关于数字出版行业财务风险与内部控制关系探析①
闫京萍
(中国水利水电出版社有限公司 北京 100038)
摘 要： 随着新媒体时代的到来，出版行业逐渐趋向数字化发展。在信息技术高速发展的今天，从总体上来说，数字出版企业在诸多方面还有待完善，如内部控制、财务风险等，各单位必须要加强财务风险与内部控制，要辩证的认识二者关系，通过分析二者关系制定科学且具有可行性的管理方法，确保出版行业逐步走向成熟，走向更高领域。
关键词： 数字出版行业 财务风险 内部控制 关系
1 财务风险与内部控制的内涵
1.1 财务风险
单位在经营过程中融资发生问题而无法完全还贷或运营资金链断开称为财务风险。简而言之，由于市场变化较快或企业管理不善造成经营效益降低。
1.2 内部控制
内部控制是企业为获得理想效益和目标，保证运营正常而实施的内部调控、评价、设计。内部控制要满足几点要求：第一，合法性。企业调控要以法律法规为准绳，不可为了追求经济效益最大化而违背法律法规。第二，总体性。企业调控要有短期内小目标和长期的大目标。第三，实事求是性。内部控制方法要满足单位实际经营状态，对不足之处加以完善，有目标的调整。第四，内部控制应有持续性，结合单位经济实力制定发展目标，注意观察市场动向以便及时调整[1]。
可见，大、中、小尺度时代各有其特殊作用和认识价值，只有综合考察辩证分析，才能深刻把握历史进程的客观规律和丰富内涵。
2 数字出版业财务风险影响要素
2.1 个体要素
第一，资本结构。数字出版行业作为一种新的行业媒体在诸多方面有待进一步完善，如：资本结构不合理。若企业无法将剩余资金用于弥补资金漏洞将暗示着单位还债能力减弱，当出现财务风险时无法有效应对。第二，投资决策能力不足。单位为实现经济效益最大化而不断扩大经营范围，但作为一种新的行业而言，自身综合实力有待进一步评估。简而言之，很多单位在没有长远目标和充足资金的情况下而盲目扩张，在无形中增加财务风险。第三，内控作用发挥不理想。单位管理人员缺乏内部控制了解，没有认识到内控的重要作用，管理松懈、监督不到位等给单位带来财务风险。
2.2 其他要素
第一，遭受攻击。现如今，互联网信息技术发展迅速，资源信息传播、共享快，数字出版单位借助网络技术展开文字与图片采编过程中极有可能受到黑客的攻击，对单位财务系统构成威胁，带来较大经济损失。此外，很多网络完整版的书籍需要支付一定费用，但很多人会将图书下载后分享身边好友，在潜移默化中影响到单位的经济收益。第二，经济环境。随着人们生活水平的提高，物价与利率变化对数字出版业财务情况产生了影响。如果变化较大将增加单位财务风险，将整个行业推向风口浪尖。第三，制度政策。近几年，一些小型的数字出版单位逐渐崛起，但他们没有得到国家政府制度的倾向。一旦企业融资困难极可能造成经济危机，增加财务风险[2]。
出版单位财务部门管理人员风险认识提高集中于以下几点：第一，管理人员不断增强自身风险认识，提高单位内部控制效果保证内控作用发挥。第二，雇佣财务人员时重视职业道德、专业水平提高。同时对现有职工展开专业培训，增强风险认知，提高风险意识。单位可以将风险认知与奖励挂钩，制定奖惩制度。第三，定期安排财务人员外出学习，鼓励提高工作技能，掌握规避财务风险的有效方法。
3 数字出版行业内控和财务风险关系概述
3.1 内控影响财务风险
财务风险是普遍存在，企业要想完全规避是不可能，我们只有通过科学的方法控制财务风险。数字出版业财务风险是一把双刃剑，对企业有消极影响也有有利作用，一定的财务风险有助于单位自我反省，迫使加强内部控制。随着数字出版单位的增多，出版行业竞争越来越激烈，企业要想在激烈的竞争中长存就要加强财务风险的内部监督与控制，保证内部控制的全面落实[3]。
3.2 财务风险推动内控落实
企业经营发展中，内部控制是生存之道，企业财务风险就是因为内部控制不足而出现问题。若内部控制到位财务风险就会降低，一旦内部控制不当就会增加财务风险。因此，加强企业内部控制是数字出版行业稳定经营的有效方法，通过内部控制保证信息传输有效性、准确性，辅助正确决策。同时，良好的内部控制也有助于培养职工养成良好的财务行为、营造和谐的氛围。因此，内部控制影响着财务风险。
4 数字出版行业财务风险与内部控制方法
单位结合实际情况制定适合的财务计划，通常单位计划是由领导决定，内控难以发挥有效的作用，同时还会增加单位财务风险的可能性。为此，单位要打破这一现象就要吸引更多人才资源并鼓励参与财务计划制定继而保证内部控制有效性[4]。
4.1 提高财务风险认知
10月18日，由长沙有色冶金设计研究院有限公司设计的青海东台吉乃尔年产1万t碳酸锂项目成功试生产，首次下线产品质量达到了电池级碳酸锂的标准。该项目采用的工艺路线先进、自动化程度高、生产成本低且清洁无污染，关键核心技术达到国际先进水平。
4.2 控制活动
第一，企业创建不相容的职务分离制度，出纳和会计安排两人担任，采取财务规避制度。第二，创建授权审核机制，明确授权范围、管理层次、过程、责任。管理人员只能在职权范围内行使权力，对重大业务与事宜采取集体决策审核，防止个人独裁决断。第三，重视生产管理过程的控制。出版单位生产管理活动分为采编、发行、广告、印刷，重视该过程标准性与严谨性，协调各管理活动利益关系，发展单位优势业务与资金来源业务，在科学管理过程中实现经济效益最大化。
4.3 明确财务计划
内部控制是数字出版行业的核心，加强主体控制与风险防范从而适应环境变化，这对经营效率提高具有重要的作用。单位在内部控制中为保证资金完整、掌握财务活动信息、提高生产效率，需从多方面、全过程入手。
4.4 创建财务报警系统
单位编制安全标准线，减少财务风险。风险是客观存在的，企业客观认识经营管理风险，创建风险指标评估制度，对存在的隐藏风险准备判断，如：市场需求、产业政策等，需要企业加以重视和准确评估。数字出版单位重视各过程的财务评估，及时规避风险苗头。为此，创建财务报警系统从而规避财务风险。
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4.5 内部监督
内部审计作为财务管理活动的监督，单位设置专门的内部审计部门确保审计单独性与权威性，减少审计过程中的阻力。此外，提高审计人员专业水平，安排专业培训教育从而提升专业水平，让审计可以融入单位内部，及时发现内部管理不足和存在的财务风险，保证审计效果。创建审计结果质询机制，对存在的不足提出质询并制定有效方法，督促部门进一步完善，避免由于错误活动带来损失。小型单位可雇佣第三方审计单位展开审计，增强企业内部财务活动的监管，重视内控[5]。
(2)采用专门的防腐材料和防腐结构，有效防止高温盐酸腐蚀和浸出过程中固体物料的磨蚀。有效处理浸出母液，实现了盐酸再生并循环利用。
5 结语
综合分析，财务风险是随着数字出版行业与生俱来的，加强内部控制是单位长久发展的生存之道。内部控制能够降低财务风险，同时财务风险促使内控作用发挥。为此，数字出版行业必须要辩证的认识二者关系，制定科学的管理方法从而推动行业走向更高的领域。
参考文献
[1]赵聆汐.数字出版技术及场景分类实现[J].电子技术与软件工程,2019(12):161.
[2]兰兰.企业财务管理的重要性与风险控制策略[J].财会学习,2019(17):89.
[3]白长河.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].财会学习,2019(16):63,65.
[4]徐艳旻.数字出版行业财务风险与内部控制关系探究[J].出版广角,2015(16):50-51.
[5]王琰.浅谈数字出版业务项目外包过程中内部控制管理[J].中国农业会计,2015(6):18-20.
中图分类号： F275
文献标识码： A
文章编号： 1672-3791(2019)10(a)-0065-02
DOI： 10.16661/j.cnki.1672-3791.2019.28.065
①作者简介： 闫京萍（1969，11—），女，汉族，北京人，本科，高级会计师，研究方向：财务管理与会计。
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