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摘 要：新形势下，各类技能大赛的承办，实训课程的增设，中职学校对实训耗材的需求量在不断增加。如何从内部控制的角度，来加强实训耗材的管理，是学校当前面临的一项重要的工作。通过重设流程、健全制度，实现人员“分工明确、思想端正、操作规范”、物品“进出有记录、报损有批准，处理按流程”，建立学校实训耗材管理的内部控制体系，提高耗材的使用效率，保护国家财产安全，防止教育腐败。
关键词：实训耗材 内部控制 操作流程
近几年，随着中职学校承办参加的区、市、省级技能大赛的增多，新课程改革下实训课程的增多，职校对实训耗材的需求量不断增加，某些设有机电专业的学校每年已有一百多万元耗材。职校的内部控制已不适应新形势下财产管理的要求，如何完善内部控制，加强职校实训耗材的管理，是职校当前面临的一项重要工作。
一、完善内部控制，加强职校实训耗材管理的重要性
学校内部控制是指为了合理保证学校经营活动的效益性，资产的安全完整性，会计凭证的真实合法性，而对经营活动全程进行制约、调整、评价、控制的一系列自控体系。实训耗材，顾名思义，就是在实训工作中消耗的材料，比如数铣工场的铝件、使用的刀具等。从使用的时间分，有一次性消耗的耗材如铝件，也有可供多次使用的耗材如刀具。
完善内部控制，加强实训耗材管理，主要意义在于：
1.有利于提高耗材资产的安全和提高其使用效率
实训耗材是财政投入的资金，某种意义上讲它是国有财产，发挥其作用的前提是资产要安全。如何实现耗材资产的安全，一方面要严格执行《学校资产管理制度》，另一方面，根据实训耗材的特点还要建立和执行实训耗材相关的制度。
2.有利于督促相关工作人员在工作中做到廉洁自律，保护自身
实训耗材从提出申请到最后使用报损涉及到很多部门、很多人员，每个环节的工作人员都有相应的职责和任务，如何让每个环节的每一个工作人员都能自觉地做到廉洁自律，保护国有财产安全，提高其利用效率，必须通过制度的建设和执行，减少人为的成分，杜绝任何舞弊，减少错误。
二、职校实训耗材内部控制体系的组成要素
要做好职校的实训耗材管理，急需要建立一个实训耗材的内部控制体系，在这个控制体系中，有人员，有物品，有流程，有制度。人员是控制主体，物品是控制客体，流程和制度是连接人员和物品，保障人员廉洁自律、物品安全有效的中介。
1.对人员的目标：分工明确、思想端正、操作规范
分工明确，需确定耗材从申请到报损的环节，每个环节涉及到哪些工作人员，具体如何分工。如采购环节涉及采购申请人、采购决策人、采购实施人、采购报销付款人；入库环节涉及入库核查人、入库保管员、入库账务处理人（价值账和数量账）；出库环节涉及保管员、领用人、核销人、账务处理人；库存环节涉及保管员、定期盘点人、账务处理人；报损环节涉及报损申请人、报损批准人、保管员、账务处理人等。
思想端正，要求工作人员能充分意识到实训耗材是国有资产，在工作中做到节俭、规范、廉洁、自律。操作规范，要求工作人员按归照实训耗材入库、出库和报损的业务流程，在岗位职责范围内规范地处理业务。
2.对物品的目标：进出有记录、报损有批准，处理按流程
物品的管理有数量管理和价值管理两方面，在物品进出、报损、处理的过程中数量和价值都要体现。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆价值管理（含总账和明细账）由财会室负责，数量管理由学校资产保管员、分室资产保管员负责，学校资产保管员负责实训耗材的数量总账，分室资产保管员负责实训耗材的数量明细账。
进出有记录指实训耗材进出校门、进出仓库室有记录，能随时反应进、存、领的数量情况。报损有批准指每月月末定期盘点，经批准后报损，反映实际消耗掉的耗材的数量情况和价值情况，同步在相应账上做好记录。对报损后出现的废料或残值，按规定的处理流程由非使用部门进行处理，并结合报损数据进行分析，整体上把握学校报损数量的合理性。
3.流程和制度的内容
流程包括耗材采购操作流程、耗材入库操作流程、耗材出库操作流程、耗材盘点操作流程、耗材报损操作流程、耗材处理操作流程等。
制度包括耗材实物管理制度、耗材财务处理制度、耗材领用制度、耗材盘点制度、耗材报损制度、耗材废品处理制度、耗材节约奖惩制度等。
三、如何建立职校实训耗材内部控制体系
1.核心是实施三个分离
实训耗材在管理中涉及到多个环节，各个环节应相互分离，相互监督，相邻的两个工作不由一个人或一个部门完成。如采购的人员不能记账，保管的人员不能处理废料。结合当前职校实训耗材工作的实际情况，内部控制在下列环节应予着重体现：
(1)价值核算和数量核算的分离。财会室进行价值核算、保管室进行数量核算。
(2)数量总核算和数量明细核算的分离。学校保管室负责数量的总核算，分室保管室负责数量的明细核算，定期核对。
(3)领用、报损和处理的分离。领用和报损涉及实训指导教师，报损要有实物，具体由实训部门负责；处理要有申请，要追溯实物，由非使用部门如总务处负责。
2.关键是设计实训耗材操作流程
如何体现上述的内部控制，如何实现人员和物品管理的目标，一切都有赖于操作流程的设计。在操作流程的设计过程中，要充分调动相关部门和人员的积极性，采用菜单式列出工作清单，按照内部控制的原则，进行分工，设计顺序，形成流程，流程形成后要以简单方便的形式呈现，实质性地对实训耗材管理工作给出指导。在流程设计过程中，设计两个部门或两个人员以上的应考虑设计一式多联的单据，以便明确责任、加强信息核对。
3.制定和落实各项实训耗材管理制度
对照操作流程，设计相应的规定，就形成了相应的耗材管理制度。制度成文后关键是执行。学校上下必须统一认识，实训耗材管理是否到位，不仅影响到财政对我校耗材资金的投入，还影响到学校管理的声誉，影响到学校的长远发展。在实训耗材的管理中，要建立“以校长为第一负责人，以总务处、实训处、教务处为核心，以财会室、学校保管室、分室保管室为保障”的工作网络机构图，同心协力，以制度为准绳，处理每一元耗材。
4.增加消耗考核
耗材管理的众多环节中，情况最复杂的可能是领用、报损环节。如何使领用和报损的数量合乎科学、合乎教学情况，需要找到一个准绳，正常的消耗量是多少？目前的消耗量是多少？多了还是少了？多了的原因是什么？有没有再降低的可能性？这些问题应该定期地予以关注，相应部门应对实训指导教师进行消耗考核，鼓励老师们关注消耗量，并适当采取奖励和惩罚措施，推进这项工作。
5.充分运用现代信息技术加强管理的科学性
目前职校耗材管理采用的是人工记账或者单独的资产管理软件，其无法在网上实现各部门和人员之间的联系和交流，学校可以考虑购买ERP软件，运用现代信息技术实现管理的科学性。
实训耗材管理，一切事在人为。只要我们意识到位，内部控制完善，流程和制度规范，职校的耗材管理定能做到科学、规范、高效。
论文作者:张敏,朱志芬
论文发表刊物:《教育学文摘》2016年5月总第191期
论文发表时间:2016/5/26
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