受政府行政干预多，且发展历程短，所以管理的完善程度远远滞后于其发展速度，特别是我国企业集团管理信息化进程比较缓慢，面对呈现出的资金规模大、资本链条长、管理跨度宽、地域分布广的发展态势，传统财务管理的弊端开始显现，主要表现在：
1.财务信息失真严重。企业集团普遍存在跨地域经营现象，由于没有将先进的信息技术与管理融合，导致信息不及时，造成很多问题不能及时发现和解决；信息不透明，集团成员从各自的利益角度出发，不愿提供相关的真实信息，人为制造信息孤岛；各分子机构截留信息，报喜不报忧，假数据真作账，真数据假作账，使得汇总起来的信息普遍失真。
2.会计监控职能难以真正发挥。尽管大部分企业集团都制定了多种监控制度，但是由于信息不透明、不及时等原因，财务管理者无法及时了解整个集团的经营情况和财务状况，难以掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而监督制度难以及时有效地发挥作用，会计监控只能是事后监控。在没有实时监控机制的情况下，必然导致企业运作效益低下。
3.资金管理散乱，使用效率低下。企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。很多企业集团试图对资金进行集中管理，但因没有信息技术和先进管理模式的支持，无法解决如何降低分子公司多头开户、如何减少分子公司中资金严重沉淀、如何有效控制企业集团资金流量与流速、如何集中资金用于优势领域等问题。
4.预算管理无法真正成为管理控制的工具。预算管理已成为衡量企业科学管理的重要标志。我国许多企业集团认识到预算的重要性并积极推动预算管理的应用。但是，由于手工环境下预算编制周期长，在跨地区的企业成员间进行预算的下达、上报、审批、调整难度很大，预算控制无法真正实现。
二、构建网络环境下的集中财务管理模式
在信息时代，要提升企业集团的财务管理水平，除了建立统一的财务制度和内部审计制度等手段外，还应当将信息技术与先进的管理方法有机融合，构建网络环境下的财务集中管理模式。集中财务管理模式是在网络环境下将企业财务会计核算和财务管理工作集中起来，统一进行的一种新的财务组织和管理模式。集中财务管理的基础是信息集中，必须利用信息技术构建网络环境，实现各成员单位的财务信息集中以及对经营活动的关键信息和财务政策等信息进行集中管理。从狭义上讲，集中财务要使得企业集团内任何一个数据、信息只能有一个入口进入管理系统，并存储在指定的数据库中，实现部门与部门之间、企业组织成员之间的信息集成和共享；从广义上讲，要建立网络环境支持整个供应链的关键数据与信息集中，即实现供应链中的信息集成和共享。当不同的部门需要获取信息时，从同一数据源中获取信息并通过报告工具按照各部门的管理需求展现信息。只有在信息资源集中管理的条件下，才能保证信息的真实性、正确性、一致性和有效性，才能最大限度地发挥财务对经营活动的监控作用，实时支持组织的决策。集中财务可以从以下不同角度进行分类：
1.从集中财务的实施主体来看，集中财务可以分为行政事业单位的集中财务和企业集团的集中财务。本文重点探讨企业集团的集中财务。针对不同的主体产生的问题，集中财务需要采取不同的方法和对策。企业集中财务主要是出于适应新技术发展和组织结构变革，以及对集团整体进行集中监控的需要。
2.从集中财务所集中的内容来看，集中财务可以分为集中会计核算和集中财务管理。集中会计核算是指财务会计核算工作的集中，包括会计集中核算、集中查询、统一编制会计报告等内容。集中财务管理是指财务管理工作的集中，包括资金结算集中、票据管理集中、统一预算编制等等。
3.从集中财务的网络基础来看，可以分为基于局域网的集中财务和基于远程网的集中财务。基于局域网的集中财务适用于集中的单位位于同城区域内，地理分布上较为集中，集中财务主要是以局域网作为构建基础，例如企业集团各机构位于同一城市内的大多属于这一类型。由于要集中的各单位都分布在同一城市内，原始凭证的传递可以采取派人送达，档案也可以统一交由核算中心统一保管，财务费用的开支审核可以采取报帐制。基于远程网的集中财务则适合地理分布较为分散，位于异地的企业。它的实现必须以构建远程网作为基础，能够实现远程登录、远程记帐、远程报表、远程查询、远程审计等。由于地理位置上分布广阔，使得原始凭证和会计档案派人传递极为不经济，因此，基于远程网的集中财务对远程管理有着较高的要求，要求系统能够实现远程处理、在线查询、集中监控、动态管理的功能。
三、设计基于网络的集中财务解决方案
应用解决方案是指在网络环境下针对我国集团企业财务管理具体问题提出的方案。目前，我国企业集团集中财务急需解决的问题主要集中在：
1.财务集中核算与控制解决方案。财务集中核算与控制的解决方案是企业集团进行财务管理的基础，其目的是依托网络环境，合理地规划企业集团财务集中核算的框架、内容、流程，做到企业集团和各成员单位的会计信息实时传递、共享和集中管理，保障会计信息真实、准确、完整、有效，真正实现对下属各成员单位财务核算的集中监控的目的。例如我国四大国有商业银行基本上都采取了财务集中核算与监控的集中财务模式，做到会计集中核算、统一会计报告、统一事后监督、会计档案集中。集中核算和控制方案带来的价值就在于解决了会计信息失真和会计监控不利的问题。由于数据集中、信息集中、管理集中，各级成员单位的财务数据和经济信息都从经济业务发生的源头直接采集，而不是层层报表汇总和报送。一方面会计信息失真问题得到了解决；另一方面，各级管理者在权限允许的范围内可以利用自己设计的控制准则对经济业务进行实时的控制。
2.全面预算管理解决方案。全面预算管理的解决方案是指企业集团根据自身的资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，保障在经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制，充分发挥会计的监控职能。全面预算管理的解决方案主要应考虑以下几个环节：(1)制定全面预算体系。在企业集团，往往首先由集团来确定全面预算体系并将其嵌入到管理会计平台，然后通过网络下发给各下属单位，对于二级单位来说，通过网络接受集团下发的体系并在其基础上增加本单位的内容，然后再下发给下属的基层单位；(2)根据预算体系编制预算表。在手工条件下，如果目标利润变化了，那么所有预算表中数据几乎都需要修改。因此预算编制常常要花费大量的人力、物力和时间。而在网络环境下，财务人员从“加减乘除”的计算角色转变为“制定各种规则”的角色，并通过定义规则和存储规则将其嵌入到系统中。只要将一些关键数据填入表中，各种计划表中的大部分数据则自动生成。使得编制预算的效率和准确性大大提高。(3)预算实时控制。预算控制就是将预算数与实际数相对比找出差异，分析问题，然后通过信息反馈，对经济业务进行控制。过去由于没有实现网络环境下的集中管理，无法得到实时动态的实际数据，结果预算控制都是事后进行。在很多情况下，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算数对比的意义。在网络环境下，利用预算子系统设计了预算体系、编制了各种预算数据，并存放在数据库中，当经济业务发生时，该事件实时驱动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系统的控制器接受数据，预算控制器将预算数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效、实时的控制。(4)预算分析。在网络环境下预算分析是指计算机自动从数据库提取数据，按照分析要求自动生成预算分析结果，如异常分析、预算数与执行数比较分析等。
3.资金动态管理解决方案。资金是企业的血液，健康的资金流对于企业的生存和发展至关重要。资金动态管理的解决方案主要考虑以下问题：(1)资金动态管理的基本框架。网络环境下资金动态管理的基本框架包括：资金计划层，即制定资金的长期预算，预算管理可以了解未来现金流入流出情况；日常经营层，即通过日常现金管理实时动态反映现金流入流出情况，让管理者实时了解企业日常经营的现金流动情况；短期预测层，即从中央数据库中获取采购定单、应付款、贷款到期等信息，得到短期现金流出量等，自动生成短期现金流动预测表，合理安排资金，有效进行经营活动。(2)资金管理组织机构的确立。要建立网络环境下集团公司资金动态管理模式，应在集团设立财务结算中心，其应具备结算中心和内部银行双重职责。财务结算中心作为集团公司的一个管理部门，负责整个集团公司日常资金结算，代表集团筹措、协调、规划、调控资金。通过财务结算中心，真正做到有效调节资金流向，盘活集团沉淀资金，加强资金周转，防止资金流失和体外循环，提高资金使用效率。(3)内外部结算流程的设计。内部结算是指在集团成员内部发生交易时，由财务结算中心对各分子公司的资金实施统一的结算，外部结算是指集团分子公司与外部客户或供应商进行的资金结算业务。内外部资金结算流程设计应着重考虑网络的优势。当内部结算时由交易的任何一方通过网络向结算中心提出结算要求，财务结算中心确认结算要求后，由系统自动生成划账结转单，并根据业务收付关系自动调整对应账户增减的单据，同时驱动动态会计平台自动生成会计信息。由于双方都在结算中心开户，资金可以在网上实时结转，通过内部结算减少了企业在途资金占用。当发生外部结算业务时，如果超预算，必须通过网络交财务结算中心审批，结算中心依据资金支付计划和预算向分子公司的账户内拨入款项或分子公司对外支付款项。同时，对外付款通过银企联网实现外部结算，外部结算过程中相关单据经动态会计平台生成记账凭证传递到总账系统。
4.决策支持解决方案。当企业集团在网络环境下构造集中财务管理模式后，解决了会计核算层的问题，在会计控制层发挥着越来越大的作用，此时，会计决策成为财务的重点工作。随着财务管理的不断深入，绩效评价越来越受到关注。如西方先后出现了综合财务评价指标体系以及平衡计分卡等众多先进的绩效评价理论；又如我国财政部也出台了国有资本金效绩评价规则和操作细则等。在集中财务管理模式的支持下，应将评价指标嵌入系统，实时获取评价信息，生成评价结果。此外，会计决策成为财务的重点工作，如赊销政策的制定、租赁与借款的决策、保本点与保利决策、投资决策等决策问题都需要财务的支持。然而，在手工环境下，很多决策模型如财务分析模型、流动资金的管理模型、筹资与投资决策模型等只能是纸上谈兵。而在当今信息时代，财务管理者完全可以将信息技术与各种决策模型有机融合起来，在财务会计与管理会计的平台上根据决策需求和经济环境的变迁建立决策模型，实时从数据库中获取决策所需的信息，并通过决策模型支持经营决策、筹投资决策等。
标签：会计论文; 财务管理模式论文; 预算控制论文; 资金预算论文; 预算调整论文; 财务管理职能论文; 财务共享中心论文; 财务管理目标论文; 结算中心论文; 预算论文; 财会论文;