技术方法创新推动内部审计高质量发展
安 娜，刘 雨
(中国邮政集团公司 邮政研究中心，北京 100086)
[摘 要] 新形势下我国的社会经济发展已经发生了重大变化，由原先的粗放式、高增速变为集约式、高质量的发展，目前正处于经济社会的重大转型时期，转变发展动力、优化产业结构、提高发展活力是新形势下对企业发展提出的新要求。时代给出的课题同时也要求企业内部审计抓住机遇，完善自身，通过对新环境的适应强化监督功能，促进企业的长期稳定可持续发展。
[关键词] 技术创新；方法创新；内部审计
新形势下，内部审计的独立性不断提高，审计署在2018年签署的11号令强调了审计可直接在企业党组织和董事会领导下开展监督工作。内部审计的职责和目标也进一步拓展，无论是境外经济活动还是企业内部重大决策、会议的执行情况都被纳入内部审计的职责范围内，对内部审计人员的专业知识、素养和相关工作经验也做出了更为明确、严格的规定，以保证企业内部审计工作的有效进行。在当前经济形势越来越复杂的背景下，内部审计必须紧抓时代脉搏，积极响应国家“双创”的号召，以技术方法创新来催动自身发展，为经济社会发展做出更为杰出的贡献。
1 内部审计的特点
1.1 独立性
内部审计部门在组织上的独立性是保证审计工作公正开展的必要前提，其不隶属于企业中的其他职能部门，独立开展工作，审计计划的制订、实施，审计报告的制作不受任何干扰。此外，内部审计人员必须得到高级管理人员或者董事会的认可，才能在企业顺利开展监督工作。
1.2 客观性
内部审计是对企业经营活动的监督和提供咨询服务，主要涉及舞弊调查、风险控制和自我评估、第三方审计和合同审计、质量审计、尽职审计、安全审计、隐私审计、绩效审计、经营审计、财务审计等方面。审计的工作内容要求审计师必须保持客观和理性，不受任何私人情感和舆论风向的干扰。
1.3 广泛性
内部审计为组织的经济经营服务，决定了其必然涉及组织活动的方方面面，内部财务审计、内部经济效应审计，事前审计、事后审计，防护性审计、建设性审计等都是内部审计的职能范围。
后期对试验结果进行分析需要绘制荷载-位移曲线.荷载可以通过加载试验机进行数据读取，因此在正式加载过程中需要进行分级加载，步长为200 kN；位移则是指混凝土与钢材之间的相对位移，通过位移计进行测量，每读取一个荷载值对应读取位移值.
在综合利用大数据开展工作时要注意以下几个方面：第一，在保证数据保密的前提下，企业要建立科学、合理的数据库管理系统，保证内部审计人员能便捷开展应用，这是利用大数据平台的基础。只有一个完善的系统做依托，才能统一规范数据的管理和共享，支持内部审计人员的审计工作。第二，企业的领导者、决策者必须重视数据库的建立与完善，企业的走向包括内部审计工作的开展深受决策者和高级管理者的影响，只有保持理性，从可以量化的客观数据出发分析企业未来前景的决策者才能把大数据系统的作用发挥到实处。第三，内部审计人员必须保持始终秉持创新的精神，紧跟时代大数据技术的发展步伐，积极学习新的技术和方法，才能充分利用现代化的技术分析工具和手段透析大数据。
1.4 时效性
从具体实施内容来讲，智能楼宇通常包括安防监控、出入口控制（门禁、停车场）、入侵防范、电梯控制、供配电、空调新风、照明控制、停车场管理、广播、信息发布和能耗统计等数十个信息化子系统，业内将上述子系统归纳为五类，分别是建筑设备自动化（BA）、通讯自动化（CA）、办公自动化（OA）、火灾报警与消防自动化（FA）以及安全防范自动化（SA），即智能楼宇5A系统[2]。
1.5 目标性
中国内部审计师协会认为，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过核查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
2 企业内部审计现存的问题
2.1 企业对内部审计的轻视
(1)任中审计。在进行经济责任审计工作开展的过程中，需要做好审计重心的转移，在企业职工脱离岗位时需要进行审计，在职工的就任期间需要制定好审计周期，定期地开展审计工作，严格地落实党政同责、同责同审的基本原则，对单位的主要负责人需要采取全覆盖的审计形式，助力企业发展。
2.2 独立性不足
审计的监察职能要求其必须独立于其他职能部门之外，不受任何权力的不正当干扰，并且要求内部审计师自身端正态度，不受感情倾向、消极情绪和舆论风向的误导。然而，内部审计始终是组织的一个部门，在实际的工作当中远不如外部审计的力量强大，特别是在面对领导和法定代表人违纪时，受企业控制的内部审计往往显得软弱而无力。
2.3 审计方法滞后
先进的企业内部审计依旧以查账为主要监督方法，但是片面重视对账簿的审查本身便存在局限，导致内部审计师无法全面地掌握信息，系统核查账簿与实际之间的关系，从而无法精准防范风险，保证企业在一个安全健康的环境下开展经营活动。
2.4 激励机制的缺乏
企业全面利用信息化技术作为日常内部审计手段开展工作，随着信息技术的日新月异，现有的信息化内部审计管理系统也应该随着信息技术的发展步伐做出改变。新信息化审计系统的建立应该重在规律的把握，以审计数据的收集为前提，综合整理分析，并完善预警系统，及时发现数据中体现的问题，从而为企业化解潜在风险争取时间，维护企业的综合效益。当今形势下，信息化审计系统的建设必然对未来提高内部审计效率，完成内部审计的监督职能，从而促进企业的有序发展，完成企业目标做出重大贡献。
2.5 审计人员职业水平不高
我们就这样在乡里唯一的，也是最繁华的“长安”大街上走着，在目光织成的网中穿过，似乎还听见了窃笑声。我想溜，又没借口，想跑又跑不起来，只好低下头，感到芒刺在背，苦不堪言。我斜眼见她挺着丰满、高耸的胸脯潇洒自若地走着，想和我说什么；我佯装看脚下的路，只看见她一闪一闪，穿着白皮凉鞋的脚尖。
(2)脱离审计工作任务。在进行审计方法创新的过程中，需要坚持做好本职工作，完成企业所规定的审计任务，审计内容的创新需要以审计任务为基础，营造一个优质的工作环境，全面提高审计质量。
(3)审计工作缺少组织性。在进行审计工作开展的过程中，需要将一些审计现象转化为审计成果，这一过程需要审计人员与相关组织人员进行配合，得到领导和组织的认可，从而对于审计内容和审计任务进行深入研究，拓展传统的审计思路，全面提高审计成果。
3 技术方法创新推动内部审计发展
3.1 充分应用信息技术，建立数据库
内部审计工作中，免不了要和各式各样的业务管理数据打交道，亟须更高效的数据管理机制。大数据的出现能有效地整合各种业务管理数据，提高内部审计工作的效果、效率和质量，为进一步系统、科学的提出审计建议和方案，提供数据分析、趋势预测及风险控制支持，从而促进内部审计的高效开展。
咪达唑仑属于苯二氮卓类药，具有水溶性好及消除半衰期短的特点，为强镇静剂，临床上可产生镇痛、嗜睡、肌松、抗惊厥和顺行性遗忘等作用，对血流动力学影响轻微。本研究采用咪达唑仑联合丙泊酚及舒芬太尼用于人流术，减少了丙泊酚的用量，缩短了麻醉苏醒时间[6，7]，同时性幻觉发生率有一定下降。性幻觉发生率下降可能是咪达唑仑作用于脑干网状结构和大脑边缘系统的顺行性遗忘作用，同时咪达唑仑作为强效镇静剂，加深了术中麻醉深度，使性幻觉不易发生。
在我国，是否有必要根据商品与专利关系进行权利用尽规则的区别适用，这需要分析权利用尽制度的合理性之所在，并考察那些被区别适用理论所排除的情形是否可以被这些合理性论证所涵盖。如果是的话，那么区别适用理论就是站不住脚的。
3.2 数字化审计方式
把先进的计算机运算技术引入内部审计中。数字化审计的切入点是计算机数据系统和底层数据库原始数据，通过对底层数据的采集、转换、清理和验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。
内部审计人员都是本组织、本单位的职员，所以可以随时根据本组织、本单位内部产生的问题开展审查，并依据实际情况简化程序，在本部门领导的授权下及时开展工作，以避免现有问题的滞后解决给企业带来经济损失。
3.3 信息化审计方式
准确来说，激励机制的缺乏属于人力资源管理的问题，但是现实中由于激励机制的缺乏再加上审计工作本身的枯燥性和严格性，导致内部审计师工作积极性日渐下降，极大降低了内部审计的质量，为企业的稳定发展埋下隐患。
(1)审计工作的错误认知。在当前我国企业的审计工作开展过程中，存在着随意性和盲目性，因此，需要明确审计内容的创新并不是凭空想象，需要根植于企业的发展基础，审计工作的开展需要以调查论证为主要形式，明确审计的具体方向，因此需要结合企业的发展实际，遵循企业的客观发展规律，对企业工作开展过程中存在的违规操作进行严格管理，并且按照相关的管理机制依法开展审计。
3.4 加大内部审计力度
部分企业只是为了应付《公司法》关于企业组织的规定而设立审计部门，但却没有分配与审计相关的工作，随意抽调内部审计人员从事其他的工作，甚至是与审计毫不相关的工作，例如市场销售、产品推广等。审计对其监督职能有利于及时发现企业现存的问题从而降低企业的损失，上述企业对审计的轻视一方面来自于决策者的短浅目光，另一方面也因为审计自身缺乏发展，作用没能达到最大化从而被忽视。
(2)跟踪审计。在绩效审计工作开展的过程中，需要创新现有的审计模式，定期的聘请社会专业审计人员加入到审计组，审计小组需要独立存在于企业发展部门，对企业的整个流程进行管理，在工作开展前做好审计预警，在工作开展的过程中做好审计跟踪，在工作完成之后要按照审计标准进行整改，还需要结合企业的发展情况创新审计内容，全面落实全方位审计的客观要求。
(3)健全公开机制。可以借助信息技术的应用定期开展会议通报，通过网络会议等形式打破传统的会议时间和空间的限制，通过审计发现工作中存在的问题，以公开化的形式进行工作整改，督促各级领导干部和工作人员严格遵守相关的法律规定进行工作的开展。
传统电影叙事类型一般包括喜剧片、爱情片、动作片、犯罪片、恐怖片、惊惊片、幻想片，这些不同类型的影片，既可以以一定的归纳方式被整合归类，以便对相同或相似类型的电影作品进行相对宏观的综合性研究，也可以在不同类型电影各自原有类别之下，被细分出不同的亚类别，以求对不同的电影叙事类型进行更为细致的比较。
(4)创新审计方法。结合企业发展的主要特点创新传统的审计方式，与世界各大事业单位进行联系，抽取不同专业、不同领域的工作人员，按照“专业对口”的相关原则设计审计内容，减少审计工作开展时的行业跨度，审计人员需要在工作材料采购的过程中与单位的领导干部进行商谈，通过详细的沟通和交流了解审计信息，助力审计工作的稳定性和准确性。
(5)一体化审计平台。在进行企业审计工作开展的过程中，需要做好大数据中心建设，借助信息化发展的数据模式，成立一体化网络平台，结合多元化的审计要素进行审计体系的构建，实现跨领域审计关联。一体化数据中心平台建设需要拓展互联网的审计范围，不断完善报送机制，做好数据信息的融合，助力多种信息渠道平台之间的相互对接，做好审计平台的顶层设计，一体化平台主要工作流程有数据的收集和转换，信息的分析和记录，通过一体化信息平台的功能体现，避免上级审计机关和地方审计机关进行重复审计，节约人力、物力和审计成本。
4 结 论
企业是经济社会的细胞，而内部审计对企业的发展起着举足轻重的作用，随着国家经济水平的蒸蒸日上，对企业内部审计也提出了更高的要求。当前阶段内，部分企业的内部审计仍然采用传统的方式，这不仅对审计这一行业来说是一个十分危险的信号，对于企业来说更是亟须解决的问题，现代化技术的出现对于内部审计来说是一个前所未有的机遇，充分利用好现有条件，不断创新技术方法，将成为内部审计划时代的壮举。
参考文献：
[1]吴旻昊.高校内部审计信息化平台的构建与优化——以江苏省内审软件为例[J].审计与理财,2019(2):52-54.
[2]蒋洪浪.基于大数据的数字化审计技术方法体系构建——以保险公司数字审计为例[J].中国内部审计,2017(11):11-14.
[3]崔振.大数据时代内部审计转型的创新驱动力——移动通信行业网络代维专项审计大数据应用[J].现代经济信息,2018(20):130-133.
[中图分类号] F239.1；F124.3
标签：技术创新论文; 方法创新论文; 内部审计论文; 中国邮政集团公司邮政研究中心论文;