摘要：针对高速公路税务问题进行分析，突出表现在高速公路投资周期较长，税收申报繁杂；税费缴纳的方式存在争议，本文主要分析我国高速公路税务现状和存在问题的基础上，研究探讨了解决问题的基本对策和建议。
关键词：高速公路运营公司；税务问题；简析与对策
引言：
高速公路涉及的税务类别较多，主要包含增值税以及城市维护建设税务等，对税务工作人员个人的工作能力、专业水平等提出了更高的要求。纵观当前我国高速公路税务发展的实际情况来看，多会受到投资周期较长，参与对象较多等因素的影响，对高速公路的建设与发展会产生阻碍性影响。现代信息技术快速发展的时代背景下，需要结合高速公路税务工作的实际情况、现存的问题等进行综合分析，进而为高速公路的建设与发展奠定良好基础。文章将结合高速公路税务工作的实际情况进行分析，希望能够对相关研究活动带来一定借鉴价值。
一、高速公路税务问题分析
纵观当前高速公路税务发展的实际情况，其问题突出表现在高速公路投资周期较长，税收申报繁杂；税费缴纳的方式存在争议，有待深入分析及所得税的比例相对较高，政策难以落实等方面。
1.高速公路投资周期较长，税收申报繁杂
结合我国当前高速公路相关税收固定以及条例来看，多具有内容比较零散等特征，且由于高速公路建设与运营的时间相对较长，期间税收制度的调整与变动相对较大，故而对会计工作提出了更高要求。高速公路税务分析过程中，需要结合其特征展开工作。高速公路报税人员在没有认识到税前扣除项目支出凭证与期限证明材料收集价值的情况下，则会在申报纳税期间直接扣除了免税补贴，使得税务部门难以对补贴的真实性作出判断。
2.所得税的比例相对较高，政策难以落实
国家对高速公路项目建设实施税收优惠政策，主要是基于财政部、国家税务总局的相关规定展开。公共基础设施项目投资经营所得，需要按照新税法规定而展开税费缴纳活动。但是在实际的高速公路项目中，很多项目部享受税前扣除的政策，致使企业所得税“三免三减半”的优惠政策难以全面得到落实，对企业的经营与发展也会产生阻碍性影响。
3.建立促进区域发展的共识
最后需要强调，应使高速公路公司与税务机构达成共识，即纳税与征税都在于促进区域发展。而正是由于区域经济的发展，才能为高速公路公司带来持续增长的营业收入。实现这一点，可以借助区域政府公权力的施展。如，由政府有关部门组织高速公路公司管理层参与区域发展主题会议，并邀请他们做主题发言。从而，提升起公司管理层对公司发展的理解格局。
4.税费缴纳的方式存在争议，有待深入分析
税收工作期间，普遍对高速公路税费缴纳的方式具有一定争议。一些研究学者认为应该基于“销售不动产”税务缴纳税费，还有研究学者认为需要结合建筑行业的税费缴纳方式，扣除相关的建筑支出费用。税收争议的产生，对实际的税务征管工作形势也带来了一定的难度。在实际的工作过程中，需要进一步分析高速公路的实质性特征，且需要充分考虑建设方、投资方等各方面的利益。结合新税收政策以及高速公路税务现状进行分析。通过税务征收方式优化设计的方式，为高速公路项目建设与后期运营奠定良好基础。
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二、出现的税务问题简要分析及对策
这些问题的产生，首先是企业纳税风险意识不强（例如发票问题、应付职工薪酬问题）；其次是从业财务人员业务素质欠缺，职业判断力不足（印花税、增值税问题、房产税）；第三是企业纳税统筹、合理避税的意识有待加强（定额发票顶替出差补助、跨期摊销、应付职工福利费）。
1.增强企业纳税风险意识，完善内部控制制度。
建立行之有效的内部控制制度，对保证单位会计信息正确可靠，降低企业纳税风险具有十分重要的作用。例如前文所述及的不合规发票问题，可以通过建立完善发票审核制度来解决；资本化费用化混淆的问题，如果企业建立完善的固定资产管理制度，也能有效地避免；工资核算不准确，可以通过建立工资薪酬制度，明确工资范畴来解决。企业应当建立诸如发票管理办法、成本费用管理办法、资产管理、工资薪酬办法、工程招投办法等一系列内控制度来监控纳税风险。内部控制制度关键不是建立，而是有效地运行。如何保证内控的运行，最关键的是单位主要领导，只有单位领导高度重视，推动内控自上而下实施，才能真正发挥作用。
2.完善高速公路所得税优化政策
高速公路项目税务工作期间，需要进一步增加税收优惠政策，鼓励社会资金参与到公路项目建设期间。高速公路管理期间，需要提升税务管理的重视程度，保证各项原始凭证的真实性、数据的准确度，避免发生信息不对称的问题，为高速公路税务工作的有序开展奠定良好基础。在此基础上，可以通过各类优惠政策的学习，将高速公路税务管理工作与实际的税收政策、优惠条例等相互融合。
比如可以针对于不同地区的高速公路项目建设实施情况，允许地方制定税收优化政策等，进而吸引更多的企业、社会群体等参与到高速公路建设中，增加高速公路融资的方式，推动高速公路项目建设活动的持续开展。高速公路可以与税务机构积极合作，为区域经济的发展奠定良好基础。区域发展过程中，可以由政府发挥宏观管控名的作用，组织开展高速公路管理人员的区域发展主题会议，结合区域中高速公路发展的实际情况展开发言活动，且能够提升高速公路管理人员的税务政策掌握程度，为高速公路的进一步建设与发展创设良好条件，发挥税务管理与促进的价值。
3.增强针对性的业务培训，增加企业财务人员业务素质。
财务工作专业性很强、业务知识更新很快。只有终生培训终生学习，才能做好。分析前文所及的涉税问题，很重要的一点是单位财务人员业务能力欠缺，职业判断能力不足。如何解决？加强培训！培训不是泛泛地而是应该有针对性的加强。应该从内控制度入手，针对运营公司工作性质和常见问题，聘请高素质有能力的专家授课。同时，向大家灌输纳税风险点，使财务人员能够联系实际，更好地处理公司涉税业务，给领导提出好的财务建议。公司也应该建立完善培训考核机制，内容应该涵盖税务、财务管理专业知识，人力资源部门负责培训组织、专业考核，并与财务人员年度考核、晋升职称、年度绩效挂钩，促进财务人员学习自觉性、积极性。
结束语
在建立以市场经济为导向的现代企业管理的要求之下，借鉴国际内部审计先进理论和技术，逐步将风险导向审计模式引入到企业内部审计中是非常有必要的，各级企业 应该根据自身具体情况和特点，分层分类选择相适应的内部审计发展模式，坚持内部审计必须为公司治理、企业风险管理和可持续发展服务的方向，实现以独立性、标准化、专业化为主要特征的内部审计职业化和以理念创新、方法先进、质量可靠为主要内容的内部审计技术现代化，使企业的战略目标最终得以实现。
参考文献：
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[3]税务改革后高速公路施工单位税负变化和应对[J].宋奇，连文峰，高芳植. 公路交通科技（应用技术版）.2017（12）
论文作者:黄晓玲
论文发表刊物:《基层建设》2019年第7期
论文发表时间:2019/6/25
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