家族企业财务管理模式及其运行机制问诊，本文主要内容关键词为：管理模式论文,企业财务论文,运行机制论文,家族论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2008年，美国次贷危机继续蔓延，世界经济持续下滑。受原材料物价上涨、人民币持续升值和出口退税政策调整等因素影响，我国企业利润空间受到极端的挤压，一大批中小企业停产倒闭，浙江温州四分之一的制鞋厂倒闭，江苏吴江近三分之一的纺织企业关门。江浙等沿海发达地区，以家族企业为主体构成的，基于低起点、低管理水平、低成本低价格竞争的民营企业面临着空前的生存考验。适者生存，倒逼企业必须转变经营理念，不断完善企业管理制度，积极应对新情况新问题。一些企业不能适应市场变化而倒闭，这里既有“外在”因素，也有“内在”因素的影响，分析企业的“内在”因素，倒闭的企业中多数家族企业财务管理混乱，以“人治”为主的财务管理模式难以帮助企业渡过难关，家族企业财务“制度化”管理迫在眉睫。
一、家族企业财务管理存在的问题
1、老板意志，决定企业“人治”财务管理模式。家族治理模式是所有权和经营权高度统一，家即是企业，企业就是家，这决定了老板决定财务的管理模式。中国人传统家的概念，首先是一个具有对外隐私的小组织，由家拓展到企业，在财务管理这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、亲缘关系的人士很难涉足家族企业财务管理工作。在生产经营中，由于老板大部分时间倾注于业务，所以家族企业往往是老板娘主管财务，资金的进出一般由具有亲缘、血缘的人员调配。这些大小老板们不懂财务，天生的缺陷决定了他们不会用财务手段去管理企业，由此也形成了建立在亲情关系而非国家政策法规基础之上的由老板说了算的家族企业财务管理体制，其主要表现：一是财会人员以家族人员为核心，多数企业没有正规的财务专业学习背景：二是账本设置及记账混乱，在老板的指挥下，80%以上的家族企业设有两套以上的会计账本。
2、民间融资，高资金成本压力影响企业可持续经营。长期以来，大部分家族企业的资金都以家族企业成员的内部集资以及企业自我积累为主，随着企业的不断发展壮大，其自有资金的供给能力已经远远不能满足企业生产规模的需要，许多企业在求助银行融资无望的情况下，走上了民间融资渠道。不过，民间融资也像一把“双刃剑”，在企业经营顺利时，民间资金借贷是“借鸡生蛋”，但在企业经营环境恶化的情况下，民间借贷也可能成为“落井下石”的魔掌。民间融资成本较高，月利率已经达到了2-3分，民间融资既增加了企业财务成本，又影响企业的竞争力，债主逼债还可能影响企业的可持续经营。浙江有些家族企业经营亏损，借高利贷无法及时还贷，一些债主逼债迫使企业破产，在浙江金华已经出现了老板被迫背井离乡弃厂逃走的现象。浙江台州的缝纫机大王飞跃集团民间借贷3亿多元，今年由于出口形势急剧下滑，企业亏损，民间借贷债主催债逼迫企业走上破产的道路。究其原因，是家族企业自身的特点导致企业陷入融资困境，一方面家族企业自有资金有限，规模小，经营时间较短，社会信用尚未建立；另一方面企业管理体制机制不完善，难以按银行的要求及时提供财务报表，这些都直接导致企业难于得到企业贷款。
3、眼光短浅，投资冲动扰乱企业稳定发展大局。眼光短浅主要表现为资本追逐利润过于迫切，投资趋于冲动。2007年，我国对出口退税政策进行了调整，许多企业利润空间受到很大程度的压缩，加上人民币持续升值，出口需求萎缩，在这种情况下，一些企业采取积极的应对策略，加大技术投入，开发高端高技术产品，提高产品附加值，提高企业的谈判议价能力；而有些企业则消极应对，置实体企业于一边，积极投资于虚拟经济，依靠股市博利。浙江绍兴一家纺织企业，2007年实体企业账面利润5万多元，而股市投资利润1500多万元。这种风光，2007年在浙江企业界曾风行一时，不过时至今年，许多企业面临着资金链断裂的危机，原因就在于相当一部分企业将企业生产经营的资金或贷款投入股市，资本大缩水，严重亏损。2008年上证指数从5000多点跌到2700多点，许多股票已经缩水二分之一到三分之二，大面积大幅度的亏损，投资冲动的结果必然扰乱企业稳定发展大局。
4、关注员工民生支出不足，招工难影响企业规模扩张和技术转型升级。自2003年以来，浙江省一直没有摆脱招工难的困惑，一开始是技术熟练工招工难，求人倍率为1:1.5左右，近年来普通工人的招工也存在问题，有些行业的技术熟练工的求人倍率达到了1:3。招工难很大程度上影响了企业规模扩张和技术转型升级，一些投资项目被迫停建或缓建。家族企业之所以招工苦难，工资低是其主要原因，2007年浙江省企业的平均工资低于全国平均工资一个百分点。其次，企业应当承担的医疗、工伤、养老等社会保障没有落实到位，许多家族企业为了应付政府检查，只是对企业管理人员购买保险，绝大部分员工没有参加社会保险。另外，许多家族企业给予员工的食宿条件也亟待改善。
二、家族企业财务管理症结问诊
家族企业财务管理问题是一个和家族企业与生俱来的问题，表面上看，好像是一个根于“家”之内的问题，是企业的“家务事”，但实际上，作为社会化的企业，家族企业财务管理存在的上述问题，是企业、社会和政府三方面综合作用的结果。
从企业层面来看，企业追求利润，希望尽可能缩短原始积累时间，并将企业越做越大。在这个过程当中，逐利思想表现得特别明显，在税收上，一些企业着力与国家博弈，从账本设置开始，隐瞒部分收入，虚列开支，从而达到尽可能少缴的目的；在利益分配上，一些企业着力与员工博弈，核心岗位外人难于介入，工资偏低，2007年浙江企业利润增速超过员工工资收入增速近10个百分点；在承担社会责任上，一些企业的社会责任感不强，社会保障落实不到位。以上缘由导致了企业在完善企业财务管理问题上，有的企业是“有心但没有能力”解决，因为增加财务人员势必增加管理成本；有的企业是“有能力但无心”解决，因为企业感觉到会计账做得越好，税务机关拿走的税越多。
从社会层面来看，全社会尚没有形成纳税为荣、以人为本的社会氛围。企业家坐在一起谈论税收问题，有的人不是以偷税为耻，而更多的是大谈特谈如何做到少缴税的心得体会。在关心企业员工的社会福利方面，社会各界似乎更多地认为这是政府的责任，而非企业的义务。
从政府层面来看，我国的税收制度也值得完善。近年来，我国的税收收入增速均在25%以上，高于企业利润增速。不公平的收入分配体制也助长了部分企业无心去完善企业财务制度。另外，税收负担过重、资本市场不健全也导致企业淡化强化财务管理的动机。一是我国尚未形成以减税为杠杆来调控宏观经济的税收体制，二是金融体制机制不完善，企业从银行贷不到款，只好求助于民间金融融资。
三、完善家族企业财务管理制度的建议
新的历史时期，家族企业建立和完善财务管理制度有着及其重要的意义。财务管理制度完善与否，是企业诚信度的外在重要体现，也是企业可持续经营和做强做大的根本。一方面，政府要加大力度，建立和完善有助于家族企业发展的各种制度；另一方面，家族企业自身也要重视财务管理制度建立与完善。
（一）政府要建立和完善支持家族企业发展的各种制度
1、要建立和完善与经济社会发展相吻合的税收制度。当前我国企业经营可以说是“内外”交困，生产经营环境变化亟须政府扶持，为此政府可以考虑从减税开始，建立合理公平的税率，让企业不至于感到税收负担过重而不得不以偷逃税的形式增加企业收入。税负公平，能够形成制度激励效应，使企业不断完善财务管理制度，真实做账，诚实纳税。为鼓励企业按照国家有关政策要求设置规范的账本，国家还可以考虑取消账本设置印花税。账本印花税占我国的税收比重已经是微乎及微，取消这项印花税可以发挥四两拨千斤的政策引导作用，激励企业规范建账。
2、完善税收征收方式，强化企业财务管理。税务征收机关可以利用核定征收等灵活的征管方式，以行业投资利润率、企业用电量等方法科学准确地核定家族企业应纳税金，尽可能缩小可能存在的企业设置账外账偷逃税的空间，引导企业强化企业财务管理。
3、加大处罚力度，倒逼企业规范建账。一方面要对财务账目混乱的企业加大处罚力度开出罚单，另一方面还要规定企业规范建账的时间，对超过期限没有规范的企业，政府可以提高厂房租金、水电价格、降低企业信用等级等措施，倒逼企业规范财务管理制度。
大培训和宣传力度，提高企业家素质，在全社会营造政府开支透明节约、公民纳税诚实的生动局面。可以说，大部分企业不重视规范财务管理其问题的根本还在于要达到少缴税的目的，在这个问题上，有些企业家是出于对政府支出存在较大浪费现象的一种抵触情绪，所以政府用纳税人的钱支出时应当透明、节约，这也是对纳税企业的尊重，政府以身作则其示范作用能够企业诚信纳税。另外，政府还需要加大培训力度，灌输现代经营理念，提高企业家素质；加大宣传力度，鼓励和督促企业规范管理，依法建账纳税，积极承担社会责任，提高员工福利待遇。
（二）家族企业自身要建立和完善财务管理制度
1、强化财务管理的重要性，建立健全财务管理制度。家族企业的管理者要从根本上认识到财务管理制度的重要性。为此管理者必须更新观念，明确经营目标，树立以财务管理为核心的理念。改变家族式的管理模式，打破在家族成员内选择财务人员的惯例，尽快引进一批高素质的财务管理人员，提高企业的财务管理水平；同时强化现有财会人员的业务培训和职业道德、法律知识教育，提高其综合素质，增强其监督意识。
建立健全财务管理制度，完善财务处理流程。财务管理制度的设计要根据资金运动的规律和企业的实际经营情况而制定，并且随着生产技术的发展、经济环境的变化而变化。管理者要带头执行该财务管理制度，以身作则。同时应对对员工进行详细的多层面的培训，加深员工对制度的理解和认识。企业任何重大的财务和经营活动决策，应当有科学的财务处理程序；账、款、物应设专人分管，财务人员要参与制定企业的生产经营计划，把好资金支付审查关。通过这些制度的实施，有助于促进财务管理职能的充分发挥，保证企业生产经营的正常运行。
2、开拓融资渠道，筹措所需资金。家族制企业要持续健康的发展，仅仅依靠家族成员的内部融资是远远不够的，还要能有效地从外界融入资金。家族制企业必须认真分析和评价影响融资的各种因素，根据企业自身的情况，选择适合自己的融资方式：(1)从借贷市场上融资。按照市场经济的要求，规范经营行为，要尽可能满足金融机构的合理要求，健全自己的财务制度提高自身素质，塑造良好形象，维护并不断提高企业信誉，这样才能有效地从借贷市场上获得资金；(2)家族企业可以采用权益融资方式，引入新的投资主体。可以允许国有、集体企业参股，也可以经理人、技术骨干、职工等。通过多种方式形成以家族资本为主的多元股权结构；(3)有条件的家族企业可以对企业进行股份制改造，积极创造条件争取上市，让社会公众持股，利用资本市场来筹措资金。
3、建立科学的投资决策分析，控制投资风险。(1)首先要考虑企业自身的情况，通过市场调查和分析，来选择企业不同阶段的投资方式，这也是衡量投资项目是否必要，能否合理的前提；(2)建立科学的投资决策程序，进行投资项目的可行性分析。必须运用现代管理方法参与新投资项目的风险、成本与收益的论证。对投资项目进行经济效益评价，是可行性研究的核心内容；(3)及时足额地筹集资金，保证项目的资金供应。在投资项目上马之前，必须科学地预测投资所需资金的时间、金额，采用适当的方法筹措资金，以保证投资项目的顺利完成；(4)分析收益与风险的关系，控制企业的投资风险。
4、考虑各方利益，关注员工民生支出。家族企业的利润应兼顾各方的利益，需建立科学的薪酬福利体系。这是防范骨干员工的“道德风险”和所有者之间的利益吞食，也是吸引员工、留住人才、调动员工积极性的最基本的制度。薪酬制度的不合理，势必引发人才外流、技术断层等问题。在家族制企业激励机制中，必须建立对人力资源的激励与监督体系。对不同的人员采用不同的激励方式：对一般员工可采取物质与精神相结合的激励方式；对高层管理人员和技术骨干也可以推行经理人和技术骨干持股制，以兼顾精神激励和物质激励。