美国注册会计师范围的一个新趋势:投资顾问_注册会计师论文

美国注册会计师范围的一个新趋势:投资顾问_注册会计师论文

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美国许多从事财务计划的CPA,已经将他们的会计实践活动扩展到投资管理服务活动中了,许多原先进行查帐、验资活动的CPA也已都成为客户的投资顾问了。投资顾问即是利用自己的会计实践背景知识,为客户提供直接的投资管理服务,并根据管理客户的资产比例或销售比例来获取报酬的CPA。

投资是财务计划过程中不可缺少的一部分,然而,许多年来CPA财务计划者仅仅给客户推荐应有哪些类型的投资,并不推荐特定类型的投资及履行保证,但随着CPA职业进入21世纪,越来越多的CPA意识到市场需要他们去提供投资服务,CPA的职业服务范围正趋向转变。

从事投资管理服务的可能性

随着投资活动日益成为大众经济生活的一部分,在种类繁多的投资活动中,大众需要稳健精明、值得信赖的人为其理财,而CPA正好合乎其条件:

首先,CPA具有综合的经济知识,对财务报表具有独到、深刻理解的背景和天生稳健、诚实的品性,客户相信CPA会把这些知识背景等特性融合到投资过程的技巧中,他们进行投资的风格具有原始投资的性质,买股票好像买企业,非常慎重。

其次,原先曾经为客户进行过验资、查账、代理税务工作的CPA,原先就已与客户建立了友好信任的关系。因此,由原先非全日制改变为全日制为客户提供投资管理服务是很易博得客户的信任的。同时,CPA还可以利用原先对客户财务背景的了解,对症下药地解决客户的问题,为客户进行合理的投资并直接为客户创利。

从事投资管理的CPA遵循的规定

从事投资管理的CPA的注册:首先必须以投资顾问的名义在证券交易管理委员会(SEC)或在他(她)所在州的证券部门注册,注册了的投资顾问还必须定期地接受当地审计,而对一些根据产品销售赚取佣金的CPA要变成注册代表,还必须获得6—7个证券执照。

对于这些注册了的投资顾问,他们都是独立地从事投资管理,不是同经纪人或证券商联营。因此,从事投资管理的CPA按资产计酬相比从事查账验资的CPA按时计酬的盈利弹性大得多,于是尽管有些CPA很担心证券管理委员会(SEC)的调查员或州调查员来稽查他们,但越来越多的CPA正在克服他们的担心,作为投资顾问注册的人数也由5%上升到前年的20%,正呈上升趋势。

从事投资管理的CPA的计酬方式:从事审计、验资的CPA放弃了传统的按小时计酬,而改为按他管理的资产的百分比例或客户的销售额比例计酬。采用这种按管理资产的百分比例计酬或客户的销售额比例计酬有助于CPA实力的竞争。因为要CPA在一个限定时间内发挥其最大的潜力去管理资产是很难的,只有改变CPA传统的计酬方法,即从按时计酬(即在特定的时间里传递服务给特定的客户)转为按资产计酬(即利用全日制时间为管户投资管理资产),CPA才能合理地分配时间去了解新的信息,保持理智的投资,才能帮助特定的客户在资金市场上进行操作,并为客户赢得利益。

从事投资管理的CPA必须放弃审计服务:因为CPA在实践中为客户提供投资管理服务,引起了许多CPA重新评估自己作为会计人员的形象,许多从事投资管理的CPA认为他们自己更多的是从事企业顾问或个人顾问而非注册会计师服务。为避免职业冲突,使审计工作的超然独立性不受影响,这些CPA不得不放弃从事审计、验资工作而专事投资管理,并按管理资产的一定比例计酬。尽管这样,但这并不影响他们在公众中所保留的CPA形象:客观、谨慎、可靠。因此,这些从事投资管理的CPA虽然放弃了审计并成为某些特定客户的投资顾问了,但事实上,公众还是将他们作为CPA来认知。于是,在美国的注册会计师协会中出现一个新的组织——投资顾问,从而拓宽了CPA在公众印象中的职业从事范围。

通过上述的介绍可知,美国注册会计师和我国注册会计师一样都面临着业务竞争问题。但美国注册会计师却利用自身条件的优势去适应市场,拓宽注册会计师的服务领域,凭借娴熟的业务能力和勤奋,为客户和自己赚取丰厚利润的特点是很值得我国注册会计师协会及我国注册会计师借鉴的。

因为在我国,随着业务竞争的日趋激烈,寻求客户已成为一些会计师事务所事业壮大的一个重要支撑点。于是,巩固原有客户与争取新的客户成为审计人员最为重视的主题,以致于某些审计人员迫于客户更换事务所的威胁故意压低价格或丧失审计独立性来争取客户。鉴于此,我国注协也应吸取美国注册会计师协会的做法,拓宽CPA的执业范围,允许业务能力强的注册会计师以投资顾问名义单独注册。一方面,通过这样拓宽CPA的执业范围,使CPA的执业能力能充分自由地表现展示,同时并根据其能力获得相应的收入报酬,无形之中可以减轻事务所之间寻求客户的竞争,并促使事务所或审计人员之间的竞争由原来争求客户的竞争转化为个人执业能力的竞争,督促审计人员凭借自己的实力招徕客户,真正能超然独立地审计,减少和避免审计的风险。另一方面,这些投资顾问凭借自己的实力受聘企业,为了给企业创利和为自己赚取丰厚的收入,他们不得不深入到客户企业的实践中,根据企业的实际情况调整资金结构,完善企业的财务管理,盘活企业的资产,帮助企业管理者合理地调整产品结构,达到最佳的市场占有率,实现企业的利润最大化,为社会创造真正的财富。

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