芜湖广济医院 安徽芜湖 241000
【摘 要】对盈亏平衡分析在医院经营管理的研究。本文应用财务专业中的盈亏平衡分析以及针对医院经营管理中的方式方法，结合某医院2012-2016年的案例进行分析，从全新的角度对医院的运行以及管理中出现的问题进行阐述，为医院今后的经营管理提供理论依据。盈亏平衡分析法在对医院的经营管理中起着十分重要的作用，利用盈亏分析，有效的对医院的经济进行管理，值得各大医院进行推广和使用。
【关键词】盈亏平衡；经营管理；医院应用
随着国家水平的不断提升，带动着医院的飞速发展，这就对医院的经营和管理有着新的要求。财务专业之中的盈亏分析理论为医院的经营管理提供了新的思路，并为医院带来了可观的收入。下面笔者就从盈亏分析的理论出发，结合某医院的财政部提供的数据，实例化的演示盈亏分析的使用流程，希望能给读者一些启发。
1 基本理论
1.1 盈亏平衡分析
盈亏平衡分析是以产品的业务量、成本以及利润中间的约束关系进行综合考虑，目的是对利润进行预测，将成本控制在最低，这是一种对经营状态的数学分析方式。盈亏平衡点又称收支平衡点，就是说在这一点中收入和支出相等，达到保本收入。
1.2 成本
对于医疗机构而言，在对居民提供卫生服务的过程中，成本不仅仅包括劳动资料，更包括了劳动力。成本又分为固定成本和变动成本：固定成本是指在一定的时期之内不受业务量的变化而变化的，诸如工资、租赁费和服务费等等；而变动成本是指成本随着业务量的变化呈线性变化，诸如药品以及材料等等，一般而言用公式表示：总成本=固定成本+单位变动成本*业务量。
1.3 盈亏平衡方程式
（1）
（2）
平衡分析：令
（3）
（4）
得：
（5）
其中，C—总成本；F—固定成本；v—单位变动成本；Q—业务量；S—收入；P—销售单价
则销售利润：
（6）
整理得：
（7）
1.4 应用
1）确定业务量。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆笔者将某医院2012-2016的各项情况列表明细如下：
表1 某医院2013-2016年综合工作量
年度门诊量（人次）出院者实际占用床日数（日）出院者实际占用床日数折合量（人次）综合工作量增长率（%）
20131105313175740527220
201412457081801475404419.41
2015136401719016857050410.31
201613701402098616295833.2
（来源：某医院2013-2016年财务报表）
2）理想状态下的假设：
首先财政专项拨款不计入财政收入，业务支出也将专项支出分离出来。
其次三金提留保持不变。
然后人员将近不变，都输入固定成本。
最后医院的其他收入暂时不计。
得出表2如下所示：
表2 某医院2013-2016年收支情况
年度财政拨款/元固定成本/元单位利润业务收入增长率单位利润增长率
2013194751421412485787515.2%4.41%
2014204175741574526947813.2%5.85%
2015271776321817587397910.5%6.71%
201630711157201706919858.5%7.59%
3）盈亏平衡图。
表3：某医院2013-2016年实际完成及业务收入与平衡点收入比较
年度综合工作量（人次）实际工作量（人次）实际业务收入（元）考虑财政拨款不考虑财政拨款
盈亏平衡点工作量盈亏平衡点工作量业务收入安全边际率盈亏平衡点工作量盈亏平衡点工作量业务收入安全边际率
20131632533162863324758411016024172381708371.67%1865326276252847-14.33%
20141786149175214428418624217465212827445412.07%2008177325569421-12.97%
20152034521196852532687403019635743197569372.04%2906072376514814-15.85%
20162099723199864135482104719945873498857200.17%2393454412393101-17.96%
4）安全边际率。安全边际率的定义为实际工作量超过盈亏平衡点工作量的差，正指标为有收支结余，负指标表明医院亏损。
2 结果分析
根据表1中的数据，我们可以看出，这所医院在2013-2016年的门诊量逐年呈增长趋势，但是从综合工作量的角度上看，从最初的增长率9.41%到后来的3.2%，增长速度明显放缓，需要继续努力，拉响了警报。从表2可以看出，业务收入增长率由15.2%降为8.5%，单位利润增长率从4.41%变为7.59%，进一步说明尽管业务收入增长放缓，但是单位含金量还是十分有发展的，而且随着各方面的不断完善，各方面的成本控制有着很好的发展趋势。表3进一步显示，在考虑财政拨款的前提之下，实际工作量和业务量都高于盈亏平衡点，但是如果不考虑财政拨款，该医院处在亏损的状态，离收支平衡还有较大的差距。
通过上述分析可以明显的看出，医院的收支结余和单位利润的高低、对成本的控制程度以及是否有财政拨款相关。
该医院2013-2016年的单位利润在增长，但是随着医院规模的扩大，工作人员的增加，导致员工的工资以及各方面福利的随之增长，使成本维持在一个十分高的水平，这时，如果没有财政拨款，医院无疑是亏损的状态，只有进行财政拨款，医院才能在维持高水平的福利状态之下，实现盈利。但这无疑不是一个经营管理者的初衷。
就医院本身的经营状态而言，如果想实现收支平衡，必须要从业务量和成本控制出发。增加业务量就必须要从基础做起，提高相关工作人员的
论文作者:周晓天
论文发表刊物:《中国医学人文》(学术版)2017年5月第10期
论文发表时间:2017/10/17
标签：盈亏论文; 医院论文; 成本论文; 工作量论文; 平衡点论文; 业务论文; 财政论文; 《中国医学人文》(学术版)2017年5月第10期论文;