经济责任审计中的风险及其防范
苏胜男
(中审华会计师事务所(特殊普通合伙)，天津 300000)
摘 要： 经济责任审计作为我国审计监督制度的重要组成部分，在保护国家国有财产安全、监督国有企业领导干部贪腐行为、搞好党政廉洁建设等方面取得了显著成效。随着国有企业改革的深入，国有企业也越来越重视经济责任审计。由于经济责任审计审查过程较复杂，往往涉及较大的经济利益，承担的压力及面临的风险也日益加大。因此应及时了解经济责任审计中存在的风险，并提出降低风险的措施，从而希望能对我国经济责任审计工作的有效开展起到一定的参考作用。
关键词： 经济责任审计；风险；措施
一、经济责任审计的意义
经济责任审计作为一种特殊的经济审计工作，对国有资产保值增值，促进企业经济健康迅速发展起到了重要作用。经济责任的审计对象具有特殊性，审计范围具有广泛性，审计中往往通过对业绩情况、履职情况、廉政情况、守法情况和个人自律等方面的重点审查，用以评价经济责任及履行情况。随着反腐倡廉力度的加大，经济责任审计更是可以通过揭露国有企业领导干部贪污腐败事件以强化社会经济监督，通过公示、追究其责任、处罚等手段，做到防微杜渐，以此推动党风廉洁的建设。
二、当前我国经济责任审计中存在的风险
经济责任审计经过近十年的快速发展，虽然取得了显著的成效，但是在审计资源和结果运用等方面依旧存在薄弱环节，笔者认为，在实际工作中主要存在以下几个风险。
1.审计信息不对称
经济责任审计不仅要获取财务收支和相关经济活动资料，还要了解在实际工作中领导人的经济责任落实情况，所以在审计工作中无形增加了审计风险。首先，在经济审计工作之前，由于经济责任审计的对象比较复杂，时间、空间跨度大，容易准备工作做的不扎实，遗漏审计基础资料。其次，被审计单位可能存在编制虚假财务信息，或者丢失经济活动资料的情况，无法提供完整真实的资料信息。最后，审计中可能很难对经济责任归属做出准确界定，从而出现经济责任混淆不清，很难对经济责任审计对象经济责任落实情况做出准确评价。
2.审计人员的专业能力及素养不足
经济责任审计工作是一项严谨的工作，对审计人员的专业素养提出了高要求，而现实情况是我国许多经济审计人员的专业素养有所欠缺。由于广泛性及复杂性的审计内容，经济责任审计一般需要用到会计、计算机以及法律等方面的知识，若审计人员在其中的某些领域有所欠缺，则会产生相应审计风险。另外，审计人员往往在沟通能力方面存在欠缺，只有良好的沟通，才能从被审计人员的口中获得更多有效信息，进而有利于审计工作的顺利进行。除以上两点之外，很多经济责任审计人员虽然具备专业技能，但是却不具备一名审计人员该有的职业操守，如果没有坚定的信念和良好的职业操守，就会屈服于领导的权威或者被利益诱惑，这势必会影响到审计结果的公正性和准确性。
3.经济责任审计的独立性无法保障
审计中揭露舞弊和错误主要取决于独立性，独立性越高的审计人员越能提供高质量的审计服务。如何才能保证经济责任审计从过程到结果都是客观的，这就需要确保审计的独立性。在实际审计过程中，被审计单位领导可能会利用自己的职务之便去干涉具体的审计工作，这就直接影响到了经济责任审计的客观性；审计人员可能因为经济因素，而忽略发现的审计问题，从而发表失真的审计意见。如此，若是无法保障审计的独立性，那么审计报告的结论可能无法被正确使用，甚至可能对报告使用者产生误导，也会丧失经济责任审计的目的，从而阻碍廉政建设。
4.审计结果的认识不够
经济责任审计报告，可以很好地看出被审计对象是否履行经济责任，对其任期做出客观评价，现今社会国有企业领导往往不重视审计结果，对其利用率也较低。很多时候经济责任审计结果没有与绩效考核、领导的选拔取得有效联系，导致了经济责任审计报告往往是出了结果就被弱化甚至被忽略，仅仅是形式上完成了一项工作。被审计单位面对经济责任审计报告，往往也是“重解释轻整改”，对于整改拖沓或者流于形式的现象，有时甚至可能出现问题重复出现的情况。
首先，在经济责任审计开始之前，审计人员应做好相应的资料收集工作，善于利用先进的信息技术，不断拓宽新的审计信息来源，只有获取真实完整的审计资料，才能使最后的审计结果客观公正。其次，面对被审计单位丢失经济活动资料的情况，应从其它方面审查相关经济活动，不应面对资料缺失不管不问，不追不查。审计人员应增强对虚假财务信息的辨识能力，对那些故意提供虚假财务信息应扩大审计范围，最大可能获取真实财务情况。最后，面对经济责任归属难确定，应充分获取被审计单位岗位职责、管理制度、重大事项审批决策文件、外部审计报告等资料，采用全方位、多层次的方法明确经济责任归属。
三、降低经济责任风险的措施
经济责任审计的一个重要前提就是必须保持审计的独立性。只有在审计过程中，经得住来自被审计单位管理层的软磨硬泡，保持客观和专业怀疑的执业精神，才能使经济责任审计的结果是客观公正的。审计人员要随时保持警惕，加强自己的修为，审计项目主管也可以通过对审计底稿的复核和对项目审计人员的日常监督来避免审计独立性遭到侵害。审计人员只有严格遵守审计准则，使自己在审计中时刻保持必要的职业操守，才能保证审计结果的客观性和准确性。面对被审计单位内部审计机构独立性易被损害，被审计单位可以聘请外部专业机构对经济责任审计对象实施审计，以增加审计的独立性。
为了确保经济责任审计工作的公正性、客观性，审计成果的准确性，审计人员应提高其专业技能，通过加强对审计人员的专业业务培训，必要时可以引进相关领域专业人才，从而使得审计项目组能够具备专业胜任能力。再者针对审计项目组一些重要职位的负责人还应具备良好的协作能力和上下级沟通能力，从而提高审计整体成效。除此以外，审计人员除了具备专业胜任能力，还应具备该有的执业素养，通过加强审计人员的道德教育，增强审计风险意识，拒绝主观随意进行审计，从而提高审计工作质量。
1.全面采集审计材料，提高其准确性
另外，我国目前存在一个普遍现象“先离任后审计”，这就造成经济审计工作形式化，审计成果利用滞后等问题。由于被审计人员已经离任，可能存在向离任者取证存在延迟或者取得资料内容上的不完整，导致审计工作配合度不高。
2.提高审计人员的专业技能和素养，具备专业胜任能力
2.3.2 遥感因子。立木蓄积量在很大程度上是一系列定性因子和定量因子对林木生长影响的综合体现。根据Landsat8-OLI遥感图像7个波段具有不同的波谱特征及主要用途，将遥感图像的6个原始波段B1、B2、B3、B4、B5、B7设置为遥感因子。
3.提高经济责任审计的独立性
随着社会经济的快速发展，为了减少经济快速发展带来的经济问题，经济责任审计势必要在降低风险的基础上逐步推进。为了能更好对任期的各项经济活动及工作业绩作出客观真实的评价，本文将从四个方面提出防范和规避经济责任风险的措施。
为强化经济责任监督，必须对经济责任审计结果高度重视。首先，被审计单位面对经济责任审计中发现的问题，要做到不包庇，不掩饰，将对领导干部的监督工作常态化。其次，可以通过建立问询整改机制，要求被审计对象作出反馈和整改，被审计单位及时跟踪整改结果，切实推动审计结果的运用。最后，建立整改追究机制，将审计结果及整改情况作为人事任免、绩效考核的重要依据，对造成严重后果和损失的应追究其相关责任。
4.强化审计结果充分运用，防止审用分离
随着经济全球化进程的不断加快，英语教学在我国受到了高度重视。在实际英语应用过程中，不论是交流、公告或者是信件往来都离不开写作。因此，在学习英语的过程中，写作技能是学生必须掌握的一项技能。英语写作要求学生必须具备一定的英语语言组织能力、语法运用能力以及词汇能力，是对学生英语综合能力的全面考核。但是，在我国初中英语教学中，对于学生英语写作能力的培养一直还停留在“课堂传授+课外练习”的模式上，一切教学活动都是围绕考试而开展的，严重忽视了对课堂教学模式的创新，这非常不利于对学生写作技能的培养。由此可见，加强对初中英语写作教学的创新，提高学生的英语写作能力是非常具有现实意义的。
另外，经济责任审计只有真正落实“先审后离”，才能从实质上引起被审计单位及被审计对象的重视，同时亦可以增加审计人员的积极性，避免经济责任审计形式化的问题。
由于山区地理条件不均衡，该村所在的流域发展呈现出较为明显的时空分异性特征，这也为该村社会发展奠定了坚实的基础。①在山区交通干线发展相对昌盛的时期，全村的自然经济特征较为完整，并未受到较为明显和严重的破坏。渡过了工业化进程当中的环境污染与治理阶段，生态环境与经济建设处于和谐的状态。②受到市场经济的冲击，乡村社会价值与共同精神的变化也造成了严重的危机。③该村的后发优势，一方面使村庄在发展的过程中避免了很多由于市场选择所带来的风险，另一方面也在这一过程中获得了更加合理的政策、制度支持以及更加强大的资金保障。
从全景史诗到生命图腾——论俄罗斯战争文学流变 …………………………………… 冯玉芝 杨淑华（5.98）
四、结语
经济责任审计目前已经进入全面推进阶段，但是发展还相对薄弱。经济责任审计是管理领导人员的重要环节，对推动反腐倡廉建设、发展社会经济活动有重要作用。在开展经济审计工作时，通过降低经济责任审计风险，可以更有效的为监督国有企业领导干部经济责任履行提供保障，更好的为企业持续健康发展保驾护航。
参考文献
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作者简介： 苏胜男(1988—)，女，本科，注册会计师、会计师，研究方向：内部控制、财务审计。
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