摘要：针对高职学校内部审计活动，就我校如何加强内部审计进行探讨。学校的发展需要，经验教训促使我校内部审计工作的发展。内部内部审计主要是对学校领导、会计部门及其他部门在管理职责范围内履行经济责任情况进行监督、评价。独立性是内部审计的灵魂，其主要表现在内部审计机构的设置上。内部审计的具体内容
关键词：内部审计 必要性 对象 方法和手段
近些年来，我校将内部审计延伸到学校管理的各个环节，不断细化内部审计对象，并通过内部审计发现学校管理中存在的问题，帮助学校堵塞管理中存在的漏洞。现就我校如何开展内部审计介绍如下：
1 加强内部审计的必要性
1.1 学校的发展需要进一步加强内部审计
随着我校招生规模的扩大，成人继续教育的蓬勃发展，国家专项资金的投入，校办产业迅猛发展，使我校进入了一个新的历史发展时期：学校不再是单纯的教育单位，资金运用上涉及了教育教学、社会服务、后勤保障、基本建设、物资采购等大量的经济活动。这一切，要求学校领导和有关职能部门建立健全各项管理制度，其中包括财经管理和监督制度，而建立完善的内部审计制度，对保障学校良好的经济秩序，具有十分重要的意义。
1.2 经验教训促使我校内部审计工作的发展
在加强内部审计前，我校虽然在各方面有较大的发展，取得了良好的经济效益和社会效益。但在经济管理上也存在一些问题，不容忽视。会计基础工作薄弱，财务管理不到位，固定资产帐实不符，个别部门私设“小金库”，基建超计划投资，专项基金被挪用，个别会计人员挪用公款，管理人员侵占公物等情况时有发生。这些问题的产生，除了与有关学校领导与部门负责人财经法制观念不强有关外，与缺乏有效监管制度，特别是完善内部审计制度也有很大的关系。为此，学校从各部门是否执行内部控制制度和内部会计控制制度入手，建立建全了新的内部审计制度，内部审计变被动为主动，变就事论事的审计为全过程的审计。
2 我校内部审计的对象和主要内容
我校内部内部审计主要是对学校领导、会计部门及其他部门在管理职责范围内履行经济责任情况进行监督、评价。针对不同的内容，内部审计的内容各有侧重和不同。
3 我校内部审计机构的设置
独立性是内部审计的灵魂，其主要表现在内部审计机构的设置上。为增强我校内部审计的独立性，学校成立了专门的内部审计机构，直接受校长领导，向校长负责并报告工作。在这种模式下，校长是学校法定代表人，是学校最高行政领导人，在其领导下的内部审计机构的监督层次最高，能够较好地体现它的相对独立性，有利于实现内部审计工作的客观公正性。
4 我校内部审计的具体内容
4.1 对学校领导的内部审计
主要是对领导在任职期间、任职期满或因调动、退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前履行经济责任情况进行进行内部审计。对其涉及到的基建工程、大宗物质采购等涉及金额较大的项目采取专项审计；对其所管部门日常经费支出采取定期审计，审计日常经费支出是否规范，有无挤列、预列、虚列问题，并对经费支出的分摊、核算、归集、分配、结转各环节的真实性进行审计。
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4.2对会计部门的内部审计
4.2.1对财务负责人的审计 重点审计预算的编制、调整和执行的合规性；年度决算和财务报告及有关会计资料的完整性、真实性、合法性；预算外资金的收入、支出的管理和使用的真实性、合法性、有效性；有无私设“小金库”、滥发钱物等问题；其他需要审计的事项。
4.2.2对会计人员的审计 重点审计会计人员是否执行财政部、卫生部颁布的卫生事业单位会计基础工作规范，依法办理会计业务；会计核算是否执行国家颁布的会计制度和财政法规；上报的会计报表是否真实、合法；会计资料是否完整真实地反映单位的经营成果；是否定期监督检查现金和银行日记账，并填写检查记录；其他需要审计的事项。
4.2.3对出纳人员的审计 审计现金与银行存款的管理是否有序可控，现金与银行的各项支出是否采用授权审批，票据及有关印章是否采取不相容岗位相互控制和分离；现金报销单据和银行单据向会计人员交接有无手续；；对学校期末现金账与银行账户存款余额是否与总账进行核对。其他需要审计的事项。
4.2.4会计机构与岗位分工的审计 重点审计会计机构是否独立，会计人员和会计主管是否参与具体经营业务，以及其他与财务部门无关的经营业务的经办事宜；审计会计机构的各核算岗位分工情况和会计记录、账务处理等会计核算工作是否通过两个或两个部门以上，实现相互牵制、互相制约、互相监督，接受会计机构负责人和单位主管领导的指导。
4.2.5对固定资产管理的审计 审计固定资产动态变化有无审批；会计记录与实物保管是否相互分离与制约；有无各种实物资产被盗、毁损和流失的记录。重点审计购货合同，入库验收及保管、领用出库、定期盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整，是否按会计制度规定进行账务处理。审计人员要对固定资产的购置、处理实行全流程的跟踪监督和管理，把监督机制贯彻始终，采取制度管人，层层把关，避免不良及违法现象发生。
4.2.6专项资金的审计 审计专项资金来源是否合理，投资后能否取得投资回报，发挥资金使用的最大经济效益；专项资金固定资产投资决策是否经过集体决策，有无投资风险，投资后对资产管理使用和取得收益情况，确保专项资金发挥更大的效益和保值增值。
4.3对其他部门的内部审计
4.3.1对校办产业的审计 审计资产、负债、损益的真实性、合法性；校办产业对外投资及资产处置情况；收益分配情况，能否及时足额纳税，能否按照有关规定及时足额向学校上交有关费用和利润；其他需要审计的事项。
4.3.2对基建实施部门的审计 审计基建项目是否纳入计划管理，有无任意改变建设项目计划和内容，是否超计划投资；工程招标、承包是否符合规定，手续是否完备、合法；工程质量是否达到设计要求，有无严重超概预算工程项目和长期延误工程项目；竣工结算是否真实、合法；基建经费的筹集、管理和使用的真实性、合法性、效益性；其他需要审计的事项。重点审计基建工程项目是否违反建设程序，建设项目是否进行招投标管理；审计工程预算执行情况，工程成本控制、工程项目管理和质量管理；审计已完工程验工计价和固定资产交付使用情况。
4.3.3对后勤部门的审计 审计资产是否安全完整、保值增值；各项收入和支出是否纳入财务管理，是否真实、合法，效益如何，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学校经费和其他经费的问题；有关合同、协议是否合法合规，有无损害学校权益的问题；其他需要审计的事项。
4.3.4对材料采购实施部门的审计 针对材料采购过程中存在的“吃回扣”和质次价高等问题，进行材料采购控制审计。审计的重点是材料采购是否按招标管理，是否按照上级审批内容购买；对特定项目，学校审计室根据已备案的采购清单，对新购物质进行购置可行性研究，并对市场进行调研和分析，调整采购价格，在确保节约资金和确保质量之间的平衡后，交校长审批。对未审批的内容采购实施部门不得采购。
学校在搞好内部审计的同时，主动与审计、财政、监察等单位加强联系，通过这些管理部门对学校经济活动不定期地检查，促进学校建立健全自我约束机制，强化内部管理，切实加强对学校的监督，及时发现问题，分析原因，制止不良现象的发生。
论文作者:牛霜露,陈华
论文发表刊物:《基层建设》2019年第5期
论文发表时间:2019/5/22
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