政府投资项目审计实施精细化管理之人力资源有效管理，本文主要内容关键词为：投资项目论文,精细化论文,人力资源论文,政府论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
管理科学奠基人费雷德里克·泰勒说过“适当的人做适当的工作”。这两个“适当”之概念就是指人力资源有效管理，即用科学化、标准化的管理替代传统的经验管理，以此实现最高工作效率。在政府投资项目审计实施阶段，人力资源有效管理对于防范审计风险、确保审计质量具有十分重要的作用，在审计实施组织管理各环节中占有主导地位。笔者认为，审计实施阶段的人力资源有效管理就是塑造高绩效的审计组。
一、人力资源管理内容及概念
人力资源管理内容包括个体个性影响、群体和团队作用、个体与群体的胜任能力和工作分配等。
1.个体与个体能力。个体指审计组单个成员，其个性影响着单个成员在审计实施阶段的节奏、思路、证点以及结果、成效。个性是个体身上经常、稳定的表现出来并受到个性倾向制约的人的全部心理特性和心理品质的综合，个性的核心构成要素为气质、性格、能力等。其中：气质虽然在人的实践活动中不起决定作用，但对人的行为、实践活动的进行及其效率有着一定影响；性格则表现在人对现实的态度和行为方式中比较稳定的、独特的心理特征的总和，性格具有职业适应性；能力指符合（某种）活动要求并使个体顺利完成所必须具备的（直接）基本心理特征，分为一般能力与特殊能力。一般能力指在不同种类活动中表现出来的共同能力，是进行各种活动必须具备的基本能力，包括观察力、思维力、言语能力、想象力、记忆力、操作能力等：特殊能力指从事某种专业活动所必须具备的多种能力的有机结合，任何一种专业活动都要求与该专业内容相符合的几种能力的结合。因此，个体能力为一般能力和特殊能力的综合体现，专业胜任能力主要体现在特殊能力中，同时，个体因个性差异其个体能力还体现在情绪智力、社会智力及文化智力等方面。
2.群体与团队作用发挥。群体，指为了实现特定的目标，两个或两个以上相互作用、相互依赖的个体组成的集合体。群体的基本构成要素；相互作用、共同的活动、思想情感的交流。
工作团队为组织环境中一种群体类型，审计组即为一工作团队。工作团队中各群体成员进行相互作用主要是共享信息、共同决策，帮助每个个体成员更好地承担起自己工作职责，强化个人工作标准，将工作目标分解到个人，注重个人目标和责任。工作群体中的绩效水平是每一个成员的个人绩效之和，同时群体也应具备群体性，也就是说，应同个体一样，具备气质、性格、能力等特质。由个体体现出来的气质、性格、能力汇集起来成为群体气场，这一气场放在审计工作特殊性的环境中就是审计组团队的精神。群体气场体现的也是一种个性，即群体个性，是一种个性差异的有效组成和结合，体现在工作群体通过成员的共同努力能够产生积极协同作用，其团队成员努力的结果使团队的工作绩效水平远远大于个体成员绩效的总合。
二、塑造高绩效的审计组
1.保持适度的工作团队规模。目前审计机关均存在人力不足无法满足审计任务需要的问题，因此保持适度的审计工作团队规模是十分必要的。保持适度一是指根据项目特点、专业特征、拟投入人力和计划时间，在派将遣兵布阵上应做到适当，审计工作的分工搭配应合理。保持适度二是指成员相关技能多样化、合理化，即成员具备实现目标所需要的基本技能、专业技能和人际交往技能等，同时在多样化的基础上还应做到合理，存在互补优势。针对政府投资项目审计技能在多样化上的理解可概括为：技术专长，提出或发现问题，解决问题，归纳总结，决策，组织协调、沟通和谈判的技能，那么合理化与优势互补的理解则应从审计组各成员就其承担的任务和职责，分必须具备能力和能力补充两方面考虑。必须具备能力指保质完成工作的胜任能力，能力补充指能优质完成工作能力。笔者认为，审计组长的必须具备能力应为某一专业技术专长、解决问题、归纳总结、决策能力、组织、沟通协调和谈判，其能力补充方面可为多专业技术特长、提出问题或发现问题等。依次，工程或财务主审的必须具备能力为工程或财务专业方面的技术专长、提出或发现问题、归纳总结、解决问题等，其能力补充可为多专业技术特长、沟通、协调、谈判；审计事项负责人必须具备承担特定审计事项专业方面的技术专长、提出或发现问题、解决问题、归纳总结等，能力补充为多专业技术特长、解决问题、沟通协调和谈判等；各专业审计人员必须具备为承担特定单项工程或费用的专业方面的技术专长、提出或发现问题、归纳总结等，能力补充为多专业技术特长、解决问题、沟通协调和谈判等。保持适度三是指注重成员间个性有效结合，扬其长而避其短，充分发挥组内成员优质个性，进而增强审计组整体胜任能力，保持良好的团结协作精神。
2.清晰的目标。在政府投资项目审计中，这一目标应泛指审计事项、审计重点、审计职责范围及工作要求等。在审计实施阶段，清晰目标的管理控制应包括做到清晰、具有清晰和保持清晰三方面。做到清晰则为审计事项划定清晰，审计重点明确且方法步骤切实可行，审计职责范围明确不混乱，工作要求合理、严格。具有清晰指成员非常明确其团队要达到的目标，由个体到群体始终明确并坚信这一目标的意义和价值。保持清晰则指在审计实施全过程确定的目标和成员的信念始终保持明确、坚定，追踪调整措施及时准确。
3.恰当的领导。领导指在团队中扮演教练和后盾的角色，群体中的核心人物，在审计组这一工作团队中领导即为审计组长。恰当即为度的把握，恰当的领导指他们为团队提供指导和支持但不控制团队，在组内外能充分实现良好的组织、协调能力，并能有效保持畅通信息渠道及有力的执行力和决策力等。审计组长要保持恰当的领导，首先应明确角色位置。在审计组中，审计组长应是多角色的，既是指挥者又要成为随时深入一线的作战者，既是上传下达的联络员又是对内对外全面协调员，既是决策者又是服务者。其次，审计组长的恰当领导必须建立在严谨细致、敢于坚持原则的基础上，建立在全面把握审计情况和重点的基础上。第三，执行力与决策力应张弛有度。在审计实施全过程中审计组保持有力的执行和贯彻应是韧性而不是刚性的，这就要求审计组长的执行力和决策力应张弛有度，游刃有余，敢于担当，绝不是简单粗暴。最后，对于恰当的领导还应把握好灵活度。既要充分调动成员主观能动性，也要运筹帷幄，把握好原则和目标，灵活处理和协调各种复杂关系，使审计组始终保持良好的工作状态。
4.成员间保持相互信任、统一承诺和良好的沟通。相互信任指每位成员对于团队中其他成员的品德和能力深信不疑，属于高绩效团队的显著特征。统一承诺则为成员对团队表现出高度的忠诚感和奉献精神。良好的沟通为成员之间以其可以清晰理解的方式传递信息，包括各种语言和非语言的信息，管理者与团队成员间健康信息反馈，成员间能够迅速有效地分享彼此的想法和情感。实现这一良好的状态，一是应有恰当的领导，本节不再累述；二是组内要树立正气，营造和谐团结风气，成员间光明磊落，畅所欲言，不生芥蒂；三是要建立成员对于审计组的归属感，有了归属感才会有使命感，这对审计组成员高效优质完成任务十分重要。“画地为牢”现象常出现在审计人员的具体工作中，即只着眼于当前分配的任务，只着眼于审计小组，甚至只着眼于某个工程或财务疑点显现，这就导致了审计组各审计小组、各审计成员各自为营、各行其是，无全局观、整体观。因此，归属感的建立使得成员树立了全局意识，增强了全组高效优质完成任务的使命感。四是应建立良好的沟通渠道和平台。通过每周审中碰头会、审计方案研讨会和证点疑点讨论会等在组内保持信息畅通，成员间能良好沟通，可共享信息、共同决策。
高绩效审计组是建立在对共同目标的承诺和为实现目标作出的有效方法的基础上。共同目标的承诺为成员应非常明确其团队要达到的目标，并坚信这一目标的意义和价值，建立相互信任精神。有效方法则包括有效建立具体目标、有效的领导结构、有效消除负面情绪化和强化审计组成员个人及团队层次的责任感等，同时还需适当的绩效评估和奖惩制度。
三、外聘中介机构人员审计实施现场管理
外聘中介机构人员管理应为审计实施之人员有效管理中重要组成部分，同时也是把控审计质量的重要环节，不容忽视。在审计质量和廉政风险控制方面，对外聘审计人员管理融于审计组人员管理之中，但与审计机关人员管理有所不同，有其特殊性。
1.社会中介机构审计人员从业现状。理论上讲，社会中介机构工程造价审计的专业人员应具备专业技术职称和执业资格，这一队伍的组成应是注册造价师、注册会计师、注册造价员、注册高级造价员、审计师、会计师等，但因国内工程投资建设蓬勃发展，对造价审计从业人员的需求极大。目前，具备相应专业技术职称和执业资格的从业人员远远无法满足，于是，就出现了具有施工经验的建造工程师、监理工程师也在从事审计工作，有的甚至仅仅为施工员或监理员，或者只要干过工程施工，有点工程建设经验的人员也在参与审计工作，而这些从业人员对于工程造价审计相关知识是欠缺的，专业胜任能力是达不到甚至不具备的。另外，我们也看到，随着我国社会中介机构10多年的发展，有经验的、专业水平较高的审计人员已逐渐离开一线，走上管理岗位，即使未从事管理工作也因经验丰富、水平高，聘请的费用也随之变得很高。国家审计机关给出的费用无法达到他们的要求。因此，这些现状问题制约着国家审计机关聘请社会中介审计人员，问题落脚到审计实施阶段，必然出现社会中介机构派遣人员因能力水平不高影响审计工作进度和质量。可见，在审计实施阶段对于外聘人员的管理尤为重要，为保证审计质量，必须结合实际找出解决或者缓解问题的办法。
2.在审计实施阶段可尝试的一些管理措施及办法。首先，审计组要明确提出要求。这是在社会中介派遣人员之初必须做到的，否则会让后续管理难度增大。这一要求是指根据项目特点和审计工作需要，对中介机构派遣人员的专业胜任能力、执业资格和从业经验提出要求，对所需专业的划分也应明确。其次，通过“两个见面”进一步摸底。一是审计组长、主审与各事务所分管领导和项目负责人见面。审计组就项目审计要求、进度计划、项目审计专业胜任能力要求和其他相关外聘审计人员管理办法充分与中介机构项目负责人进行沟通，使之了解审计组的需要，在派遣人员时尽可能满足。二是审计组长、主审与外聘审计人员约谈会。通过回答预先拟定问题和面对面交谈，进一步了解外聘人员项目审计胜任能力，及时发现无法胜任项目审计工作的人员并退回中介机构，要求该单位重新派遣。上述见面会谈话内容应做好详细记录。第三，做好分工和培训工作。根据摸底情况，分工时应考虑外聘审计人员的实际情况，并作出较为合理的工作安排。培训工作要做到“三针对”。一针对国家审计程序、国家审计准则的规定和要求，二针对项目的特点和审计实施把握的重点，三针对廉政风险控制提出明确规定。这“三针对”可以使外聘审计人员了解国家审计机关开展工作的要求，熟悉项目基本情况，掌握审计重点，转化角度和思维，尽快进入审计工作状态。第四，加强审计现场管理。审计现场管理内容主要有质量管理、进度管理和廉政风险把控三方面。质量管理主要抓审计取证记录全过程完成情况，即从问题疑点显现之初开始直至审计取证记录的全过程，应及时把握情况，防止偏差，且能总揽全局，及时跟进。进度方面应根据项目审计总进度细化外聘人员的进度计划，并要求外聘人员根据自身能力水平和承担的工作内容，在审计组总体进度计划内自拟工作进度计划，审计组根据其自定计划，结合审计组总进度，每周安排专人进行考核，把控进度节奏。廉政风险的防范方面，一是要严格执行审计纪律八项规定。二是在与施工单位交换意见方面可明确提出规定，例如：可明确提出禁止单独与施工单位见面和就审计证点交换意见等。审计期间对疑点或证点的问题需施工单位到场询问的，应提前向审计组长提出申请，由审计组长安排相关事宜，询问时需有审计组内两名以上成员参加，并做好记录备查。就审计取证记录与施工单位交换意见由审计组长统一组织安排相关事宜，不得私自交换意见等。以上涉及质量管理、进度管理及廉政情况可形成考核指标，对中介机构及派遣人员进行考评，以利于今后管理。
综上，虽然人力资源有效管理只是审计实施组织管理其中环节之一，但存在于审计实施管理全过程，是连续、系统的组织管理，是审计实施精细化管理的第一步，对保证项目审计质量、防范审计风险起着十分重要的作用。因此，对于审计实施阶段人力资源管理的理论研究仍需不断深入实践探索，最终形成科学化、标准化的管理，塑造出高绩效审计组。
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