金融审计研讨会综述，本文主要内容关键词为：研讨会论文,金融论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
为了更好地贯彻审计本质上是一个国家经济社会健康运行的“免疫系统”的科学论断，2008年9月25日，中国审计学会联合审计署金融审计司在北京召开了金融审计研讨会。来自审计署机关、特派办、地方审计机关、大专院校和金融机构的二十多位领导和专家应邀参加了研讨会，与会的代表围绕新形势下金融审计的目标定位、金融审计面临的环境变化及发展战略、金融审计在维护国家金融安全方面发挥作用的途径和方式等问题进行了深入的研讨。现将与会代表的主要观点综述如下：
一、高度重视新形势下我国的金融安全问题
这次研讨会召开之时，正值美国次贷危机引发的全球金融动荡不断加剧，金融安全问题成为与会同志关注的焦点。对于什么是金融安全，与会代表从不同方面给予了描述和界定。有的代表指出，影响金融安全的首要因素是经济周期，而不主要是金融机构的运作。在经济全球化、金融一体化条件下，金融安全很大程度上决定于外因，而不主要是内因。也有代表认为，金融安全主要是指金融机构的自身安全，只要每一个金融机构安全了，一国的金融安全就有保证了。还有代表认为，金融安全是指在面对各种威胁时，能利用各种有效手段，保障金融业的稳定和安全运营，使金融业的利益免受损失。还有代表认为，金融安全是一种状态，是指在金融全球化条件下，一国在其金融发展过程中具备抵御国内外各种威胁、侵袭的能力，确保金融体系、金融主权不受侵害，使金融体系保持正常运行与发展的一种态势。与会代表对金融安全达成了共识，就是指保持国家金融系统运行和金融发展不受内外各种因素的根本性威胁和侵害的状态，凭借各种手段把金融风险控制在可能引发金融危机的临界状态以下，确保正常的金融功能和金融秩序。
与会代表对影响我国金融安全的主要因素进行了分析和探讨。大家认为这些因素主要集中在以下几个方面：一是国际资本流动，尤其是热钱的大规模流动。在人民币升值预期下，大量国际热钱以各种形式涌入我国，伺机谋利，对我国的金融安全形成巨大的潜在威胁。由于国际热钱的特征在于投机性、短期性和大规模的流动性，如果我们不进行及时有效的监管，将给我国经济发展带来极大危险。二是不良资产，尤其是中小金融机构的资产质量。由于金融风险具有极强的传导性，要严防中小金融机构出现问题引发公众对我国整个金融体系的信心动摇，从而威胁我国金融业的安全稳定运行。三是金融创新所潜伏的金融风险。尤其应关注金融机构的组织、产品和业务创新对国家金融宏观调控所产生的负面影响。四是金融监管存在薄弱环节，重复监管和监管盲区并存，监管效率和效果还不理想，这点在资本市场表现的更为明显。
有的与会同志认为，我国金融业面临着很高的系统性风险和行业性风险，值得警惕。在美国负债消费发展模式难以为继的情况下，全球经济增长放缓趋势明显，我国以生产（投资）为主导的发展模式带来的行业性过剩问题将进一步显现出来。由于信贷资金是我国投资发展的主要资金来源，一旦有经济周期的下行来临，金融机构不良资产反弹的压力将非常巨大。在经济全球化和金融自由化不断扩大和深入发展的趋势下，金融业在全球金融动荡过程中不可能独善其身。当前，美国次贷危机引发的全球金融动荡进一步升级，很多国家的股市大跌，币值大幅贬值，金融机构巨额亏损，不少国家的金融机构甚至出现了流动性困难，金融市场和金融秩序出现严重混乱，个别国家甚至到了“国家破产”的边缘。维护国家金融安全理应成为金融审计工作的第一要务。
二、与时俱进，科学确定新时期金融审计的目标
前不久，审计署印发的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确提出，金融审计以维护安全、防范风险、促进发展为目标，服务国家宏观政策，推动金融改革，维护金融稳定，完善金融监管，推动建立高效安全的现代金融体系。与会同志普遍认为，新的审计目标的确定，反映了新时期金融业发展变化的客观要求，是践行科学发展观的重要体现。
审计署金融司司长袁野对“安全、风险、发展”的目标内涵进行了阐述。他认为，金融安全是指在金融全球化条件下，一国金融发展过程中具备抵御国内外各种威胁、侵袭的能力，确保金融体系、金融主权不受侵害，使金融体系保持正常运行与发展的一种态势。金融风险是指金融机构在进行金融交易过程中，可能遭受损失的危险性。金融发展是指金融工具的数量、种类、先进程度与金融机构数量、种类、效率等有机组合，金融结构的变化。金融发展程度越高，金融工具和金融机构的数量、种类就越多，金融效率就越高，防范风险的能力就越强。金融安全、金融风险和金融发展之间是一种相互联系、互为因果的关系。防范风险是基础，促进发展是根本，维护安全是最终目标，通过实现上述目标有效发挥金融审计在国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能。
有的同志从管理学角度提出了国家金融审计应构建自己的目标。他们认为，目标是组织存在的价值基础，任何一个组织都是为了实现某种目标而建立起来的，确定合理的审计目标是事关金融审计发展的关键。构建金融审计的目标应充分考虑国家对金融审计的要求、金融审计的自身条件和金融审计所处的环境的变化。这个目标应由金融审计战略目标、长期目标、中期目标和短期目标组成。战略目标应定位于保障金融安全、防范金融风险、促进金融发展；长期目标是促进建立适应中国特色的有效的金融监管体制；中期目标是促进现行的金融监管体制有效履行职责；短期目标是改进当前金融监管中存在的薄弱环节。
代表们一致认为，保障金融安全是金融审计的使命和终极目标，其他目标都要服从和服务于这个总目标，其他目标只不过是战略总目标在不同历史时期的落实和体现。
三、关于金融审计目标的实现途径
“维护安全、防范风险、促进发展”是新时期金融审计的工作目标。围绕如何实现这一目标，与会同志进行了热烈的讨论。袁野司长认为，要有效实现新时期金融审计工作目标应努力抓好三个方面的工作：一是加强对“一行三会”（中国人民银行、银监会、证监会、保监会）等金融监管部门的审计监督。以促进建立科学规范透明的预算管理体制为目标，进一步深化对“一行三会”的预算执行审计工作；积极尝试对监管机构开展绩效审计，评价金融政策的实施情况及效果，发挥金融审计在国家金融监管体系中的再监督作用。二是深化对中央所属主要金融机构的审计工作。围绕党和政府中心工作，围绕宏观调控政策，围绕金融改革重大举措，围绕金融领域的热点问题，对中央所属国有控股或占主导地位的主要金融企业实施经常性审计。对银行业的审计要着眼于巩固改革成果，对证券和保险业审计重在规范市场和完善机制。三是加大对地方金融机构的审计力度。积极推动开展对地方金融机构的审计工作，充分发挥地方审计机关在防范地方金融风险、维护地方金融稳定、促进地方金融发展方面的作用。目前地方金融机构发展速度很快，金融资产规模已占我国金融总资产比例近25%，已成为我国金融体系的重要组成部分。仅仅对国有及国有控股金融机构进行审计监督，对于维护金融安全工作而言，是不全面的，也是不彻底的。对地方金融机构开展审计也是维护国家金融安全的必然选择。
有的代表提出，外资银行也应纳入审计监督的视野。囿于现有的法律障碍，可以尝试与金融监管机构共同开展专项调查或监督。还有代表提出，在维护资本市场健康平稳发展方面金融审计也应有所作为。2004年初国务院发布的《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》将发展中国资本市场提升到国家战略任务的高度，为资本市场的进一步改革和发展奠定了坚实的基础。这个文件明确指出，大力发展资本市场是一项重要的战略任务。可以预见，资本市场在相当长一段时间内都将是金融改革的一个热点领域，其发展状况不仅对我国经济社会发展会产生重大影响，而且也关系到亿万投资者的切身利益。无疑，规范资本市场发展也是维护金融安全、防范金融风险、促进金融发展的重要内容。
四、实现新时期金融审计目标的主要措施
全面实现新时期金融审计目标，充分发挥金融审计“免疫系统”功能，是金融审计面临的新任务、新课题。袁野司长对未来实现金融审计目标拟采取的主要措施在研讨会上和与会同志进行了交流：一是改进审计方式，完善以总行（总公司）为龙头的审计组织方式，实现审计项目的扁平化管理，对主要金融机构实现经常性审计或审计调查。二是提高技术手段，建立以客户为中心，以资金流为导向的金融审计数据库系统，组建数据分析团队，集中进行电子数据分析，形成较为完善的金融审计方法体系，提高集中分析数据的水平和精确打击的能力。三是加强队伍建设，以“责任、荣誉、坚韧、学习”为重点，不断加大金融审计队伍作风建设；加强业务培训和专题科研工作，完善知识结构，提高理论水平，增强业务能力和工作技能；着力打造集审计攻坚人才、金融工程人才和理论研究人才为一体的复合型审计队伍，力争在五年时间内涌现一批金融审计领军人才和业务骨干。
与会同志对上述措施表示赞同，并提出了一些补充意见。有的同志认为，当前金融审计任务异常繁重，应抓好全国金融审计力量和资源的整合。受产权关系变更、政府干预、地方审计机关自身能力限制等多种因素影响，地方金融审计边缘化趋势越来越严重。审计署可以通过直接对地方金融机构开展审计，为地方金融审计创造一个有利的社会环境，也可以站在全国的高度对地方金融审计项目的安排提出指导性意见，还可以通过多种方式组织地方金融审计力量参与到审计署的金融审计项目中来，充分发挥地方金融审计的工作优势。有的同志提出，应开展对金融监管部门的绩效审计，监督其监管职责的履行情况。对金融监管机关的主要负责人开展任期经济责任审计可以成为金融绩效审计实施的突破口，通过开展经济责任审计，不仅要揭示金融监管部门的预算执行和财务收支状况，更重要的要揭示监管职责的履行情况，督促监管机关更加公开、高效地履行职责，不断提高监管效率和水平。
五、发挥金融审计“免疫系统”功能的主要思路
刘家义审计长指出，审计的本质是经济社会健康运行的“免疫系统”，它具有预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的功能，维护国家安全是审计工作的第一要务。与会多数同志认为，金融审计的第一要务就是维护国家金融安全。金融审计要发挥“免疫系统”功能，应主要在三个方面发挥作用：一是要率先感受问题，要更早地在苗头出现时发现问题，在预防重大问题产生或深层次矛盾累积方面下工夫，体现前瞻性：二是要准确揭示问题，要准确地揭示当前经济金融运行过程中存在的深层次矛盾和突出问题，能抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，体现准确性；三是要科学解决问题，在对矛盾和问题分析研究上下工夫，在解决现实中重大问题方面下工夫，要提出切实可行的审计建议或解决矛盾和问题的具有可操作性的政策建议，体现建设性。
与会同志认为，传统做法上的金融审计，包括现在实施的绝大部分金融审计项目均为事后审计。维护金融安全的首要工作就是要把金融风险和金融危机控制到临界点之下，也就是说进行大量的事前、事中控制，因此必须在事前、事中审计有所作为，真正做到防微杜渐。当前有很多问题需要关注，比如国际资本流动、金融机构组织和产品创新、金融机构资产规模的急剧扩张等等。要加大对宏观经济和金融运行的研究力度，要找准影响当前或长远宏观经济运行和金融行业发展的深层次矛盾和突出问题。从长期来看，影响我国金融安全稳定运行的主要问题是结构性问题，结构不合理造成我国金融体系的整体竞争力还不高，而具体到当前金融各个子行业其存在的突出问题又各不相同。金融审计的独立性和综合性特点为准确揭示深层次矛盾和突出问题方面提供了制度优势。
与会同志还认为，发挥金融审计“免疫系统”功能，就是要强调发挥金融审计的建设性作用，突出金融审计的服务职能，在维护国家金融安全稳定运行、防范重大金融风险、促进金融发展方面能提出一些建设性的意见和建议。发挥金融审计“免疫系统”功能，要求金融审计的着力点更关注一些宏观性、行业性或系统性金融风险。专项审计调查是发挥金融审计“免疫系统”功能的重要方式，房地产信贷、商业银行的金融创新、资本市场的运行机制等都可以成为当前专项审计调查的主题。