康鸿涛1 秦春林2
1.杭州瑞拓工程咨询有限公司；2.杭州余杭旅游基础设施建设有限公司
摘要：在以往传统的建设工程项目的造价管理过程中，最为常用的是事后审计的方法。这种方法不仅具有时效性差、审计控制能力弱等缺点。同时也无法对工程项目的造价进行动态的管控，同时也非常容易滋生舞弊、违纪、违规等违法行为。近年来，建设项目全过程跟踪审计的方法由于其能够对建设项目全过程的造价进行动态管理和控制，可以有效的预防建设工程的不合法行为，提高建设工程的管理水平。
关键词：工程项目；全过程跟踪审计；思路
1、工程项目全过程跟踪审计的程序及内容
1.1工程项目全过程跟踪审计的程序
（1）审计准备阶段是审计工作最开始的阶段，审计部门根据上年度未完成的续审项目清单和本年度的项目投资计划来确定审计项目计划。了解设计方、施工方和监理方等基本实施计划，在项目决策阶段提前介入，评估项目的可行性报告。根据工程项目的规模和特点选定审计人员和组建审计小组。根据工程的具体情况和审计重点，构建适合于工程审计实施框架的方案。在开始实施审计工作前3个工作日给被审计单位下发审计通知书。
（2）审计实施阶段。审计人员根据制定的审计方案对项目建设的不同阶段进行审计，收集审计所需要的工程验收单等资料，对项目合同、图纸、材料采购和工程变更等进行实时跟踪审计，尤其是隐蔽工程的施工质量。对于影像资料等不能直接作为审计依据的资料，及时与工程项目相关方进行沟通，确保审计资料的准确性，并通过审计小组的二次审核。
（3）审计完成阶段。审计工作具有连续性的特点，根据工程项目的分部分项工程验收进行阶段性的审计工作，并针对分期报告提出管理建议，项目竣工后编制完整的项目跟踪审计报告，对前期出具的阶段性报告进行整理，将审计资料进行汇编和归档处理。
（4）后续审计阶段。后续审计阶段是指在项目交付使用后一段时间内，就项目的具体情况与使用人员进行交流，对项目作出事后的评价。此阶段不仅是对审计意见和落实情况的审查，也是对项目使用情况进行的后续跟踪服务工作，通过这种方式来了解工程施工时存在的隐蔽缺陷。
1.2工程项目全过程跟踪审计的内容
（1）审计准备阶段。根据工程项目特点选派具有财会专业和工程造价专业的审计小组，根据项目实施工程中的重点审查环节和项目管理部门的工作规划编制审计实施方案，对审计小组人员进行合理分工，通过工程例会收集各参与方的意见，加强项目各参与方对审计全过程跟踪审计的认识，对工程项目的工作开展有一定的帮助作用。
（2）项目决策阶段主要包括投资机会的可行性、项目实施的必要性、技术设备的可靠性与项目审批手续的完整性及资金落实情况。投资机会的可行性是对决策过程中是否遵循相关法律法规进行审查；项目实施的必要性是指审查工程项目可研报告的完整性和真实性，对报告编制人员的资质和列示的数据作为重点审查项目；技术设备的可靠性是对工程项目实施方案中所采用技术的先进性和科学性进行审查；项目审批手续的完整性及资金落实情况是指规划审批手续是否完备，程序是否合法，审查项目资金的拨付情况和回报收益率等指标。
（3）项目设计阶段的审计工作内容主要包括设计单位的资质、招标及合同文件、施工图限额设计等进行审查。工程项目的设计单位应具有工程项目要求的设计资质，对设计时存在的转包、违法分包和挂靠等进行重点检查。审查招标文件与合同是否与可研报告的标准相符，设计合同等资料是否准确反映招标单位的设计要求，中标合同的签订是否符合相应的规范。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆对施工图的审查主要针对图纸设计的经济性、合理性和准确性，设计水平、预算金额、计量标准和相应规范作为重点审查对象。限额设计的审查从工程项目各个阶段的分配资金情况开展的工作，审查依据指标的合理性、审计预算与施工图的资金分配及限制情况。
（4）项目招投标阶段。工作内容主要是对招标、评标环节的合理性和招标合同的签订情况进行审查。招标环节是对招标公示和招标文件的内容及规范性进行审查，招标方式的选择是否合适，各投标单位的资质是否符合招标公告的要求，对投标价和工程量清单分别进行控制和清算。评标环节审查是否存在围标和串标等违法行为，评标流程是否得当，对投标报价进行重点审查，防止恶意低价中标的现象发生。招标合同的签订环节需要对中标单位的程序及中标价进行审核，对中标单位的资质情况进行复查，对合同的合法性和真实性进行审查，重点审查招标合同与招标文件内容的差异性，合同价格与中标价是否一致等。
2、建设项目全过程跟踪审计的对策和建议
2.1合理定位跟踪审计介入深度
只有对跟踪审计的定位和功能需要进行清楚的认识和了解，才能够对跟踪审计进行合理的定位。对于审计工作而言，其主要是希望通过对工程的审计来检查建设项目概预算当中是否存在着管理漏洞，进而起到堵塞建设项目的漏洞以及完善项目管理机制的目的。审计工作，不同于建设单位，其最为第三参与方，并不需要对建设项目及建设管理责任。因此，建设审计人员只需要对建设项目的具体实施工作如建设、施工、监理等方面的具体工作进行监督和指导作用。通过这样的准确定位，可以有效的防治审计工作对建设项目的管理工作的关于，对审计工作当中存在的问题均以书面的形式进行反应，实现审计工作不偏、不越位。
2.2准确把握跟踪审计介入时间
在众多的工程项目的节点当中，准确的把握审计工作介入的时间点具有十分很重要的意义。审计工作是一种绩效审计模式，因此审计工作需要对整个建设项目的全阶段和全周期进行综合考虑，对整个审计我资源等多方面的因素进行考虑之后，确定合适的介入时间节点：但是需要指出的是，无论选择什么时间节点进行介入，审计工作都需要进行全过程的跟踪审计，在整个建设项目当中审计工作应当具有连续性。
2.3健全和完善跟踪审计的法律法规
对于新型的全过程跟踪审计而言，为了保证这种审计方法更好的健康持续发展。加快相关法律法规建设，健全和完善跟踪审计的法律法规具有十分重要的意义。科学健全的法律也是全过程跟踪审计工作的有法可依，规范审计的前提和基础。在制定一整套跟踪审计的规章制度之后，应当针对性的制定出相关的审计规范和实施办法，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
2.4把握跟踪审计的重点关键环节
建设项目当中具有若干个关键的节点如前期决策；设计；招标投标；材料与设备的采购；重大变更等。对于全过程跟踪审计工作而言，需要重点把握每个关键环节进行跟踪审计，以重点关键环节为主轴展开对整个建设工程展开全过程的跟踪审计。另外，对整点环节进行重点审计工作，也可以极大的环节目前审计力量不足的情况，改变以往的全天候跟踪审计转变为以点带面的跟踪审计，实现事半功倍的效果。
3、结束语
合理运用跟踪审计方法对工程造价全过程进行合理控制，对于现代建设工程造价工作开展至关重要：关系着建设工程整体的资金利用效率及经济效益，有利于保持工程良好的建设水平。因此，未来建设工程造价控制过程中应给予跟踪审计方法更多的重视，促使该控制方法支持下的建设工程造价水平能够达到工程造价工作落实的具体要求，使得工程的各项作业计划能够在规定的时间内顺利完成。与此同时，未来建设工程造价控制中运用跟踪审计方法处理实际的问题时，也应注重信息技术的有效使用，增强该控制方法的适用性。
参考文献：
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[3]冉龙君.建设工程跟踪审计重点浅谈[J].中国石油审计，2000（4）.
论文作者:康鸿涛1,秦春林2
论文发表刊物:《防护工程》2019年16期
论文发表时间:2019/12/16
标签：审计工作论文; 工程项目论文; 项目论文; 全过程论文; 建设项目论文; 阶段论文; 重点论文; 《防护工程》2019年16期论文;