国有企业经济责任审计自查表的设计与应用，本文主要内容关键词为：国有企业论文,经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
自查表的类型与具体内容
为满足把握整个企业集团总体情况以及了解单户企业具体情况的不同需求，国有企业经济责任审计自查表分为整个企业集团汇总和单户公司两个层面，各有侧重。
（一）集团汇总自查表
集团汇总自查表一共12张，包括：集团架构、资产负债、损益、重大决策事项、净资产变动、不良资产及潜亏、投资、对外担保、银行贷款、经济纠纷和案件、人员收入以及未在会计账面反映的事项等。以下着重对集团架构、重大决策事项、净资产变动、不良资产及潜亏、投资、银行贷款等六张表作具体介绍。
1.集团架构表
该表的设计引入了数据库的概念，采用树型结构，展示了集团各级子公司的基本情况、资产规模、经营效益等，具体包括集团持股比例、公司注册资本、所在地、任期末主要财务指标（包括资产总额、负债总额、所有者权益、主营业务收入、利润总额、净利润）等。对表格数据稍加整理之后，就可以对各子公司规模、效益进行排序，或者设置多个条件进行复合查询分析，帮助审计人员确定重点审计单位。
2.重大决策事项表
该表主要根据两办《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》的精神，反映企业在发展战略，破产、改制、兼并与重组，资产调整与产权转让，对外投资，融资担保，重要设备及大宗物资采购，重大工程建设，大额资金运作等八个方面的决策事项，具体填报内容包括决策程序、主要事实摘要、形成文件的文号等。该表有助于审计人员对重大决策事项的决策程序的科学、民主与合法性以及决策项目的效益性进行更深入的审查。
3.净资产变动情况表
开展国有企业领导人员经济责任审计，一项重要内容就是对企业国有资产保值增值情况进行评价。本表反映任职期间企业净资产的变动情况，为计算国有资产保值增值率提供依据。特别值得注意的是，在反映净资产变动情况时，必须剔除受客观因素影响增加的净资产、增加受客观因素影响减少的净资产。这里所说的客观因素，包括国家直接或追加投资、根据国家规定无偿划入或划出资产、资产评估、清产核资、接受捐赠、债权转股权、经国家批准的核销、自然灾害等不可抗拒因素等。之所以考虑客观因素的影响，一方面是为了保证任期初与任期末两个时点的净资产具有可比性，另一方面是为了保证审计评价的客观公正性。
4.不良资产及潜亏情况表
该表反映集团各公司不良资产及潜亏的情况，要求填报任期末总额以及任职期间形成的金额，并且要区分已经计提准备的金额和未计提准备的金额。此外还要填报不良资产的具体分布情况，即不良资产在往来款项、存货、投资、固定资产以及待处理资产损失等会计科目中所占的金额。通过该表，能够对形成不良资产及潜亏的责任进行界定，并且对任期末的资产质量进行评价。
5.长期股权、债权投资情况表
该表要求填报长期投资项目的名称、所在地、投资的时间、总额、性质、期限、所占比例、会计核算方法、运作情况以及目前项目的情况等。其中运作情况主要包括已经收回的投资本金、投资收益、已经确认的投资损失以及投资转作借款的情况；目前项目情况主要指项目是处于正常、停产或是待处理的状况。
6.银行贷款情况表
该表要求填报贷款单位名称、贷款银行名称、贷款的金额、期限、利率、方式、性质、到账账户、贷款用途、实际用途、任期内应摊销而未摊销利息等。审计人员可利用该表对企业进行银行债务风险分析。
（二）单户企业自查表
单户企业自查表一共九张，包括：资产负债、损益、不良资产及潜亏、投资、对外担保、银行贷款、经济纠纷和案件、银行开户情况以及未在账面反映的事项等。和集团汇总自查表相比，增加了银行开户情况表，减少了重大决策事项、净资产变动、人员收入三张表。这样的调整一是考虑实际工作的需要，二是避免重复填报从而缩短填报时间。
设计自查表应注意的事项
设计自查表，必须抓住重点，使表格简明清晰并具有较强的可操作性。一方面，我们希望通过自查表获取尽可能多的信息；但另一方面，如果表格过多过于复杂，则会造成填报时间过长、差错率偏高。因此要注意平衡这两者的关系，使自查表既能提供有价值的信息，又简明清晰易于填报。例如，早期的自查表还包括固定资产和存货两张自查表，由于企业的固定资产和存货种类繁多，数据量大，填报时间比较长；而且随着计算机辅助审计的发展，审计人员可以直接从企业信息管理系统中获取固定资产和存货的相关数据进行分析，因此这两张自查表不再要求企业填报。