摘要：水利建设投资控制是项目管理领域的重要内容。水利建设由于建设周期长、投资金额大、涉及面广以及项目自身特点、融资方式多样性和建设过程的独特性，必然迫切地要求加强水利建设投资控制，越来越多的机构、组织、学者从事于水利建设投资控制的理论和方法的研究工作。本文阐述了研究水利工程造价控制的背景与意义，对我国目前水利工程投资管理的现状进行了分析介绍，在此基础上围绕着困惑我国水利行业投资控制难的问题，展开了论文的主要内容与框架。
关键词：水利建设项目投资控制工程投资管理
水利行业作为我国国民经济的支柱产业一直受到密切关注。水利行业建设投资控制是项目管理领域的重要内容。水利建设由于建设周期长、投资金额大、涉及面广以及项目自身特点、建设过程的独特性和建设成果的唯一性，必然迫切地要求加强水利建设投资控制，越来越多的机构、组织、学者从事于水利建设投资控制的理论和方法的研究工作。
一、现阶段水利前期项目管理现状
建国伊始，我国水利行业采用了前苏联的高度计划管理模式，水利工程投资管理沿用了前苏联的概预算定额管理制度，长期以来深受计划经济体制的影响，重建设轻管理、重投入轻产出，不太重视经济效益和社会效益，造成水利工程“投资无底洞、工期马拉松”，普遍存在“三超”现象，即决算超预算、预算超概算、概算超估算。如何利用现代管理理论指导水利工程投资管理工作、不断创新造价管理理论加强水利工程投资控制，促进水利行业健康发展，建立起适应社会主义市场经济体制的工程造价管理模式，是我们函需解决的问题。
二、现阶段水利前期项目管理存在的问题
（一）施工管理方面
随着改革开放的不断深入和我国社会主义市场经济体制的不断完善，水利工程建设领域全面推行项目法人责任制、建设监理制、招投标制和合同管理体制等多项制度，不断深化水利建设管理体制改革。设计阶段竞争机制不完善 水利工程的建设，在项目的前期阶段如项目建议书、可行性研究阶段就已经有设计单位的介入，设计单位一般是接受水行政主管部门或者国家发改委的委托做一些现场勘察、地质勘察工作，此时作为负责初步设计概算总投资法人实体还不明确，投资控制的责任方还没有落实。接着，当项目进入初步设计或施工图设计阶段时，项目法人机构成立。项目法人机构试图在设计阶段引入竞争机制是非常困难的，因为，决策阶段就已经进入的设计单位已掌握了大量的项目基础资料，情况也比较熟悉，其他设计单位难以与其进行公平竞争，一般只有继续用前期阶段的设计单位。设计单位的选择不能有效竞争，也就难以实行限额设计。一方面由于设计阶段缺乏竞争，十分不重视经济效益，设计人员思想上容易偏于保守，加之设计人员经济专业知识的缺乏，人为扩大了一些设计参数的取值，这样势必要增加工程投资。因此，初步设计达不到应有的深度，施工图设计又过于保守，就形成了投资缺口。
（二）财务管理方面
财务管理弱化的问题 目前，我国水利建设投资控制手段单一，投资控制的衡量标准基本是看建设项目是否超过审定的概预算投资金额，投资决策的财务分析、财务管理功能弱化。上文提及工程造价虽然也涉及项目建设成本问题，但工程造价毕竟是属于项目造价管理范畴，与我们目前的以资金为主要研究对象、研究方法的财务管理仍有很大差距。在目前的管理体制下，水利建设项目的法人单位启动一个项目的建设的工作大致可以分为四个阶段。第一阶段，委托勘察设计单位对拟建设项目勘测设计，出具可行性研究报告。第二阶段，按水利建设审批权限跑概算审批工作。第三阶段，将审定的概预算分解为年度的投资计划，按年度投资计划筹集资金。第四阶段，安排年度资金的使用。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆由于当前勘察设计单位的工作人员多为技术方面的人才而对经济、财务方面知识缺乏或者长年受传统管理体制影响“重技术、轻经济”，在项目投资决策的方案比较阶段基本上很少能充分发挥财务管理职能。对拟建设项目就是简单的采用下静态投资回收期法，未能将基于资金时间价值的投资决策方法全面引入到项目投资决策中。
三、产生原因
财务报表分析方面存在局限性。通常财务报表分析的基本财务比率有三类指标，既变现能力比率、营运管理比率、负债比率。由于水利建设是固定资产的建造，水利建设项目建设周期长、资金使用量大、资金多来源于银行贷款、建设产品单一性。建设期间无产品产出、无利润发生，财务报表分析中不存在变现能力分析和营运能力分析的问题。而仅剩余的负债比率分析一方面因为建设项目的唯一性和独特性而缺乏行业基准指标比较基础，我们无法知道什么样的一个负债比例合适而另外比例的就不合适，另一方面，水利建设本身就需要大量的长期负债资金，如此巨大的资金规模除了一小部分的自有资金外只能通过银行贷款，因为其他方式在国内还是行不通的。再者，财务杠杆的功能根本就不存在，因为建设期间就不存在经营杠杆，所以负债比率分析也就只能是让大家知道有这样一个比例，而不是为什么应该用这个比率去控制负债。这无疑造就了目前水利建设的财务分析弱化。财务预测和计划的职能，由于受水利建设项目性质和已经审定年度投资计划影响，政策性强，财务预测的工作仅仅是按年度投资计划中的资金需要量作为未来的融资需求，这样的预测对融资计划有多大的科学指导意义和多大程度改善投资决策我们无法判断，因为所有的工作都在预算管理模式下给出了。财务预测的职能进一步减弱。同样，在资金筹措方面对资金成本的考虑也不够重视。
两方面原因：一是水利建设项目概算审定的时候已经把资金来源全部以法定的形式落实了，即规定了自有资金和贷款资金的金额和比例，这一规定基本上决定了项目建设资金的资金成本；二是资金筹集量大的状况目前在国内也只能通过银行负债，其他的资金筹集方式在国内还很少使用，有国家政策的原因也有企业资质的原因。所以作为项目法人来说很少能考虑或者说基本不用考虑资金成本。如果非要让项目法人单位重视资金成本的话，也只能是在以下两个方面入手：一是在流动资金上下功夫，但这部分的金额很小，对资金成本影响较小；二是银行间周转贷款，借新的利率较低的贷款还旧的利率较高的贷款，即业界所说的“搭桥借款”。但中国的利率是非市场化法定的利率，搭桥的空间对降低资金成本到底有多大作用，我们一目了然，加之这个方法是否有下家银行买单，也是不确定的。故，水利建设资金的资金成本管理未能受到足够重视。
四、相关对策
在资金的年度使用上，基本上是按照计划合同的谈判结果来支付，这里强调一下，资金的使用是按照合同的谈判进度而不是实际合同内容完成进度，或者合同约定进度。这实际上是说明财务人员在工程建设中对合同的财务控制职能已经弱化。目前，在水利建设行业的财务管理界流行着这样一句话“水利建设中，计划合同部门是会计，财务部门就是出纳”。就作者工作经验来看，这的确是属于实际情况。这种以合同造价管理为特长而财务管理相对劣势的人员来完成项目财务管理的工作内容似乎有些不妥当。财务职能的弱化，有管理体制的问题（重计划，轻财务），有水利项目性质的问题（营利性项目和非营利性项目），也有项目法人单位重视程度的问题，还有项目法人组织机构设置和职能界定的问题（如财务职能定位不清）。投资控制是财务管理的控制，而财务管理职能减弱的必然得不到良好的投资控制效果。上述的问题也说明了我国目前的水利建设投资控制研究多在于项目管理领域、多在于工程造价管理范畴而很少涉及财务管理领域的原因。如何，将财务管理工作充分全面的深入到水利建设管理中，切实发挥财务管理对投资控制的作用，应该是水行政主管部门、项目法人单位、设计单位和投资控制学者等需要深入考虑的问题。
参考文献：
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论文作者:黄小杨
论文发表刊物:《基层建设》2016年20期
论文发表时间:2016/12/7
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