专项审计调查的四个主要环节，本文主要内容关键词为：专项论文,环节论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、专项审计调查的选题
专项审计调查能否达到预期目的，取得实效，选题是关键。审计机关专项审计调查的立项依据一般是党委政府交办、上级审计机关统一组织或审计机关自行确定。在选题时，要综合考虑以下5个要素：
一是宏观性。专项审计调查项目不能局限于个别的、局部的微观现象，至少也要定位在行业或系统这个层面上，否则审计调查结果的影响面就没有宏观性和代表性，最终成果也难以转化。
二是重要性。在确定专项审计调查项目时，必须要找准、抓住经济社会中的热点、重点、难点问题。抓热点，就是要围绕经济社会发展中领导关注的焦点、群众关注的热点问题，有针对性地切入；抓重点，就是要统筹兼顾，在众多的经济社会事项中区别轻重缓急，善于抓主要矛盾；抓难点，就是要及时反映改革、发展、稳定中出现的新情况、新问题，以便政府领导了解情况，制定正确的决策，增强工作的针对性。
三是服务性。服务各级领导决策是专项审计调查的出发点和归宿，因此专项审计调查项目在立项时就要有明确的服务目标，整个调查过程不仅要揭露问题，更重要的是分析原因，提出建议与对策，使调查结果成为政府加强依法行政、提高执政能力的有力帮手，成为有关部门提高依法理财水平、加强内部管理、推广成功经验做法的有效手段。
四是时效性。专项审计调查要取得实效，需要对一些改革发展中的重点、难点问题迅速做出反应。这就要求各级审计机关要时刻保持大局观念，对当地党委政府的中心工作了解透彻，对当地经济和社会运行状况比较熟悉，能够及时发现审计调查与经济社会发展的结合点和切入点，对有关情况和问题要迅速做出反应，提出意见和对策，促进有关部门研究解决，弥补审计监督的滞后性。
五是前瞻性。专项审计调查项目在立项时，对社会经济生活中苗头性、潜在性问题要有前瞻性和敏感性，要善于准确分析和预测这些问题可能对今后工作带来的影响和后果，不能因为某些问题对当前经济社会的发展还不构成实质性影响而放弃，也不能因为某些问题暴露不充分而搁浅，要使专项审计调查在为经济社会发展服务的过程中做到关口前移、未雨绸缪。
二、专项审计调查的准备工作
选题后，进入审计调查的准备阶段。这一阶段要花足够多的时间和精力去做，才能做到有针对性地实施调查。
（一）成立专项审计调查组。根据调查对象，合理调配人力资源，组成专项审计调查组，使之分工明细、密切沟通，能综合利用各种信息和成果，有效发挥整体和个体的双重优势。
（二）认真学习相关法律法规，领会其精神。审计署令第3号《审计机关专项审计调查准则》第5条，明确规定了审计机关可以对下列事项进行专项审计调查：国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；行业经济活动情况；有关资金的筹集、分配和使用情况；本级政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。从以上事项可以看出，专项审计调查是一项政策性特别强的工作。
（三）制定周密实用的调查方案。在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制订调查方案，调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行。
三、专项审计调查实施阶段的技术方法
审计调查实施阶段的方法归结起来主要有两大类，即审计方法和调查方法。审计方法包括顺查、逆查、详查、抽查等一般方法，审阅、分析性复核、复算、核对、函证等具体方法，内部控制测评、抽样审计、计算机审计等专门技术方法。调查方法包括询问、观察、记录、分析研究等。掌握上述各类方法并不难。难在如何根据调查事项要求及调查现场情况变化等诸因素，科学灵活地选用这些方法，达到趋利避害、完成调查任务的目的。从实践来看，主要把握好以下几点：
（一）将审计方法与调查方法相结合。一般来说，运用审计方法获取的数据资料真实性强、准确度高，但耗用的时间多；而调查方法虽然不如审计方法的权威性高，但它在一般问题的调查上，则有简便、易行、效率高的特点，如果使用得当，也能够发现一些重大问题。因此，在审计调查中，根据调查事项的具体情况，将审计方法与调查方法相结合，确保审计调查的效果。
（二）将审计调查的广度与深度相结合。审计调查的广度，是指调查对象要多，所覆盖的区域范围要广。实践证明，经济运行中的普遍性、倾向性、苗头性问题，是各级党政领导十分关心和亟待解决的问题。因此，审计调查必须围绕这样的问题来确定调查对象数量和覆盖面。审计调查的深度是指所调查的问题事实清楚，既有能说明面上情况的综合数据，又有能说明问题严重程度、发展趋势的比较数据和典型事例，还有准确的原因分析和可行的对策建议。审计调查中，应当围绕这些方面进行情况搜集，为审计调查报告中的典型事例备好素材。
（三）将问与看相结合。问，是就有关调查内容询问被调查人员。方法有座谈、个别访谈、电话了解和疑点问题的随时询问等，也包括问卷调查、表格填报等广义上的询问方法。看，指查看有关资料和现场情况，也包括观察对方心理等。问的目的是了解更多的情况，看的作用则是证实这些情况的真伪和准确程度。
（四）将个别访谈与集体访谈相结合。个别访谈的优点是保密性比较强，容易得到真实情况。缺点是调查面窄，比较费时。集体访谈具有公开性的优点，有利于在短时间内就某一问题了解面上的观点情况，缺点是隐秘性的问题难以挖掘出来。根据二者特点，将两者结合，做好谈话方案，确定谈话的主题、提问的问题、谈话的态度、记录方式、提问方式等等。
（五）将直接调查资料与间接调查资料相结合。为弥补直接调查资料的不足，印证直接调查内容的真实准确性，比较有关数据指标的位次和发展趋势等等，需要到与调查对象有比较或证明关系的其他单位、互联网、图书馆或各类文献资料中获取一些相关资料和数据。这种间接调查有助于调查者掌握全面情况，使纵横比较写出来的调查报告有理有据。
（六）将调查获取资料与调查对象提供资料相结合。较大型的调查项目，其资料全由现场调查获取，量大效率低。可调整为根据调查的内容确定若干个量化指标，设计成审计调查表，让被调查者据实填写，审计人员对填写后的数据进行审核后，将其中的重要问题或填报可能失实的数据作为调查的切入点，通过现场审计调查予以核实。涉及与群众个体相关的热点问题的调查，如救灾、低保等专项资金的发放，教育、医疗等方面的收费等，可采取网上调查的方式，即将审计调查表在互联网站上公开，让被调查单位下载填写后，通过电子邮件传送给审计人员，调查后的结果向社会公开，广泛接受公众监督。
（七）将自上而下调查与自下而上调查相结合。在实践中，自上而下的调查，一般都有被调查单位的领导人员陪同，调查活动受制的，往往查不到或较少调查到真实情况。在这种情况下，采取自下而上的调查，特别是微服私访式的调查，则可有效解决这一问题。对涉及群众利益问题的调查题目，自下而上的调查方法能够有效、快捷地发现问题。
（八）将调查与研究相结合。一般来说，审计调查分为两大阶段，即调查与研究。在实践中，要做到调查之中有研究。调查过程中不仅要搜集问题方面的材料，还要随时分析研究问题的原因和对策，便于在调查阶段搜集齐全的材料，避免“二进宫”情况发生，减少调查成本。研究之中有调查。在对调查阶段获取的材料进行分析研究的过程中，需要对有疑问的材料通过电话或网络向被调查单位进行了解。
（九）利用AO系统等计算机辅助审计技术。由于审计调查点多面广，数据量较大，同时抽查范围有限，客观上要求充分利用计算机审计扩大调查覆盖面，借以提高审计成效。为此，审计人员应充分利用AO系统及数据库软件等强大分析功能，深入开展调查工作，全方位强化审计调查的广度和深度。
（十）引入专家咨询机制开展审计调查。审计项目引入专家咨询机制，它在审计实践中可以起到3个作用：首先可以提高审计报告的质量。通过专家从不同的角度分析研究审计报告的内容，提出一些建议和意见，审计机关出具的审计报告可以在原有的基础上更加完善，从而提高审计报告的质量。其次可以拓宽审计人员的视野。审计调查引入专家咨询方法突破审计人员传统的“就账查账”审计方式，增加审计调查的技术含量，同时可以培养审计人员大局观和整体观，增强宏观着眼、微观入手的意识。最后可以强化审计工作的宣传。审计项目专家咨询会可以拓展审计工作与社会各界的沟通渠道，起到宣传审计工作的作用，为审计工作创造一个良好的外部环境，进而让更多的人了解审计、关心审计和支持审计。
四、专项审计调查材料的分析研究
调查材料的分析研究结果将直接影响调查的效率与质量，因此，掌握科学的分析研究方法是必要的。
（一）要做到对调查材料进行科学分类。分类的要求是：要按同一标准进行分类，一般按调查报告的写作结构进行材料分类，将材料分别归属到基本情况、主要问题、问题原因、审计建议等类别中；每类中的材料要按概念的包含与被包含关系进行逐级分类；各个类别之间的材料不能相容，对于大型调查，建议在开始时就应对获取的材料建立一个资料索引，材料分类据此进行。
（二）要运用多种方法进行分析研究。如运用比较分析法鉴别优劣高低；运用共性合一分析法筛选共性问题；运用因果分析法分析原因、建议；运用系统分析法提高问题、原因、对策的分析质量；运用矛盾分析法抓住主要问题、主要原因、主要措施：运用类比分析法分析问题、原因的可能性和建议的可行性。综合以上分析方法，才会得出比较正确的调查结论。