新时期企业内部控制存在的问题及对策研究
——以电信企业为例
张绪贵
（中国电信股份有限公司上海分公司，上海 200120）
摘 要： 内部控制是企业经营发展的重要组成部分，有效的内控管理机制对规范企业的经营行为，促进企业健康发展具有非常重要的作用。近年来随着我国市场经济的深入和监管要求的提高，各行各业的发展都迈入了新的历史阶段，所面临的挑战也越来越多。其中，企业内部控制问题较为突出，对企业的稳健发展造成了一定的不良影响。因此，本文以电信企业为例，对新时期企业内部控制存在的问题和解决对策进行了深入探究，以供参考。
关键词： 新时期；企业内控；问题；对策
随着市场经济的深化和《企业内部控制基本规范》等内控管理规范的逐步实施，我国企业基本都摆脱了内控管理混乱的原始状况，初步建立起一套内控管理制度和体系，内控观念和内控意识逐步形成。尤其是对于上市公司来说，为了满足外部监管和自身发展的需要，更是将内控管理作为一项重要的任务来抓，现代企业的内控管理已经进入了一个新的发展阶段。与此同时，新时期我国企业内控管理的现状仍不容乐观，存在很多的问题，需要不断完善提高。本文以电信企业为例，说明新时期企业的变化及内控管理存在的问题和应对策略。
一、新时期电信企业的特点分析
1.企业的目标更加高远
我国经济经过多年持续快速的增长，逐步涌现出一批具有国际影响力的现代企业。这些现代企业的视野更加广阔，眼界更加高远。很多企业都把建设国际一流作为自己的奋斗目标。电信企业依托中国广大的市场基础和网络强国国家战略的指引，也把建设网络强国、打造一流企业、共筑美好生活作为自己的愿景目标。电信企业内控管理的目标也要对标国际一流，打造内控优秀企业。
2.外部监管要求更高
作为国资委管理和在境外上市的公司，电信企业面临比一般企业更为严格的监管要求，每年都要接受来自内外部的各种检查，中央巡视、国家审计、内部审计、纪律审查已成为各级电信企业经营发展中的常态。企业内控管理成为各种检查的必要内容，促进电信企业不断提高内控管理水平，适应各项监管要求。
3.市场竞争更加激烈
市场经济条件下，各行各业都面临越来越大的市场竞争压力和挑战，电信企业也是如此。一方面要面对传统同行激烈的市场竞争，另一方面更要面对新兴移动互联网行业的冲击，传统电信业务呈现不断下滑的境况。转型发展既成为摆在电信企业面前的一个紧迫课题，又对电信企业的内控管理构成强大的压力，容易引发更大的问题。
有学者对形成EKC机理的收入效应和结构效应提出了质疑。从收入效应看，当环境资源的消费不具有排他性时，人们很难有意愿以可持续发展的方式使用环境资源，此时对环境资源消费需求的增加，必定会导致生态环境质量的恶化。从结构效应看，产业结构的改变只是影响经济的产出结构，消费结构如果没有随之改变，资源密集型产品（包括环境污染密集型产品）的需求只有通过进口来满足，也就是说，资源密集型产业只是在国际间转移，本国生态环境压力的下降实际上是以他国生态环境压力的上升为代价的，[16]因此，用结构效应解释EKC难于有说服力。
二、新时期电信企业内控存在的主要问题
1.内控环境仍不理想
电信企业在内控体系建设之初，即建立了大量的内控制度，形成了完整的内控手册。但这些制度大多是由各个部门在原有习惯做法的基础上提炼而成，虽经多年完善提高，但制度的科学性、合理性和完整性仍存在一定的问题。表面上制度很多，但仍有的地方制度缺失，有的制度可操作性不强，这也是导致内控制度执行不力的一个主要原因。
2.内控责任体系不清晰
电信企业要想做好内部控制，必须充分认识到内控管理的紧迫性，提高领导及全体员工对内控管理的重视程度。只有领导以身作则，坚持诚信经营理念，在企业内部营造良好的企业文化和内控管理环境，员工才能树立合规意识和风险意识，提高职业道德水准和专业素养，企业才能在规范有序的基础上，持续健康地成长壮大。
在制定出台促进土地流转和规模经营发展的政策措施时，要牢记农民是农村改革创新的主体，农民是承包地的主人，承包经营权是农民最重要的财产权益。土地是否流转、如何流转，应当由承包户自己做主，任何组织和个人都不能包办代替，更不能搞强迫命令。
上海市《关于进一步加强本市孤儿保障工作的意见》对扶持孤儿成年后就业做出了如下规定，“认真贯彻《中华人民共和国就业促进法》，落实积极的就业政策，鼓励和帮扶有劳动能力的孤儿成年后实现就业，按照规定落实职业培训补贴、职业技能鉴定补贴、免费职业介绍、职业介绍补贴和社会保险补贴等政策；孤儿成年后就业困难的，优先安排其到政府开发的公益性岗位就业；孤儿成年后自主创业符合条件的，给予场地安排、小额贷款担保及贴息、创业服务和培训等方面的优惠政策扶持。”
3.风险评估体系不健全
目前电信企业虽然普遍建立起了一整套的内控制度，但存在重建设、轻执行的现象，内控监督力度不够，内控管理未形成完整的闭环。有的管理部门发布制度后就以为大功告成，对制度执行的好坏不管不问，从不进行后续的监督检查。久而久之，内控制度的严肃性就被削弱，内控执行的效果更是大打折扣。
电信企业要根据自身的风险程度建立起风险层级负责制度，建立完善的内控权责体系。明确每个部门的责任范围，实行岗位责任制，将内控责任落实到具体的岗位中去，建立健全内控考核机制，加大责任追究力度。对于违反内控的典型案例进行通报，强化警示效果，提高内控的严肃性和威慑力量。
4.内控执行与监督力度不够
风险是企业经营管理必须要考虑的因素，新时期电信企业内控中存在的风险主要包括财务风险、运营风险和管理风险等，这些风险的存在必须要有一套行之有效的风险评估体系进行制约。但当前电信企业的风险评估体系并不健全，不能系统科学地分析企业所面临的各种风险威胁，从而无法在内控上进行有效的风险防范，为企业的健康发展解决安全隐患。
5.内控制度设计仍需不断完善
像大多数国企一样，电信企业由于体制机制原因，也存在“内部人控制”现象，公司治理结构不健全，降低了制度机制的约束力度，影响内控机制的效果发挥。目前情况下，电信企业部分管理者仍对内部控制的重要性认识不足，认为企业的首要目标是发展，内控不仅费时费力，还容易对企业的发展造成阻碍。这些错误的思想观念造成个别管理者只重视发展，强调业绩，忽视经营的合法合规，对内控环境造成不利的影响，成为制约企业内控管理效果的重要因素。
三、解决电信企业内控问题的主要对策
1.营造良好的内控文化氛围
电信企业内控流程的环节众多、链条较长，有的流程涉及企业内部的多个层级、多个部门，需要众多人员审批，但每个环节的审批职责却并未有明确细致的规定。看似严密的审批，反而容易导致审批人的松懈，认为反正前面已经有这么多人批过了，我看不看都无所谓了。出了问题也很难准确找出谁的责任，往往是法不责众，不了了之。
2.完善内控责任体系
室内摆设很简洁，长方形结构，长项中间进门，左右对称有炕，炉子设于中间，室内中间上方供奉着唐卡和佛像，炕中间摆设一张方几，一把吉他靠在叠好的花棉被上。木板墙上挂满了家里人的照片，其中有几张是张伟的。
3.建立完善的风险评估体系
社会竞争环境的改变使得企业所面临的外部环境愈发复杂，所以电信企业要树立正确的风险防范意识，并在此基础上建立完善的风险评估体系，对企业内外部存在的风险进行仔细分析和探究，然后制定出积极的应对措施。电信企业要充分利用自身的技术优势，运用大数据分析手段和信息化技术，将原有的主观定性风险评估改变为客观量化的科学评估。并据此建立较为完善的风险防范措施和管理机构，对企业内部可能存在的风险进行挖掘和有效监控。
4.强化内控执行与监督力度
电信企业要重视内控的执行，只有真正执行的制度才是有效的内控制度，否则只能是一堆白纸。在内控制度的执行过程中要对相关流程进行简化，体现出内控的重点，降低管理的冗杂性，提高内控执行效率。电信企业还要强调内控执行与监督的良性互动，加强制度的闭环管理，强化内控监督的责任和效果。管理部门不仅要负责制定内控制度，还要及时跟踪，掌握制度执行的效果，并不断加以反馈提高，优化完善，促进内控管理体系不断进步。
5.持续优化内控制度与控制活动
新时期电信企业在关注内控执行的前提下，更要重视内控制度设计层面的问题，持续关注企业生产经营的各种变化和内控执行中涌现出的问题。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。对于未覆盖到的管理活动和规范与实际严重脱节的业务流程要及时补充增加新的管理制度，对于过时的不合理内控管理制度要及时进行优化调整，堵塞漏洞，不断提高内控制度设计的科学性、合理性和完整性，进而促进企业内控管理效果的有效提升。
四、结束语
综上所述，近年来通讯事业和移动网络的发展加速了电信企业的发展，电信企业也因此成为了拉动我国市场经济的主要动力。电信企业虽然初步建立了一套完整的内控制度和体系，但因其外部竞争的加剧和自身战略定位的调整，导致内控管理工作仍存在一定的问题，对于电信企业的长远健康发展必将造成了一定的消极影响。在未来的发展中，电信企业应该结合当前的现状加强内控与企业综合管理，强化企业的财务与各项活动建设，完善企业的经济与管理制度，提高企业的内控管理水平，促进企业综合实力的提升。能够在市场竞争环境中立于不败之地，更好地服务于社会主义现代化建设。
参考文献
[1] 李佳.新时期企业内部控制存在的问题与对策研究——以电信企业为例[J].中国商论，2017，（2）：83-84.
[2] 陈秋燕.基于新时期企业内部控制建设存在的问题与对策研究[J].财会学习，2015，（12）：153-154.
[3] 高艳.企业财务管理及内部控制研究[J].商品与质量，2018，（7）：193.
[4] 张崇承.新时期国有企业财务内部控制工作的发展[J].现代经济信息，2018，（21）：222，224.
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