内部审计最大的风险可能正是你忽略了的问题，本文主要内容关键词为：内部审计论文,风险论文,忽略了论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
我曾经在一所大学里教授了很多年夜校的会计课程。我经常告诉我的学生：“只有没有被问出来的问题才是愚蠢的，除非你想问的问题是‘老师你可不可以推迟考试？’”
我作为高校讲师的经历与我内部审计师（也是我讲课期间白天的主要工作）的职业生涯不无关系。随着时间流逝，我充分体会到正如生活的其他方面一样，在内部审计工作中，很少会有愚不可及的问题。
最成功的内部审计人员并不一定是最聪明或最有经验的，但往往是最擅长提问的。当然，准备充分、富有智慧、分析能力等其他能力对提升整体“审计能力”也很有价值。但更多的情况是，我们之所以没有发现问题，是因为我们没有提出应该提出的问题。因而我相信内部审计工作中最大的风险并不是寻找根本不存在的问题，而是忽略了确实存在的问题。
如果你对内部审计工作最大的风险是忽略了重大问题心存怀疑，试着考虑一下这样的场景：如果你在报告中提到了一项根本不存在的问题，管理层往往会激烈地反对，并列举翔实的证据，证明你的结论是错误的（这也是我为什么将管理层对审计报告草稿的审阅看做是审计中最强有力的质量控制环节）。然而，如果你在报告中没有提出一项确实存在的问题，管理层是否会说“对不起，但是你漏了一项我负责的领域中的重大缺陷”？这样的情况，在我从事内部审计工作的30多年中从来没有发生过。
多问问题并不能保证内部审计人员一定获得成功，但是不问问题一定难以实现有效的内部审计工作。我们还需要具备分析某个情境的能力，以便向内部审计客户提出适当的建议。然而，无论你如何评估风险，制订内部审计计划，开展现场审计，整个流程都要从提出问题开始。我的同事朱蒂·斯沃格将此形容为“实现成功的5A公式”：
审计能力=提问+分析+建议
其中提问、分析、建议三者的重要程度按顺序排列。
富有信息的问题真的有这么重要吗？千真万确！能否提出正确的问题决定了是在短短几分钟内发现重大问题还是在现场工作好几天之后仅仅找到别人早就知道的问题，甚至可能发生更糟糕的情况：整个漏掉了一个重大问题。
最近我遇到一位审计师，经过交谈发现，在过去的一周里他一直在搜寻合同条款，努力地搜集各种文件，来佐证他所认为的一项重大审计发现。如果他在上周一开始的时候能够多问几个问题，他就会被告知由于一些变更，原合同中的许多条款已经失效了。但总的来说，这个审计项目还算成功，因为在周末（就在撤点会之前）的时候，他还是询问了客户，要求解释为什么会出现数不胜数的矛盾之处。但是谁也不会知道如果他在过去的那一周没有做那些无用功，他可能会发现什么问题。
第二次世界大战期间有句著名的口号：“口风不严战舰沉”。同样的理念对内部审计也适用：我们往往对不能自由公开的保密信息十分小心。但是当需要提出问题的时候，我们往往是“闭口不言，错过战舰”。所以下一次你们在开展审计业务的时候，请在心里牢记：如果有疑问，就提问。很有可能你会为自己提出了问题感到庆幸。