摘要：2015年以来，世界经济形势复杂多变，发展趋势的不确定性和复杂性有增无减。海外EPC工程项目的风险是普遍存在的，且贯穿于项目投标、执行、竣工、质保等全过程，风险识别和风险控制对项目的成败有着至关重要的影响。一旦考虑不周，将给企业带来巨大损失。因此，应重视风险识别、评价和控制，并制定合理的措施进行风险回避、风险防范和风险转移。
关键词：风险识别，风险管理
（一）风险识别
参与国际工程项目，一般将风险划分为：国别风险、战略风险、项目执行风险。
国别风险主要包括政治风险、经济风险、文化风险、外汇风险、法律风险等。国家安全性、政治稳定程度、政府效率、法律法规健全程度等可以作为衡量政治风险的指标。其次，应了解并参考宏观经济、金融市场、税收、劳动力、基础设施等信息。
其中，国家风险，是指在国际经济交易活动中所面临的，由于受特定国家层面或区域层面时间的直接或间接影响，导致债务人暂时或永久丧失履约能力，或丧失履约意愿，从而给国外债权人造成经济损失或其他相关损失的可能性。
战略风险指标，包括市场需求、业主信誉、企业竞争优势、合作方商誉等。
项目的执行风险即为工程风险，包括投标报价风险、技术风险、管理风险、商务合同风险、执行标准风险等。
（二）风险控制
一、项目前期的市场调研
承包商应该通过各种渠道做好项目前期开发阶段的调研工作，为项目提供依据，调研内容一般包括：所在国国情、项目情况、业主方商誉、合作伙伴情况、竞争对手情况等。
1.商务部每年更新的《对外投资合作国别地区指南》能为承包商提供项目所在国经济、经济、法律法规、社会环境、基础设施、建筑原材料价格等方面的信息资料。
2.承包商可以通过项目开发历史、资金来源和融资情况、设备要求、技术标准、资格预审条件、当地化要求等信息判断是否符合自身企业的市场战略发展规划，有利于更好的控制和规避项目战略风险。
3.如果项目业主为私人业主，承包商应对其进行尽职调查，并根据财报分析业主财务经营状况，全面审查和评价业主的担保形式、资金来源和保障、管理能力等。对于政府项目，可通过中国出口信用保险公司每年出版的《国家风险分析报告》来判断其履约诚信能力。
4.一些国家会特殊要求在本国执行的大型工程项目有一定的当地成分要求。因此，承包商就需要在当地需要质量高、经营作风好的合作单位作为当地施工或安装单位。好的合作伙伴将对项目的开发和执行产生巨大的影响。
5.一句成语“知己知彼，百战不殆”，承包商应充分了解竞争对手的业绩、资质、经营情况、技术能力、管理实力等，从而分析企业的优劣势，为制定投标策略提供依据。
二、开拓市场的合作伙伴
在项目风险控制的过程中，尤其是新开拓市场，选择和使用合适的代理至关重要。据统计，在世界范围内80%的国际工程承包业务是通过代理或中介机构承揽。通常情况下，代理会提供当地市场开发计划、项目跟踪情况等，定期提供项目信息状况，并协助承包商预测并分析竞争对手、未来市场、政府部门的支持程度等内容。为提高项目成功率，减少或规避项目风险，针对拟开发的项目，代理会进行前期开发阶段的公关、与当地利益相关者进行交流和沟通。
三、项目执行中合同的拆分
在项目执行的过程中，采用EPC总承包模式的国际工程，通常分为设计、采购和施工部分，特性为施工行为必须针对于特定的项目现场，而设计和采购行为则具有更大的灵活性，可以根据技术难度、成本等因素灵活的选择执行的地点。根据这种特性，并有效的避免双重征税的情况，有时业主会要求和承包商签署离岸和在岸两份合同。EPC总合同税务的复杂性体现在两方面：间接税方面，EPC总承包合同是包含了设计、采购、施工和技术服务的复杂合同综合体，即包括应缴纳增值税的货物贸易，也包括应缴纳营业税的劳动服务，是一种混合销售行为；直接税方面，EPC总承包合同的各项活动中，即包括发生在项目所在国的服务，也包括在所在国境外的服务，因此在同一个合同中可能出现税收管辖区的区分。由于采购部分的比重过大，项目业主和承包商一般会根据项目所在国和设备采购国的相关税收规定，通过合同拆分的方式进行税收筹划，合理纳税，达到降低造价的目的。
除离岸和在岸合同的拆分，根据主合同的工作范围，有时会将一个整体拆分成包括工程设计、设备采购、材料采购、施工安装、试运行服务等数个独立的合同，这些部分构成了原来完整的工作范围，不存在漏项和缺项，各部分之间也不存在矛盾和冲突，但风险仍然存在。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
1.工作范围的风险
将合同拆分后签订，便影响了EPC总承包合同基础的单一责任原则，原本的EPC总承包合同是以业主要求为工作范围的“目标导向”的。在这种情况下，承包商以交付符合特定要求的成果为义务范围。为了合理避税而拆分合同后，会产生很多的合同风险，例如：合同拆分后整体的工作范围也将会被分裂成数个部分，而这些部分之间可能并不统一，从而影响业主要求的实现。
同时，在实际拆分后，合同之间很可能存在空隙、工作范围出现重叠或不一致、不衔接的情况。由于EPC总承包合同是一个庞大的、复杂的合同体系，包括商务合同、技术文件、众多附件和修订等文本，在拆分中，技术附件也要拆分，但技术部分的拆分涉及非常复杂的工程技术问题，很容易出现拆分后的技术附件之间、技术附件与各个合同之间某一标准的描述不一致。因此，项目的主要负责人员需要通读合同全文，全面掌握项目情况，并实时与每个分部具体执行项目的同事进行沟通，便于及时发现问题并改正。
2.里程碑的风险
在签订合同文件时，业主和承包商共同确定了一个总工期及数个里程碑工期目标，例如，开工日期、主要设备的采购日期、土建部分的完工日期、调试日期和最终的验收日期即竣工时间等。业主意在监督与控制总承包商的工作进度，然而，在这样的时间表中并不明确区分设计、采购、和施工之间的组织和安排，以及具体的各个工作需要的时间，因为业主只掌握住几个主要的工作节点，由承包商对总体进度负责。
承包商需要合理的、全面的考虑工作范围并安排工作进度，但是在主合同拆分的架构中，由于设计和采购合同独立于施工合同，则三者的工期也不再是统一的时间表，承包商有可能以各个合同规定的期限与业主抗辩，而最终延误竣工时间，以至于业主要求赔付误期罚款。因此，如何保证各个合同的工期责任，同时又不影响总承包对工期的统一责任，是工期安排和合同拆分最为重要的部分。
四、工程资金管理
国际EPC工程项目具有金额大、施工周期长、收益不确定性高等特点，存在重大风险，资金管理是有效推进项目的中枢，也是企业财务管理的核心。在项目的实际执行过程中，承包商通常需要筹措一定的流动资金来垫付工程进度款以保证项目的顺利执行。综合工程项目的特点及实例，可通过以下方式控制工程的资金风险：
1.科学的估算成本和费用，制定完善的年度设备材料采购资金使用计划、年度施工用款计划，并定期根据实际的工期需要和工程进度进行修正；
2.严格执行预算制度，包括现金流、融资预算、需求预算等，坚持专款专用，专有资金集中管理的方式，完善项目工程款项和工程费用的计量、审批、确认以及支付程序；
3.在投标报价阶段考虑项目的回款情况，进行不平衡报价，在实际执行阶段，使用不平衡请款方式，尽可能提高前期业主支付项的费用比例，尽可能的实现前期回款，以缓解项目的现金流；
4.合理的使用业主支付的预付款，除支付能够保证工程初期所需的各项设备、材料和物资项目，高效并安全的使用预付款以保证项目的连续性，从而减少承包商垫资；
5.科学分析外币走势，可应用远期外汇、货币期权、套期保值等金融手段掉期锁定收支汇率。也可通过购买汇率保险等手段规避可能出现在项目执行过程中的汇率风险，减少损失；
结语：
海外EPC工程工期较长，管理复杂，通过不同阶段的风险控制为EPC项目的良性运行提供有力的保障，实现项目收益的最大化。
参考文献：
[1]周习鹏，海外EPC工程资金管理及风险控制，国际工程与劳务，2017（10）：73-75
[2]刘志栋，EPC总承包合同拆分架构分析，国际工程与劳务，2017（3）：85-88
[3]刘艳，投标阶段风险控制，国际工程与劳务，2017（3）：68-69
[4]中国出口信用保险公司，国家风险分析报告，2016
[5]张守健，台双良，国际工程招标与投标，科学出版社
作者简介：
王翀（1988.5-）女，辽宁沈阳人，英国爱丁堡大学国际商务与新兴市场硕士，单位：中国电力工程有限公司
郭尹龙（1989.12-），宁夏银川人，天津城建大学环境与市政工程学士，单位：中国电力工程有限公司
林楠（1987.2-）男，黑龙江哈尔滨人，英国拉夫堡大学商业分析与管理硕士，单位：中国电力工程有限公司
论文作者:王翀,郭尹龙,林楠
论文发表刊物:《电力设备》2019年第3期
论文发表时间:2019/6/5
标签：风险论文; 项目论文; 承包商论文; 合同论文; 业主论文; 工作范围论文; 工期论文; 《电力设备》2019年第3期论文;