王太森 刘芳卉 马艳萍
中国重汽集团济南动力有限公司铸锻中心 250200
【摘要】从构建风险管理体系入手，分析完善的内部控制系统是防范经营风险的有效途径，针对企业内部控制失效是导致经营风险发生的重要原因，从中剖析并提出加强内部控制、防范经营风险的基本策略。
【关键词】风险管理；内部控制
一、风险管理概念
1、风险。风险是伤害、损毁或损失的机会，或是损失的可能性程度。我们可以推而广之，风险就是由某种不利因素产生并可能造成实际损失，致使组织目标无法实现或降低实现目标的效率的可能性。企业风险除涵盖一般的风险项目外，更包括了财务风险、形象风险、营运风险、环境风险、法律风险、人力风险、业务风险等等。
2、风险管理。全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险。使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。从某种角度来说风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别衡量和分析。并在此基础上进行有效的控制。用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。
二、风险管理系统构建
根据风险管理理论，风险管理系统的构建主要有以下几个方面：
1、内部环境。企业的内部环境是所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、风险的识别、评估和对策。还影响企业内部控制活动、监督行为的制定和执行。
2、目标制定。根据企业的愿景，管理者制定企业的战略目标选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层分解和落实。
3、事项识别。事项识别是确定哪些因素会给经营管理带来风险。有来自于企业外部的因素和内部的因素。内部因素反映了管理层的选择。包括基础设施、员工、流程和技术等同时还要关注企业的过去和未来。
4、风险估测和评价。风险估测和评价模块主要是在风险识别的基础上对风险进行量化，预测和评估风险大小，为风险控制提供依据。风险评估主要包括两个方面：风险损失频率估计和风险损失程度估计。估计风险损失频率。主要是通过计算损失次数的概率分布，这需要考虑三个因素：风险暴露数、损失形态和危险事故三项因素的不同组合，影响着风险损失次数的概率分布。如果企业建有完善的风险管理信息系统，也可根据信息系统提供的历史数据来估计损失频率。
5、风险控制。风险管理是一项系统工程，对风险的控制应该贯穿于整个风险系统之中。风险控制包括实施风险管理方案以便在项目过程中对风险事件做出回应。当变故发生时。需要重复进行风险识别，风险量化以及风险对策研究一整套基本措施。
6、风险管理评价。由于市场条件不同，各主体面临的风险也是不同的。为对风险进行及时的控制和管理。必须对风险的识别估测、评价及管理方法进行定期检查、修正。以保证风险管理方法适应新的状况。
三、风险管理与内部控制的关系
内部控制关注的是经营中的风险。内部控制评估管理活动中突出的是风险点。负责重要的风险控制活动，在风险管理中居于十分重要的地位。没有内部控制风险管理无从谈起。内部控制只能提供合理的保证而不是绝对的保证。内部控制框架的新发展是建立企业风险管理框架。
四、改进内部控制与风险管理框架的措施
加强内部控制。从而防范经营风险，其重点就应是会计系统和控制程序建立健全。应考虑交易授权；职责隔离；对财产的有形控制以保证其安全；精确记录交易数据及汇总保存；周期性地核对和分析数据；有规律地将经过分析数据得到的信息与预期结果进行比较。控制程序和活动应由职员的日常职责构成，通过财务会计控制，及时发现企业的经营风险另外，会计系统和控制程序的设计应特别关注收入和费用循环，因为大多数欺诈行为都发生在这些环节上。具体从以下几个方面得以加强：
第一、构建起健全、有效的经营风险控制机制。经营风险控制机制是指在经营风险管理中所形成的互相联系互相制约的功能体系。构建完善的经营控制机制是防范经营风险的关键所在。
（1）建立起经营风险的全过程控制机制；
（2）建立和完善经营风险预警机制。规避资本营运和资金管理风险最为有效的是建立经营预警系统，加强经营危机管理。建立经营预警系统。对企业的资本营运过程进行跟踪、监督通过对财务报表和财务指标的分析。一旦发现某种异常征兆就着手应变。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆以避免或减少风险损失；
（3）实行全员风险管理。健全风险控制的动力机制。实行全员风险管理。将风险。将风险机制引入企业内部。使管理者、职工、企业共同承担风险责任做到权责、利三位一体。
第二、按照相互制约原理。建立科学的内部控制制度体系。内部控制体系是内部控制目标得以实现的充分必要条件。建立相关的内控制度和健全有效的内部控制运行体系，是实现内部控制目标的重要保障。
第三、强化相关人员思想认识，把内部控制工作落到实处。一切好的内控制度和方法最终还是要由人去执行否则再好的制度也难以发挥作用。对会计作业人员。包括管理人员和操作人员的控制是内部控制的核心。
第四、实施内部控制评价制度，提高企业内部控制效果任何机制有效运作都需要有相应的配套制度和措施，内控机制也不例外。相关的评价制度是促进其运行有效的必要条件。内部控制评价是对内部控制执行有效性的检测。对企业内部控制进行评价，应该执行哪些评价程序，遵循什么样的评价标准，用什么样的评价形式等，都是值得思考的问题。只有建立一整套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系并加以实施。内部控制制度在实践中才能有现实的可运行性和有效性。
第五、强化内控制度的检查考核。推行有效的激励机制。保证企业内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，形成长效机制。只有做到压力与动力相结合。才能最终达到内部控制的目的。
参考文献
【1】仇颖 基于战略控制的内部控制模式经济导[J],2008,(5).
【2】王永生 加强内部控制,搞好企业管理[J] 科技与企业,2007,(5).
论文作者:王太森 刘芳卉 马艳萍
论文发表刊物:《知识－力量》2017年11月上
论文发表时间:2018/1/25
标签：风险论文; 内部控制论文; 风险管理论文; 企业论文; 损失论文; 评价论文; 经营风险论文; 《知识－力量》2017年11月上论文;