（国网河南温县供电公司 河南温县 454850）
摘要：近年来，为提高工程审计质量，进一步健全组织机构，加强工程审计人员力量配备，完善工程审计监督保障机制和工程审计流程，统筹调配审计资源，强化审计手段，高度重视审计成果运用，实现了对工程结算项目的全覆盖审计，在抓工程项目全覆盖审计的基础上，又突出重点工程项目、重要环节的审计，切实提高了工程项目的审计质量。
关键词：工程审计、统筹调配、审计质量、经验
一、工程审计目标描述
（一）审计原则
公司监察审计部，按照“一事一审、一项一审、一审一评和不间断开展完工工程排查活动”的要求，秉承“监督寓于服务，防范胜于纠正”的内部审计理念，坚持以遵循技术经济审查、 项目过程管理审查与财务审计相结合的原则；以事前审计、事中审计和事后审计相结合的原则；坚持与项目各专业管理部门密切协调，合作参与的原则。进一步转变观念，更新理念，引导和推动工程审计工作职能、目标、方法和手段的全面转变。
（二）审计内容与目标
1.审计内容
工程审计的内容包括对电网建设项目投资立项、设计（ 勘察） 管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、 竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
2.审计目标
一是为了更好的贯彻执行国家有关政策和法规；二是促进项目管理，确保资金的合理合规使用，提高项目投资的经济效益；三是促进工程项目实现“质量、速度、效益、安全文明、 环境保护”五项目标。
二、开展工程项目审计的主要做法
（一）建立健全制度，规范工程项目的审计管理
为了规范工程项目审计标准，保障审计质量，近几年，温县公司先后制定完善了《公司工程项目审计管理办法》、《工程决算管理制度》、等制度标准。
（二）强化监督，加强农网改造升级工程重点项目的审计
1.建立组织机构，完善规章制度
（1）成立了审计组织机构，全面负责温县农网改造升级工程的日常监督审计工作确保农网改造升级工程从立项到开工到竣工所有工作，始终处在可控、能控、在控之中。
（2）按照省公司策划书、豫北督导方案和焦作公司审计方案，结合温县农网改造升级工程新增投资里程碑进行表以及本单位农网改造升级工程的具体情况，制定了审计工作计划。
2.审计质量控制
（1）实行工程全过程跟踪审计监督。
对工程项目实行一事一审、一项一审、一审一评，不间断开展完工工程排查活动，通过查阅资料、询问了解、现场检查等方式，对工程投资计划管理、工程招标管理、工程物资管理、建设管理、财务资金管理、档案资料管理等全过程实行跟踪审计问效、问责，严格履行复核制度，对每项单项工程，按照工程概况、审计事项、存在问题、整改建议填写农网改造升级工程审计记录，施工负责人、审计监督人签字认可，确保审计底稿质量。
（2）确保审计成果充分应用。
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审计组根据每次审计检查出的问题，对责任单位下达整改通知书限时整改，并对整改效果到现场进行复核。确保所发现的问题都能得到有效解决。
（3）实行审计质量逐级责任制。
公司农网改造升级工程审计小组与公司工程领导小组、审计人员与审计小组逐级签订网改工程审计工作质量承诺书，对审计质量进行保证承诺，确保了工程审计面达到了100%，有效保证了审计结果的真实性。
（4）实行现场审计三级核准制。
实行现场审计三级核准制。一是由审计人员联合工程项目质量督检员，定期不定期到施工现场进行过程监督，并填写现场审计监督工作记录。二是工程完工后由审计部派专人到现场，检查核实工程量以及工程用料情况，编制《审计工作底稿》初稿。三是由审计部主任对《审计工作底稿》初稿，进行最后审计确认，交给审计人员正式编制《审计工作底稿》。通过实行“三级核准制”，保证了审计工作质量。
（三）紧抓重点环节审计，提高工程审计质量
工程审计工作的开展对工程投资质量、投资效率、发挥效益周期等有着重要的影响。目前如何能提高工程审计质量，已成为工程审计需要解决的首要问题，而工程审计具有较强的专业性、经济性、政策性和阶段性，由于工程建设项目从可研立项、设计、施工到投产转资涉及单位多，周期长，其审计难度大是可想而知的，所以提高工程审计质量、效率的问题，是我们倍加关注的。我们主要从以下六方面入手，力求提高工程审计质量。
1.以合同、招投标文件审查为核心
一是审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否符合“三公”原则。二是审查中标单位是否具备相应的资质。三是根据合同条款确定工程价款的结算方式。四是合同审计关口前移。
2.以费率审核为切入点
审核时，一是应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等；二是对于费率下浮的工程，在结算时特别要注意增加部分工作量是否同比例下浮等。
3.以工程量审核为基础
对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，还要注意结合工程量签证。一是对图纸要求不明确的工程部位需要进行现场计量，按计量规则进行计量；二是对隐蔽工程通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况；三是要特别重视施工组织设计，部分施工内容、措施、方法，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。
4.以定额子目套用审核为重点
在审核套用结算单价时要注意：一是对直接套用定额单价的审核，首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，其次要注意工程项目是否重复套用；二是对换算定额单价的审核要注意换算是否准确，换算的方法是否正确，符合计价规范要求；三是对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，是否经造价管理部门审批。
5.以设备和材料价格审核为关键
设备材料价格是影响工程总造价的重要因素，是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。一是对设备材料价格进行审计时应注意价格的合理性，对工程所需的设备材料，要看采购合同清单。二是自购材料价原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定价格。三是对有些工期较长的工程，可根据各种材料的使用时期，采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。
6.以签证审核为保障
施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的，是较为常见的做法。一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，证明材料是否具有足够的证明力；二是看其内容是否真实合理，是否违背合同协议条款；三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。
（四）加强沟通和拓展信息资源，提高工程项目的审计效率
一是在日常工作中建立了顺畅的信息沟通机制。二是每月定期召开工程结算例会。
三、持续改进
重点关注风险控制，拓展工程审计领域，进一步降低工程造价，提高工程资金运作效益。一是深化投资效益审计，落实建设项目跟踪审计制度；二是加大对招投标、合同管理、设备和材料采购、物资配送等环节的过程监督；三是通过开展工程过程审计监督，做到“早介入、早发现、早反馈、早解决”，力争投资效益最大化；四是强化审计标准化体系建设；五是规范各项审计业务流程，完善计划管理、项目管理、审计档案管理等业务的工作流程规范工作，使得各项工作有据可依。
论文作者:郑振霞
论文发表刊物:《电力设备》2016年第19期
论文发表时间:2016/12/12
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