如何有效开展审计整改跟进工作，本文主要内容关键词为：工作论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在内部审计工作的生命周期中，发现问题的整改落实一直是困扰内部审计的一项重要内容，它关系到内部审计工作的最终质量和价值体现。从审计的内在要求和发展趋势看，审计整改是审计监督的必备阶段，没有审计整改，审计工作也就失去了应有的价值。目前，无论国家审计层面还是内部审计层面，都要高度重视审计发现问题，特别是普遍问题、屡查屡犯问题的整改工作。 一、审计整改跟进中存在的问题 系统梳理目前审计整改现状中存在的诸多问题，将其划分为被审计单位和审计单位两个层面。被审计单位层面：对审计整改普遍存在“选择性整改”、“互相推诿”、“整改不彻底”的错误认识和执行问题。整改过程中，避重就轻，敷衍了事。对容易整改的问题乐于接受；而涉及历史遗留问题、屡查屡犯问题、跨部门整改问题，往往消极应对、极力推脱。审计单位层面：审计人员往往“重审计，轻整改”。同时，受制于有限的审计资源，审计整改跟进层面的投入极为有限。对于被审计单位拒绝或拖延整改的行为，因未有明确细化的处罚制度，审计单位也无可奈何。 探究问题现状的根本原因，可以概括为：缺乏明确的组织角色界定；审计整改跟进相关管理办法缺失；缺乏科学的审计整改跟进流程及整改效果评价标准；单纯依赖人力，系统支撑不足；缺乏对未整改、整改不及时不彻底的责任部门或个人的考核或问责。 二、构建“五位一体”闭环审计整改跟进体系 在广泛查找问题现状、深入剖析问题原因的基础上，中国移动北京公司建立了广义的持续审计管理新模式，构建“五位一体”闭环审计整改跟进体系，创造性地从组织、机制、流程、系统、问责五方面提升审计整改跟进工作，实现重要风险的闭环管理，确保审计成果转化为管理成果。 所谓“五位一体”，就是以明确的组织角色定义为前提，以完善的整改跟进机制为保障，以细化规范的操作流程为基础，以审计整改跟进系统为载体，以通报、考核和问责为手段，组织、机制、流程、系统、问责五方面构成一套审计整改跟进体系。通过五方面的闭环运转，明确组织角色，界定职责分工；完善整改跟进机制，提供制度保障；规范整改跟进流程，细化操作要求；构建整改跟进平台，系统支撑持续监控；建立通报、考核和问责机制，保障整改效果。见图1。 （一）组织：明确体系中的组织角色，界定职责分工 在“五位一体”审计整改跟进体系中，组织是首位的。为了保证审计整改跟进工作得到有效的计划、组织、协调和控制，加强各部门之间的横向沟通协作，中国移动北京公司在制度办法中明确了审计项目、审计整改、审计跟进、审计问责流程中涉及的组织及其职责，主要包括领导小组、工作小组、牵头部门、配合部门、发起部门、职能管理部门、被审计单位、审计部门和整改部门各层级人员、问责实施部门等角色。通过组织定位，达到了角色明确、职责清晰、分工协作、促进整改的作用。 （二）机制：完善审计整改跟进机制，提供制度保障
为保证“五位一体”审计整改跟进体系中各层面环环相扣、高效运转，制度是不可或缺的。为此，中国移动北京公司制定了《审计整改跟进管理办法》，从审计整改跟进的原则、要求、组织、执行流程以及评估考核等各方面进行规范，作为审计整改跟进的执法标准。制定了《审计整改跟进实施细则》，从审计整改启动、整改计划制定、整改工作实施、整改证据审核到系统关单等全流程，规范操作要求，明确操作时限。制定了《审计整改关单审核评价标准》，建立一套科学、统一的整改效果评价标准。制定了《审计整改跟进考核管理办法》和《审计整改及问责实施细则》，建立科学全面的考核与整改问责体系，对整改责任部门的整改情况进行评分、考核和问责。制定《考核指标及评分方法》，建立量化的考核指标，明确每个指标的定义、计算公式和统计含义。在以上一系列管理办法的基础上，中国移动北京公司构建了一套全面、科学、层次化的审计整改跟进工作机制，为审计整改及跟进工作的有效开展提供了制度保障。 （三）流程：规范整改跟进流程，细化操作要求 审计整改跟进流程涉及的部门和人员众多，各项步骤复杂。为提高流程运转效率，从审计整改的启动、整改计划的制定与审核、整改工作的实施、整改结果和证据的提交与审核，直至最终整改效果评估和关单处理，中国移动北京公司对于整改跟进流程各个环节均进行了科学细致的规范。 对整改计划制定、阶段整改结果和最终整改结果提交等重要时间点进行明确规定，系统自动触发工作待办，并发送短信提醒给待办负责人。如，整改计划要求在系统下发待办的10个工作日之内反馈，下发待办时、临近到期时，系统都自动发送短信提醒给待办负责人，逾期则在公司审计整改跟进情况中通报。 对于不同的问题设定不同的整改方式，重大问题设置阶段里程碑。确保小问题及时改、大问题按照既有的时间节点扎实有序推进。如，涉及系统改造的问题，《审计整改及问责实施细则》中要求整改期限是十二个月，但是为避免时间过长不好控制，中国移动北京公司要求被审计单位在六个月设置里程碑式的阶段整改目标，并按时提交阶段整改成果。通过设置里程碑，确保整改周期长的重大问题按时、保质完成。 （四）系统：构建跟进平台，系统支撑持续监控 为实现“五位一体”闭环审计整改跟进体系中的“系统”功能，代替人工整改跟进，中国移动北京公司在持续审计系统中增加了审计整改跟进模块，将审计整改流程固化到系统中，流程包括：从审计部启动整改申请到提出整改要求，到整改责任部门制订整改计划，到审计部确认整改计划，到整改责任部门执行整改、提交整改成果，到审计部开展整改跟进，直至最终关闭问题。整个整改跟进流程全部在系统中实施，各项任务定时触发、及时提醒，通过系统监控并定期发布通报，整改跟进工作科学推进。见图2。 除整改跟进功能之外，系统中还增加了统计分析功能。通过将历年审计发现问题导入系统，系统自动统计出历年审计项目的整改完成率以及各项目的整改完成率明细，不同年度之间实现自动比对。系统统计计算，一目了然，快速准确，简单方便。避免人为输入项目参数、手工测算带来的弊端。同时，系统根据审计发现问题覆盖的领域（财务、市场、客户、网络建设、IT支撑、职能管理），以散点图的形式自动展示分布情况，为下一年度审计计划的制订以及审计项目的立项提供参考。系统展示审计整改跟进现状，随意便捷，一览无遗。
（五）问责：加大通报、考核和问责，保障整改效果 1.加大监督和通报力度。每季度发布审计整改跟进情况通报，从部门和问题两个维度出发，对“整改计划的按时提交率”“整改计划的一次通过率”“阶段整改成果按时提交率”“最终整改结果一次通过率”“审计问题到期整改率”五个指标进行综合统计，通报所有问题的整改情况。通过公司通报，抄送公司领导，引起整改责任部门的重视，积极推进问题整改，实现风险的闭环管理。 2.建立考核体系，明确赏罚标准。在中国移动北京公司绩效考核管理办法中明确“对于外部审计发现的内部控制重大问题，或者内部审计发现的重大问题、未按要求进行审计整改的重大事项，公司将通过KPI考核扣分进行约束”。在《审计整改跟进考核管理办法》中明确考核指标及评分标准，从审计整改的过程、结果和效果三个维度八项指标进行考核。赏罚分明，有效推动审计整改跟进工作的落地执行。 3.建立健全审计整改问责机制。制定《中国移动北京公司审计整改及问责管理办法》，明确问责事项和启动问责流程的条件，如：内外部及上级审计中要求问责的事项；内外部及上级审计中发现重大问题，重大损失或风险；内外部及上级审计中发现违反公司规定，弄虚作假，损害公司利益；未在规定时间内完成审计整改或同类问题屡查屡犯；拒绝或故意拖延提供审计数据、资料等，提供虚假资料、阻碍审计检查，拒不执行审计结论等。有效保障审计整改的时间进度要求和整改的质量效果。通报、考核和问责是公司在审计整改跟进方面的“上方宝剑”，以此为手段，有力保障审计问题及时有效整改。 三、“五位一体”闭环审计整改跟进体系的应用 该体系在行业内首次创造性地提出组织、机制、流程、系统、问责五方面协调运转、利用系统开展审计整改跟进、体系覆盖审计整改跟进全生命周期的全新模式。 从2012年年中规划设计，构建“五位一体”闭环审计整改跟进体系，到2013年年初全面应用推广。截至目前，该体系得到了很好的应用，中国移动北京公司审计问题的整改效果立竿见影，审计跟进有序推进；操作效率全面提升，人力资源充分释放；成本效益双丰收，促进公司节流增效；实现内部应用，外部分享，行业内广泛推广；显著提升了公司经济效益、管理效益，并带来了良好的社会效果。 （一）整改效果立竿见影，审计跟进有序推进 该体系2013年应用推广以来，整改完成率持续提升，平均整改时间有效缩短。体系应用前，以2009～2011年9个审计项目的95项审计问题为例，审计人员历经13个月的人工跟进，最终完成75项问题的整改，整改完成率为79%。体系应用后，以2012年8个审计项目的79项审计问题为例，审计人员仅仅经过5个月的时间，就完成了73项问题的整改，整改完成率达到92%。整改完成率较之前提高了13%，平均整改时间缩短了8个月，整改效果显著提高。见表1。 （二）操作效率全面提升，人力资源充分释放 该体系应用推广以来，审计整改跟进流程的操作时间有效缩短，操作效率全面提升；审计单位和被审计单位的人力资源得到充分释放，提升了管理效益。 1.整改要求发送与接收环节：人工跟进通过发送邮件或公文，通知到位耗时长，每个问题至少需要3～5天；通过系统跟进，自动发送，平均每个问题只需要15分钟。 2.整改计划制订环节：人工跟进，每个问题平均需要1个月的时间，并且质量无法有效保证。通过系统跟进，时间限定在10个工作日之内，并逐级审核，系统留痕，确保整改计划的质量。 3.整改结果、证据提交与审核环节：人工跟进需要反复催促，时间无法保证；证据质量不高，也无法有效保证整改效果。通过系统跟进，明确整改时限，系统自动发送到期提醒；文档的充分性和可信度经逐级审核，并在系统中留痕，确保整改质量。
4.问题整改效果层面：人工跟进整改率低；不可避免地存在“屡查屡犯”问题。通过系统跟进，将审计整改跟进与持续审计相结合，对于“屡查屡犯”类问题持续跟进，定期触发报告和通报，有效保证整改效果的持续性。见表2。 （三）成本效益双丰收，促进公司节流增效 该体系的应用，显著提升了管理效益，有效压缩了管理费用，2013年至今带来的经济效益超过1.44亿元。 以2013年应用效果为例：2013年，通过对2012年8个专项审计项目79项重要审计问题的系统跟进，最终实现73个问题的整改完成和系统关单。同时，通过问题整改，中国移动北京公司2013年全年累计完善制度8个，改进流程10项，改造IT系统3项，纠正错误或强化执行12个。有效减少了收入损失，提高了经济效益，节约了成本，规避了风险。 管理效益层面，通过“五位一体”闭环审计整改跟进体系的实施，审计发现问题的跟进频率提高为系统实时监控。通过系统监控，节省了审计单位和被审计单位的人力资源。以每年跟进10个审计项目为例测算，2013年至今节约的管理费用为94.5万元（10人×30天×2100元/人天×1.5年）。 （四）内部应用，外部分享，行业内广泛推广 “五位一体”闭环审计整改跟进体系在中国移动北京公司内部得到了广泛应用。审计整改跟进的范围涉及公司内部各级单位及直属单位，全面纳入，统一管理。审计整改跟进流程和操作通过系统予以固化，自应用以来，减轻了审计单位和被审计单位人员的工作负担，得到了高度评价和认可。 一花独放难为春。中国移动北京公司注重经验成果的分享和推广，2012年年底至今，行业内多次会议中针对该体系做了经验分享。“五位一体”闭环审计整改跟进体系具有很强的应用性和推广性。包括理论体系的成果应用、组织职责的具体明确、业务流程的梳理、系统应用的贯通以及通报问责考核体系的实施，既有行业内的共性管理需求又有中国移动北京公司的业务特色，可以供兄弟公司在审计跟进、系统建设、日常管理中参考借鉴。同时，该体系也具有较强的通用性和推广性，既可以在不同的维度上在兄弟公司之间进行不分区域、不分规模的直接管理移植，也可以在相应维度上进行不同公司之间的对标，甚至跨行业公司之间进行借鉴。
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