建立高校学院二级理财管理体系的研究，本文主要内容关键词为：管理体系论文,高校论文,学院论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
我国“科教兴国”基本国策的确立，使教育尤其是高等教育处于优先发展的战略地位 ，为高校的发展提供了巨大动力，我国高等教育连续几年保持了快速的跨越式发展，招 生规模不断扩大，高等教育从精英教育转向大众化教育，高校办学自主权进一步落实， 办学体制和投资体制发生了很大改变。高校财务管理作为高校教育管理的重要组成部分 ，在高校内部管理体系中起着巨大的作用，越来越被高校所重视，它既是学校教学、科 研等各项事业发展的保证，同时又涉及各方面的利益关系。财务管理体制是否科学合理 ，运行机制是否灵活，将直接决定教职员工办学积极性的发挥，直接决定学校改革发展 步伐的快慢，也就关系到学校综合竞争力的高低，高校财务管理必须适应教育体制改革 和教育事业的发展，并不断完善。因此如何建立科学、高效、切合实际的财务管理体制 ，真正发挥财务管理在高校办学中资源配置的核心作用，并调动学校各方面的生财、理 财的积极性，从而显著提高教育资源的利用效率，已成为各高校财务管理面临的一个重 要课题。
一、构建学院二级理财体系的意义
高校理财活动是学校处理经济关系的核心内容，是一项综合性、政策性很强的工作， 直接影响到是支持还是制约教学、科研和管理活动的开展。因此毫无疑问构成了高校内 部管理体制极为重要的一部分。高校内部管理体制改革的实践告诉我们，学院只有有了 一定的财权，才能成为相对理财主体，也才能有自己的财务目标，主动理财才成为可能 ，并能独立地处理学院与外部环境的财务关系，独立行使相应的财务职能(如预决算控 制等)。如果说以往的内部管理体制改革可以不考虑财务管理的配套改革的话，那么在 新的历史条件下，不注重“价值”与“权力”的融合，在学院拥有一定的办学自主权的 条件下，脱离“财权”来谈改革就很难体现出新一轮管理体制改革的特色，甚至回归到 以往改革的循环之中，难以走出高校管理体制改革的新路。
(一)通过建立压力传递机制，最大限度地激发学院的办学积极性、自觉性和创造性
高校发展到一定的规模、层次，又处在激烈竞争的市场经济环境中，学校高层管理者 不可能担当所有任务，行使所有的决策，监控所有的活动。为实现办学目标，必然地要 在内部进行有目的分工，这就要求学校内部必须进行分权管理，由学校高层管理者把部 分决策权授予学院和部门的管理者，由他们行使权利，自主地解决某些问题。这样一方 面使学院与学校、学院之间的依存性活化，另一方面又使学院呈现出更为明显的独立性 。
另一方面，传统的高校管理体制使得学院缺乏危机感、主动性和竞争性，学院制改革 旨在使学院成为一个相对独立的、充满生机的办学实体，激发学院和教师的活力。通过 实施学院二级理财，划分学校与学院的财权事权范围，引入市场经济的交换机制和竞争 制度，能有效地改变学院的短期行为，有助于加强教育资源的管理和利用。因此，使学 院成为相对独立的充满生机和活力的办学实体，同时建立学校—学院—学科三级管理二 级机构的压力传递机制，激活学科细胞，经济基础不可或缺，尤其是财务的杠杆作用， 它将直接关系到学院二级组织的运行效率和教师的积极性、创造性的发挥。
因此构建学院二级自主理财的意义在于通过建立一套有效的压力传递机制，最大限度 地激发学院的办学积极性、自觉性和创造性，从而增强学院办学的经济能力，提高办学 质量和水平。
(二)有利于增强学院办学的经济能力，加强教育资源管理和利用，提高办学质量和水 平
高校的主体性工作是教学、科研，而学院是教学、科研和队伍建设的组织形式，教师 在办学过程中处于主体性地位，是教学质量和学术水平的提高直接承担者，当学校给学 院赋予了一定的财权后，有了一定的经济利益和经济责任，就有了理财主体的部分性质 。如果学院不能成为相对理财主体，经济活动中难以形成激励机制和约束机制，经济核 算也将流于形式，即要么是无心“精打细算”，要么是“信息失真”，损害学校或国家 利益。
另一方面由于学校内部客观存在相互兼课的教学供需，这样就产生了“内部转移价格 ”，即学院之间相互提供劳务的结算价格。“内部转移价格”的存在，具有外部市场价 格类似的作用，形成竞争机制，调节供需矛盾。例如某学院聘任基础课的数学教师，可 以是高薪聘任优秀教师，也可以一般性聘请。如果内部价格过高，也可以到其它学校聘 请等。这既有利于学院提高教学质量，为学生提供好教师，也有利于促进被聘教师业务 水平的提高，否则没人聘；当然这种价格的制订，必须考虑整体性、激励性、自主性原 则，学校应制定指导价，作适当调控，防止价格偏离过大或增加学校负担。——因此， 学院二级理财体系的构建使得学校在享有独立的财权的同时，将学校总体目标层层落实 到学院时，适当再让渡部分财权给学院，达到学校内部相关利益部门或个人责权利的结 合，从而真正促发学院“聚财、生财”的积极性，在增强学院办学的经济能力的同时， 为提高办学质量和水平创造条件。
二、学院二级理财管理体系的内容
高校的财务管理要通过预算和计划、资金管理、业绩评估等基本系统实现对日常活动 的有效控制。因此，高校学院二级理财体系的内容具体可以分成如下几个方面：
(一)构建二级理财体系原则
(1)依法理财原则。各学院(部)实施二级理财制，必须遵守国家有关的财经政策及财务 制度，以及上级部门各项收支的有关规定，并支持学校财务人员执行《中华人民共和国 会计法》、《高等学校财务制度》等财务管理制度，以及《事业单位财务制度》、《高 等学校会计制度》、《会计基础工作规范》等财务规定。
(2)统一领导原则。即学校财务政策和规章制度必须有统一的规范要求，学院预算纳入 学校统一的财务计划，学校有权统一调配资源。
(3)一级核算二级管理原则。即学院的所有收支必须在学校财务核算，确保学校财力的 集中。分级管理不是各自为政，学院二级单位必须在学校统一的规章制度和统一的财务 收支计划和资源配置下，行使二级管理职能，财务的管理只设学校和学院二级，院级管 理拥有学校赋予的二级理财的权力。
(4)专项调控原则。即学院自主理财经费之外，学校设立各类专项，如学科建设、实验 室建设等，另行投入，调控学院的发展。
(二)预决算管理体系
高校预决算是指高校通过建立涵盖收支所有环节的全面预决算管理系统，实现资源最 优配置和最高效率的一种方法，其预决算体系具体内容包括收入预决算、支出预决算、 现金预决算和总预决算等，通过预决算体系的建立，可达到对所属各部门的协调、控制 和考核作用，使高校的基本经济活动得到有效的管理。
各学院(部)的预算主要分为教学经费收支预算、专用基金收支预算、专项经费收支预 算，以及学年、季度用款计划。学校对学院(部)以学年学生学杂费收入作为核定学院( 部)的经费预算指标；根据学院(部)季度用款计划和学校资金情况，予以拨加指标；根 据学院的经费收支指标和学校其他的各项支出预算，汇总学校的财务预算上报上级单位 。
各学院(部)的决算在对全年的经费进行全面分析的基础上，核实全年收入、支出数， 清理暂收暂付款项，与计财处进行决算数字的对帐工作后，进行决算工作。决算分为： 经常性收支决算、专用基金收支决算、专项经费(项目完成后)决算。学院(部)的决算主 要反映学院(部)在一年中对学生的培养成本，全院(部)支出的结构、奖酬金发放情况， 学院(部)资产的增加，同时也为下一学年预算的安排打下了基础。
(三)收入管理体系
各学院主要负责完成人才的培养、科学研究、学科建设和学生思想品德建设等，因此 学院收入构成包括学生学费收入、各学院从相互兼课取得的教学酬金及教学业务费收入 及各学院(部)通过科研、办班等各类创收取得的其他收入等。学院理财的财务周期应按 培养学生的周期计算，以学年为一个财务周期。
学院二级理财的收入具体构成如图1所示：
各类学生学费是学院收入的主要来源，学费分配不能简单的收多少就分配多少到学院 ，分配标准过低，学院自主经费不足，会影响学院理财的积极性；分配标准过高，势必 影响校级财力。因此，学费定额是设计方案的关键和难点。我们建议按以下办法确定： (1)财务部门首先要分析各学院教学业务费、正常设备费、维修费、超课时酬金、学生 活动费、奖贷学金、困难补助等经费的前三年的运行情况；三年中每年各学院的生均经 费增长情况，计算出学院各项经费生均支出数(按折合人数)，再综合考虑各学院的科研 、办班等创收能力，制定出学院二级理财的学费定额的基数。(2)对不同学院的学费定 额可实行成本高低上下浮动制。根据上述各学院三年经费的测算，可以确定各学院办学 成本的高低。即在扣除学生助学金的基础上，学校可确定工科类上浮、文科及管理类下 调、艺术类上调比例。(3)确定硕士生和博士生的生均定额。可以依据原先计算时折合 人数的比例或高校预决算分配制度的文件精神，确定硕士生生均定额和博士生生均定额 。例如：可参照高校预决算分配制度的文件精神(浙财行字[2001]323号)，硕士生生均 定额可确定为本科生的拨款定额(扣除学生经费部分)×2；博士生生均定额为本科生的 拨款定额(扣除学生经费部分)×3。(4)确定学费定额中的学生专项经费定额。根据国家 有关规定，学生专用经费(学生奖学金、学生勤工助学金、学杂费减免和学生困难补助 等)不得低于学费标准的20%，并专款专用。在上述学费定额中已包括了学院承担的学生 经费，需要明确且单独列出，要分清学校和学院支付的学生奖贷专用经费。假设学费标 准为4400元，则学生专用经费为4400*0.2 = 880元，经测算学院学费定额中学生经费为 680元，则学校统筹学生专用经费为200元，分别列项目指标控制，专款专用。
基础教学单位的理财经费：基础教学单位(如基础学院、体军部)收入包括从各学院取 得的教学酬金及教学业务费收入(由教务部门按照一定的标准核定教学当量酬金)、本单 位各类创收所得。学校的教务部门制定全校的教学当量，以指导各学院与基础教学单位 ，以及学院之间相互兼课中的定额标准。根据学校下达的教学计划，公共基础课教学任 务由各学院商基础教学单位后，提出拟聘任课程教师意见，报学校教务部门审核，作为 指令性计划下达给基础教学单位。
结合以上说明，可以列表1如下：
(四)支出管理体系
为体现学院理财的“自主性”，自主理财制可对学校经费支付的范围作出具体的规定 。要明确学院经费支出的范围，首先要明确学校宏观调控的需要的支出范围，如学院要 提高层次在紧缺的学科中引进人才、要稳定教职工队伍、人才引进费用、实验室建设、 基本保障工资等由学校承担比较合适。除学校支出范围以外的经费都要由学院在二级理 财经费中承担。
学院(部)应按照学年度预算来安排学年支出。在安排各项支出时，贯彻“勤俭办事业 、厉行节约、量力而行和留有余地”的原则，优先保证教学、科研的正常开展和学生工 作经费，统筹兼顾学校、学院(部)、个人及学院与学院之间的各项利益关系；开支范围 、用途、标准等须符合国家和学校的规定，遵守专控审批、政府集中采购、项目招投标 等办法，支出的单据要符合会计基础工作规范化要求。
学院(部)设立综合费用项目指标。各学院(部)首先要保证教学的各项业务支出，如教 学业务费、教学实验费、学生生产实习费、学生毕业设计费、教学设备正常更新及维护 、学生工作经费等，均衡安排好学年经费的支出结构、标准等。
学生事务支出管理：1、学生奖学金。学院奖学金按生均标准定额提取，作为专用基金 ；设立各学院(部)奖学金项目指标，按照学工部的有关奖学金发放标准的文件执行，专 款专用。校级竞赛等校级奖学金在学校统筹的学生专用经费中列支(即学费收入的20%与 学院学生定额的差额)。2、学生勤工助学金。勤工助学金按标准定额提取，作为专用基 金；设立各学院(部)勤工助学项目指标，由学院(部)安排。学生参加校级安排的各项勤 工助学活动，凭参加勤工助学的部门签字盖章及学工部签章，在校统筹的学生专用基金 中垫付，定期按生均支出分摊到各个学院。3、学生活动费。学生活动费按生均标准定 额提取，设立学生活动费专项项目指标，主要用于学生参加各项活动的费用。4、学杂 费减免和学生困难补助，按生均标准定额提取，按学校有关学杂费减免和生活困难补助 的支付办法使用。由各个学院统筹安排，学工部和计财处负责考核。
(五)学院的资产管理
学院的资产是学校国有资产的组成部分，各学院(部)要确保所使用资产的保值和增值 ，不充许变卖、外租资产，不充许用学院(部)的资金对校内外公司、工厂等进行投资、 借款、担保，学院的经费只能用于学院的教学、科研事业和学生工作。学院的预算内外 资金在计财处统一核算、统一管理下运作。除经省财政、省教育厅批准可开设基本账户 或开设法人资格账户外，各学院(部)不得开设银行账户。
(六)报告体系
在实施学院二级理财体系以后，在传统意义报告体系的基础上，要增加新的报告内容 ，即除了原计财处统一编制的整套财务预决算报表外，学院将承担一定程度上的报告行 为，并且学院的报告年度主要以学年作为报告年度。主要包括：
(1)学院专项经费报告，主要包括省级专项和校级专项经费使用情况、建设的进度、投 入运行效果等。
(2)学院二级理财执行情况报告体系。财务报告要反映学院一定时期财务收支和经费使 用状况，包括财务报表和理财经费情况说明。财务报表主要是：学院自主理财经费拨款 情况表、学院收支余报表、学生经费决算表、学院理财收支汇总报表等，理财经费情况 说明主要说明某一学年内学院的各项收入、支出、分配及其结余情况。
(七)评估与考核体系
学院自主理财体系执行以后，必须加强学校对学院理财情况的学年考核，主要包括教 学工作、科研工作、队伍建设、学生事务工作等方面，计财处可会同有关部门就经费的 使用效益、经费的管理水平、支出的结构等进行考核。
在具体的操作过程中，可以考虑学校发展的综合目标，在具体的考核指标中设定若干 具体的数字指标，如为了监督各学院在具体的经费使用过程中增加对教学的投入和人才 引进费用，可以要求学院投入到教学业务费和设备费的经费占教学性收入的比例不得低 于一定比例，而且每年有所增长等，这些指标一并列入每年年底的学院教学考核。在实 际工作应将多角度的评价结果有机地结合起来才能得出有益的结论，真正实现管理的目 的。从财务角度，可以设置以下财务考核指标：人均创收、人均科研到款、学费完缴率 、收入预算完成率；生均教学经费支出、生均教学支出增减率、生均实习经费支出、生 均教学设备支出、生均学生经费支出；教工人均消费基金支出、教工人均招待费支出、 教工人均福利支出等。
三、学院二级理财管理体系的效果评价
学院二级理财管理体系改变了原来由职能部门管理按项目指标分配下达给学院形式， 而由学校直接与目标挂钩，按定额指标直接下达给学院，实现责、权、利的全面结合， 同量的经费投入由于投入方式不同，使它产生的效果就不同。
(1)能够大大激发学院、教师的办学积极性，变被动办学为主动办学。它改变了原部分 教师不愿承担学校的招生计划，教师宁愿在外兼职，人才资源浪费很大的现象。现变为 积极争取招生计划，因为学院如果没有学生，就没有经费，也就没有生命力，学院的教 师利益就会受影响。由于建立了与责任相配套的利益机制，在校生越多，学院的利益就 越大，激励了学院、教师的主人翁意识，极大地激发了学院教师的办学热情，学院的招 生计划得以落实，学校领导从琐碎的日常事务中解脱出来，集中精力抓宏观管理，抓学 校发展大事。
(2)学院能主动地改造老专业，建设新专业。因原分配方案，生源问题、成本问题对学 院来说没有利益关系，老教师抱着老专业不肯放，不管有无生源，总有种种理由。如： 传统工艺、基础技术问题等，学校领导及职能部门多次做思想工作都行不通，使得招与 不招左右为难。而实施学院二级理财以后，由于学院的利益与在校生挂钩，生源好坏和 成本是学院首先要考虑的问题，招生的专业好坏直接影响到生源好坏，如果学生招不起 来，或者招得一个班级的人数较少，一个班十个学生也要一个教师一堂课，四十个学生 也是一个教师一堂课，但学院耗费的成本就不一样。因此，学院为了考虑成本的问题和 生源的问题，就要主动地考虑建设新专业，改造老专业，合理利用教学设施、师资力量 ，从而使整个学校的专业结构得到了调整。
(3)学院积极主动地增收节支。由于学院的经费与收入纳入了二级理财范围，必然激发 学院增收的积极性，学院就会主动地组织是师资在完成在校生培养的前提下，面向社会 ，努力地为社会提供技术服务，把有效资源使用效益最大化，争取学院的利益，改善教 师的待遇水平。使学院的科研、培训、技术服务都有了大幅度增长，使学院整体的科研 水平、社会服务能力都有较大提高；从支出情况来看，对节约一张纸、一支笔都与学院 的利益联系在一起，节约开支已成为学院主动行为。
(4)学院学费完缴率会得到提高。收取一个学生的学费，学校才给学院落实一个学生的 定额，学费收不到，学院的利益就会受到影响。因此，学院就能积极、主动、及时地进 行学费的催缴，改变了以往财务部门催讨学费，学院可理不理的现象。学院会主动地了 解贫困学生，组织勤工助学或用学生专项经费给予困难学生补助，积极解决困难学生学 费问题。学费恶意拖欠现象得到了根本改观。
(5)财务部门改变了观念，从原过程管理向目标管理转变，财务考虑的是把有限的资金 如何发挥出最大效益，减少了过程当中财务与教师之间报销中的摩擦。原都是按费用项 目下达的经费，买油的钱不能买盐，买醋的钱不能买酱，学院不能根据教学实际需要自 动调配。因此，财务人员与教学人员在报销中矛盾很大，而报销的发票弄虚作假，组织 旅游报销时变成“教学差旅费”，购买移动用品报销时成了“办公用品”。二级理财办 法实施后，还是原来这些钱，投入方式改变了，与学校培养的对象——学生挂钩，学院 、教师有了更切身的主人翁意识，活力增强了，学院对定额内经费有一定的支配权，学 校财务与学院目标一致，主动做好理财服务，按期提供会计报表，反映在财务上的各种 隐性收支明朗化，“乱开发票、弄虚作假”的现象得到了遏止，反映的财务数据更加真 实、完整，有利于财务监督和保证决策的针对性，同时也提高了资金的使用效益。
收稿日期：2005-02-17