收集审计证据应注意的问题,本文主要内容关键词为:应注意论文,证据论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
一、对口头证据要仔细询问,找出破绽
口头证据因为被询问人的主观因素,故多只作为旁证,其证明力相对较弱。但如果能仔细询问,也会找出破绽,发现一些问题。如我们在审查某下属单位2000年财务收支时,发现该单位一年几乎没有什么招待费。是不是该单位领导加强了廉政建设,杜绝了招待费支出?带着这个问题,我们对有关人员进行了个别征询。回答几乎是一致的,都是说领导如何重视廉政建设,如何制订措施等等。在对最后一名人员仔细征询时,该人随口说了一句:“哪个单位没有解决的办法!”我们抓住这个线索,经过认真调查,多方查证,最后发现该单位是让所属一个小企业报销了1万多元的吃喝费。我们及时把情况汇报给了有关领导,作出了相应处理。
二、对书面证据要细心审查,找出漏洞
书面证据是内部审计人员收集证据的主要部分,也是形成审计意见和结论的重要基础。在审查被审单位提供的报表、账簿、凭证及相关资料时,一定要细心再细心,从一笔一笔查起,不能放过任何资料,不能以为账表相符、账账相符、账证相符就没有了问题。如在审计某下属单位时,我们审查该单位出纳的银行日记账无不正常现象,做到了日清月结。但经过细心审查银行对账单,我们发现对账单上一笔5000元资金月初取出,月末又存入银行,而银行日记账却没有记录。因此,我们认定该出纳私开支票,私自挪用公款,性质严重,经报请上级领导,进行了严肃处理。
三、对实物证据要细致观察,找出疑点
对于以实物形态存在的证据材料,不仅要细致观察被审单位提供的实物证据,也要留心没有提供的实物。如在审查某下属单位时,我们经过认真审查,发现该单位进出库手续齐全,账实相符。但后来我们在该单位娱乐室意外地发现一台较新的彩电,经过查找近年凭证,未发现有购买电视机的票据。通过认真调查,发现电视机是由该单位账外资金购买的,由此我们查出该单位采取收入不记账方式私自设立的“小金库”。我们根据有关规定,进行了严肃处理。
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