假合资的手法及审计方法,本文主要内容关键词为:手法论文,方法论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
一、价格对比法。所谓价格对比法就是通过对企业出口的产品价格进行对比,从中发现疑点,进而发现企业是否存在与对方勾结,故意压低产品价格,而将差价部分作为外方投资。这种方法的检查包括两方面:一是企业内部的产品不同时期的价格进行对比,看是否存在同一产品不同时期价格起伏较大,如有较大的起伏,则进一步查明原因,二是与其他企业的同一产品同一时期的价格进行以比,看本企业的产品价格是否明显低于其他企业。例如,我们对某企业进行资产负债审计,当检查其销售收入时,发现六月份产品的价格明显偏低,五月份该产品的价格是10000多元,而六七月份只有8000多元,到八月份以后又回到了10000多元,我们询问财务人员,回答是从六月份开始该产品的国际市场价格下降所致,为此我们到其他企业进行调查,其他企业从未降价,同时我们发现企业在同一年度内又办起了一合资企业,而作为合资企业的外方又是该产品的客户,并且其投资额与六七月份因价格变动而影响的销售收入相差无几,原来企业为了有自营出口权,要办合资企业,而又无外方投资,就与外方合伙,利用产品的价差作为外方的投资。
二、银行账户核对法。该法就是从银行账户审计入手,通过核实银行存款的真实性,分析企业有无假合资的问题,例如我们对某合资企业进行审计,在检查其银行存款时,经调整后发现企业账面银行存款比银行多506万元,而企业的实收资本中的外方投资也为506万元,原来企业先将款汇往国外,又由外方作为投资投入中方,从而办了一个假合资企业。
三、往来款项核对法。该法就是通过核对企业的应收应付款项,从而看企业有无利用往来款项变相抽走资本,搞假合资的问题。该法较简单,但是必须注意企业抽走资本压账时,其户名并不一定就是合资企业的外方,也可能是外方在中国的另一个合资企业,因此当发现疑点时,必须做进一步的调查,从而查清资金的真正去向,揭露其假合资的真正意图。例如,当审计其他应收款时,却发现了一个奇怪的现象,即应收款的某企业在不到半年的时间借款达120多万元,却一直没有归还,经过询问得知该企业也为合资企业,且投资的外方和本企业的外方为一家,为此,我们进一步的调查,查清了该企业同外方合伙抽走资本,搞假合资的事实。
四、产品盘点法。该法是最基本的审计方法,也是较简单的一种审计方法,该方法就是通过对产成品的盘点,从而发现疑点,检查合资企业是否存在假合资的问题。其要点有两方面,一是:通过对产成品的盘点,看企业是否存在账实相差过大的现象。二是:如果存在账实相差过大的问题,就需要进一步落实其产成品是否发给了合资企业的外方,金额多少,发出了多长时间,外方不付款的原因是什么,以便发现疑点,从而查清企业是否存在假合资的问题。
五、投入产出法。
该法就是通过对企业投入产出比例的比较,核查企业的产品是否全部入库,进一步落实产品的去处,是否有用产品顶投资的问题。例如,我们在对某企业进行检查时发现,企业一般的成品率为80%,而八九月份却只有46%,经深入调查,企业并无造成成品率低的其他特殊原因,据此判断企业有一部分产品未入账,我们在继续深入审计的同时,对企业的领导人进行了教育,企业领导不得不说出了真相,原来,企业为了合资,将产品不作入库处理,直接外销,用该出口产品销售收入作为外方投资,,搞假合资。
六、中方企业(单位)账检查法。审计中发现,企业搞假合资的手法多种多样,有的在合资企业中发现不了,而是利用合资企业的中方企业(单位)账作假,手法虽然并不高明,但往往被我们所忽视,例如我们在对某企业审计时发现,合资企业的效益较好,但企业却没有分配,也没有发现企业外方投资者履行有关的义务,这一疑点引起了审计组的注意,经查合资企业的账上并无疑点,为了慎重,我们延伸审计了中方出资企业的财务账,发现其他应收款中压应收合资企业的外方款250万元,经过进一步的检查落实,终于查清了企业利用购买的外国设备假做外方投资,搞假合资的事实。